Долговые обязательства и проблематика определения их состава

Аннотация. В статье рассмотрено понятие и сущность долговых обязательств организации. Для более полного восприятия проблематики данного вопроса был проанализирован состав долговых обязательств, а также отмечены особенно острые проблемы его определения.
Ключевые слова: долговые обязательства, кредит, бюджет, займ, бухгалтерский учет.
Annotation. The article deals with the concept and essence of debt obligations of the organization. In order to better understand the problems of this issue, the composition of debt obligations was analyzed, and particularly acute problems of its definition were noted.
Key words: debt, credit, budget, loan, accounting.
Стабилизация проблемы определения состава долговых обязательств разного масштаба – главное условие урегулирования экономики. Значение данной проблемы трудно переоценить. Долговые обязательства напрямую оказывают влияние на состояние бюджета экономического субъекта, инвестиционный климат, уровень инфляции, а на уровне государства – на его общую безопасность. Исследование и анализ проблемы являются основными в области государственного управления.
В Гражданском кодексе дано следующее определение обязательства: - «Обязательство – это гражданское правоотношение, в соответствие с которым одному лицу нужно совершить в пользу другого некоторые действия, либо воздержаться от них». Это может быть передача имущества, исполнение какой-либо работы, выплата денежных средств и т.д. В рамках такого правоотношения кредитор вправе требовать исполнения обязанности, которая возложена на должника.
Долговое обязательство – это расписка, документ, который оформляется в свободной форме, который получает кредитор от заемщика при оформлении займа или кредита.
Данный документ дает законное право кредитору взыскать полную сумму долга с заемщика по окончании сотрудничества. Долговое обязательство составляется лишь в том случае, если размер займа превышает в десять раз размер минимальной заработной платы.
Долговое обязательство не имеет четко установленной формы. Документ может быть предоставлен как в заверенной у нотариуса форме, так и в простой письменной. Оба эти вида имеют равную юридическую значимость, но при наличии подписи и печати специалиста при появлении судебных разбирательств у должника не будет шансов уйти от ответственности.
Данные письменные обязательства должны содержать все идентификационные данные, а также адрес фактического проживания. Долговая расписка возвращается заемщику после исполнения всех обязательств в полной мере. Когда же одна из сторон уклоняется от своих обязательств, в дело вступает судебное разбирательство. При игнорировании решения суда на заемщика накладываются разнообразные штрафные санкции.
Кредиты и займы создают долговые обязательства организации. Существуют следующие основные подвиды долговых обязательств:
Кредитный договор: кредитная фирма/банк (кредитор) обязуется предоставить кредит заемщику в размере и на условиях, которые предусмотрены договором, а заемщик должен вернуть полученную денежную сумму и выплатить все проценты.
Договор займа: займодавец передает в собственность заемщику деньги или пр. вещи, которые определены родовыми признаками, а заемщик должен вернуть займодавцу такую же сумму денежных средств или равный объем прочих приобретенных им вещей того же качества и рода. ст 807
Коммерческий кредит: договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денег или прочих вещей, которые определяются родовыми признаками, может предоставляться кредит, а также в форме аванса, отсрочки, предварительной оплаты или рассрочки оплаты работ, услуг или товаров.
Товарный кредит: по договору товарного кредита одна сторона предоставляет другой стороне вещи, которые определены родовыми признаками. Условия об ассортименте, количестве, качестве, комплексности, упаковке вещей исполняются в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров.
Информация об обязательствах организации, должны быть отражены в пассиве баланса и в приложении (ф. № 1, 5). Но ни в соответствующем положении, ни в Федеральном законе, который регулирует порядок бухгалтерского учета, нет трактовки такого показателя. Поэтому особенно важно принимать во внимание МСФО, так как в соответствии с ними обязательства классифицируются в качестве элемента, относящегося к оценке финансового статуса организации.
В бухгалтерской отчетности используются следующие категории состава долговых обязательств:
- срочные и просроченные,
- долгосрочные и краткосрочные,
- обеспеченные и необеспеченные.
Также правила бухучета требуют обоснованного погашения долговых обязательств.
Основными проблемами определения состава долговых обязательств организации являются следующие:
В условиях кризиса ликвидности риск просрочки обязательств по долговым бумагам многократно возрастает. Так, за 2017 –2018 года в России же имел место 121 случай неисполнения долговых обязательств на общую сумму около 70 млрд. рублей, в том числе просрочки исполнения или неисполнение оферты, технические и реальные дефолты. По прогнозам аналитиков, в ближайшем будущем еще 20 компаний могут объявить дефолт по облигациям на общую сумму около 38 млрд. руб. В группе риска – розничные сети, авиаперевозчики, трейдинговые компании, агрохолдинги и предприятия машиностроительного сектора.
Так, в особенно сложном положении оказываются торговые организации с сетевым бизнесом, источником оборотных средств которых зачастую является кредит, когда собственные средства рекапитализируются. Также в сложной ситуации находятся аграрии, активно скупающие землю на заемные средства, а также сектор недвижимости. Нестабильное положение машиностроительных предприятий, которые, не обладая высокой рентабельностью, должны развиваться лишь на кредитные средства. За последнее время организации данного сектора активно обновляли основные средства. А так как цикл производства в данной отрасли длительный, то к моменту, когда подошел срок погашения займов и кредитных задолженностей, организации только поставляют новое оборудование, а спрос уже начал снижаться, производство сокращается, и коммерческого эффекта от такого переоборудования не будет еще ближайшие несколько лет.
