Налог на добавленную стоимость: действующий механизм исчисления и его совершенствование

ВВЕДЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств мира и находящихся на различных этапах экономического развития. Он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой, обеспечивая поступление от 12 до 30% налоговых доходов государства.

Однако, налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей.

Актуальность темы данной работы заключается в том, что налог на добавленную стоимость является одним из ключевых источников дохода государства и оказывает огромное влияние на экономику страны. Значительную роль играет то, что НДС - многоступенчатый налог, то есть на каждом этапе производства он уплачивается в бюджет государства, благодаря чему пополняет казну страны и позволяет реализовывать социальные и государственные программы.

Целью данной работы является изучение механизма исчисления и порядка уплаты налога на добавленную стоимость и разработка предложений, направленных на повышение уровня собираемости налога в бюджет, в рамках которой необходимо решение следующих задач:

- Раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, изучить историю его возникновения.

- Дать общую характеристику основным элементам налога на добавленную

стоимость.

- Провести анализ исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ООО «Русское молоко».

- Выявить проблемы исчисления и уплаты НДС и предложить пути его совершенствования.

Объектом исследования является налог на добавленную стоимость.

Предмет исследования выступают экономические отношения субъектов налоговой системы, возникающие в процессе исчисления и уплаты НДС.

Информационная база работы формировалась на основе нормативно-правовых актов РФ, Налогового кодекса РФ, работ отечественных и зарубежных авторов, посвященных проблемам совершенствования налогообложения налога на добавленную стоимость, а также научных статей периодической печати и сети Интернет, официальных статистических данных, публикуемых Федеральной налоговой службой и Федеральной службы государственной статистики.

В ходе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы как метод сравнения, системного анализа, аналитический метод. Анализ практических данных осуществлялся с помощью графических методов.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении обозначена актуальность, сформулированы цели и задачи исследования, его объект и предмет. В первой главе охарактеризована сущность НДС, рассмотрены предпосылки его возникновения и основные элементы. Вторая часть работы посвящена рассмотрению механизма исчисления и взимания НДС в РФ и практика исчисления НДС на примере ООО «Русское молоко». В третьей главе предложен комплекс мероприятий по совершенствованию налога на добавленную стоимость, определены основные направления его развития. В заключении обобщены результаты исследования и сформулированы выводы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 27.07.2006 № 137-ФЗ, (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 268-ФЗ) ст. 207 п. 2 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: (ttp://www.consultant.ru/)

2. Акимова, Н. Н., Гринкевич А. М. Налог на добавленную стоимость.– М.: Издательский дом Томского государственного университета, 2016. – 200 с.

3. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. - М.: КноРус, 2015.-768с.

4. Гурьева Е.В. Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. -М.: «Альфа-Пресс», 2016.

5. Лытяков А.В. Совершенствование механизма уплаты НДС в бюджет.– М.: Юнити-Дана, 2017. -32 с.

6. Черника Д.Г. Налоги. -М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2017. – 523 с.

7. Черник, Д. Г., Павлова Л. П. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. -М.: Инфра, 2015. - 464 с.

8. Шестакова, Е.В. Налоговая оптимизация НДС. – М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2016. – 44 с.

9. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 576 с.

10. Агабекян О.В. Актуальный НДС // Экономико-правовой бюллетень. – 2016. -№ 8. –С.45-48.

11. Ведяшева Д.В., Василькова Н.П. Особенности исчисления и уплаты НДС // Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения. -2017. -С. 131-133.

12. Гуслякова, М. Г. Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. – 2017. - № 2. – С. 396 – 399.

13. Дедова, О. В., Ермакова Л. В., Мельгуй А. Э. Принципы взимания налога на добавленную стоимость // Современные научные исследования и инновации. – 2016. - № 5. – С. 127 - 129.

14. Кацуба Е.Е., Мишанова Е.В., Масальская М.В. Исторические аспекты применения налога на добавленную стоимость в России // Экономика и предпринимательство. -2017. -№ 2-1 (79-1). -С. 186-189.

15. Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России // Успехи современной науки. -2017. - № 4. -С. 131-133.

16. Служаева А.Ю., Осипова О.С., Мищенко В.В. Проблемы НДС и пути их решения // Бухгалтерский учёт, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. -2018. -С. 170-173.

17. Титов А.С., Якимов Н.В. Проблемы определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности // Налоги. -2015.- №6.

18. Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю. О реальной ставке налога на добавленную стоимость при реализации товаров, работ и услуг в РФ // Налоговый вестник. -2017.- №12.

19. Чернова А. Н. НДС: его роль и место в налоговой системе Российской Федерации // Вестник Российского университета кооперации. – 2016. - №1(6). – С. 53 - 62.

20. Сайт федеральной налоговой службы URL: (ttp://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm) (дата обращения: 21.04.2019).

21. Официальный сайт ООО «Русское молоко» URL: http://www.russkoe-moloko.ru/products/milk/ (дата обращения: 21.04.2019).