Но в общем организации, которые имеют возможности допустить дефолт по долговым обязательствам, имеют такие признаки: рост краткосрочной задолженности; высокая долговая нагрузка; отрицательная динамика финансовых показателей и высокая дебиторская задолженность.
Первый шаг – это переговоры. Как правило, специалистам известно о дефолте того или иного эмитента заранее. Конечно, непрофессиональному инвестору достаточно трудно отслеживать подобные ситуации. Однако аналитические подразделения инвестиционных компаний постоянно проводят мониторинг финансового состояния эмитентов, отслеживают слухи и новости, которые циркулируют вокруг компаний. Поэтому если о вероятном дефолте известно до даты выплаты купона или оферты по бумаге, то лучше начать переговоры с эмитентом как можно раньше. В этом случае шансы на урегулирование ситуации возрастают.
Самой важной проблемой, коснувшейся многих предприятий, из-за влияния кризиса, волны которого то настигают нашу страну, то покидают, является снижение количества кредитов, которые выдаются предприятиям. Говоря об общих тенденциях можно с уверенностью заявить, что спрос на кредиты для предпринимательства не удовлетворяется предложением. 
Наиболее уязвимыми в данной ситуации оказались предприятия, занятые малыми и средними формами предпринимательства. Объемы выдаваемых им кредитов снизились до рекордных показателей, что связано с определением их, как наиболее рискованных заемщиков. 
Однако специалисты крупных банков считают, что именно кредитование в такой острый и тяжелый период позволит банкам значительно выиграть. Долгосрочная перспектива оказывается заманчивой для крупных финансово-кредитных учреждений, твердо стоящих и непоколебимых никакими кризисными явлениями. 
3. Главной проблемой, с которой сегодня сталкиваются заёмщики – отказ от выдачи максимально долгосрочных кредитов. Здесь наблюдается столкновение интересов предпринимателей, которые хотят сократить ежемесячные платежи, снизить рисковый уровень, и банков, которые стремятся максимально обеспечить кредит, сделать его наименее рисковым. 
4. Еще одной трудностью стали задержки в рассмотрении заявок на кредиты. Сроки эти стали увеличиваться, что вполне объяснимо и естественно. Банки не могут рисковать, отдавая деньги фирмам-однодневкам с «черной» бухгалтерией. Однако предприятия, ожидающие решения банка, порой затягивающегося на неадекватные сроки, могут потерпеть крах на рынке за этот период. 
Еще одним спорным вопросом оказывается взаимосвязь и зависимость собственных и привлеченных средств. Предприятия стали использовать возможности предоплат, а банки стали уменьшать объемы финансирования. Очередной пример столкновения интересов предпринимателей и банкиров. 
Немаловажным является факт проведения антикризисной политики современными банками. Они вынуждены тщательно проверять по нескольку раз финансовое состояние компании, прежде чем предоставить ей заем, повышать ставки по предоставляемым бизнесу кредитам, а также снижать дисконты. 
Таким образом, среди актуальных проблем кредитования и состава долговых обязательств, существует два фактора, оказывающих максимальное влияние на процесс заимствования - скорость и качество. Банки стремятся создавать исключительно эффективные, ликвидные, качественные портфели кредитов, в то время как предприниматели ищут возможности скорого получения финансовых средств с минимальными затратами и максимальными сроками. 
Сейчас ситуация только ухудшается, и количество проблемных долгов на рынке, а значит, и разбирательств по этому поводу только увеличится. В этой ситуации организациям стоит внимательнее относиться к дебиторской задолженности. Вне зависимости от выбранной стратегии, работа с проблемными долговыми обязательствами будет тем успешнее, чем раньше она будет начата. В дополнение еще раз необходимо отметить, что в случае отказа должника от погашения задолженности в добровольном порядке кредитору следует обратиться в компании, имеющие необходимую инфраструктуру и опыт работы с проблемными долгами.
Использованные источники:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018)"О бухгалтерском учете" // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (Дата обращения: 30.10.2018)
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ(ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ (Дата обращения: 30.10.2018)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (Дата обращения: 30.10.2018)
Жигаев А. Роль государственного долга в рыночной экономике /А. Жигаев // Деньги и кредит. 2014. - №5. – 259 с.
Мавлютов, Р. Р.. Финансы домашних хозяйств [Электронный ресурс] : учебное пособие / Р. Р. Мавлютов ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Волгогр. гос. архит.-строит. ун-т. —Волгоград : ВолгГАСУ,2016.. 2016Мукабенова А. В. Управление государственным долгом: проблемы и возможности // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 381-382. — URL https://moluch.ru/archive/53/6795/ (дата обращения: 31.10.2018).
Сребник Б. В. Финансовые рынки: профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг: Учебное пособие / Б.В. Сребник, Т.Б. Вилкова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.
Финансы, денежное обращение и кредит // Учебник под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской;. — М.: Юрайт, 2015. – 214 с.Информация о себе: телефон, e-mail