Всё сдал! - помощь студентам онлайн Всё сдал! - помощь студентам онлайн

Реальная база готовых
студенческих работ

pencil
Узнай стоимость на индивидуальную работу!
icon Цены в 2-3 раза ниже
icon Мы работаем
7 дней в неделю
icon Только проверенные эксперты

Для вычетов НДС необходима связь с объектами налогообложения, в том числе и прошлых периодов

Тип Реферат
Предмет Экономика
Просмотров
467
Скачиваний
302
Размер файла
16 б
Поделиться

Для вычетов НДС необходима связь с объектами налогообложения, в том числе и прошлых периодов

Александр Медведев, Член научно-экспертного совета палаты налоговых консультантов, к.э.н.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

При анализе данного условия возникают практические вопросы:

Зависит ли налоговый вычет входного НДС только лишь от предполагаемого использования приобретенных ресурсов в облагаемых НДС операциях в будущем, или от фактического использования этих ресурсов в облагаемых НДС операциях?

Зависит ли налоговый вычет НДС лишь от будущих объектов налогообложения, или также и от прошлых?

По факту или по предназначению?

Налоговые органы считают, что для обоснования налогового вычета необходимо фактическое использование приобретенных ресурсов в облагаемой НДС деятельности - в противном случае возмещенный из бюджета НДС подлежит восстановлению.

Вместе с тем в ст. 170 НК РФ содержатся исчерпывающие случаи, при наступлении которых ранее возмещенный НДС подлежит восстановлению на расчеты с бюджетом - на данное обстоятельство неоднократно указывали суды различных уровней (см., в частности, постановление Президиума ВАС РФ от 22 июня 2010 г. N 2196/10).

При этом ст. 170 НК РФ не регламентирует случаи, когда приобретенные ресурсы вообще не используются ни в какой деятельности:

ни в облагаемой НДС;

ни в не облагаемой НДС.

Несмотря на то что официальные органы и требуют восстанавливать НДС по хищениям и недостачам товаров по причине фактического неиспользования данных товаров в облагаемых НДС операциях (см. письма Минфина России от 14 августа 2007 г. N 03-07-15/120, от 15 мая 2008 г. N 03-07-11/194, от 20 июля 2009 г. N 03-03-06/1/480, а также письма ФНС от 20 ноября 2007 г. N ШТ-6-03/899@, от 4 декабря 2007 г. N ШТ-6-03/932@ и др.), арбитражные суды занимают иную позицию, считая, что подобное восстановление не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ - см., в частности, решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06, а также определения ВАС РФ от 14 августа 2007 г. N 9120/07, от 24 декабря 2008 г. N ВАС-16397/08, от 10 апреля 2009 г. N 3361/09).

Таким образом, глава 21 НК РФ не устанавливает прямой зависимости между вычетами НДС по приобретенным ресурсам и фактическим их использованием в облагаемой НДС деятельности в том же налоговом периоде (см., в частности, постановления Президиума ВАС РФ от 24 февраля 2004 г. N 10865/03, от 14 декабря 2004 г. N 4149/04, от 15 мая 2007 г. N 485/07).

Налоговые вычеты по будущим объектам

Если в силу особенностей деятельности организации ряд затрат принимается к учету по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов", то это также дает право на налоговые вычеты входного НДС, поскольку вычеты связаны с будущими объектами налогообложения.

К подобному выводу пришли не только арбитражные суды (см. постановления ФАС Московского округа от 18 июня 2007 г. по делу N КА-А40/5440-07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 апреля 2008 г. N А33-12863/07-Ф02-1479/08 и др.) и даже сама ФНС (см. письмо от 23 июля 2009 г. N 3-1-11/531).

Таким образом, для вычетов НДС необходимо наличие связи с объектами налогообложения, которые могут иметь место после приобретения соответствующего ресурса.

Налоговые вычеты по прошлым объектам

В главе 21 НК РФ установлена связь вычетов НДС с объектами налогообложения, однако не конкретизировано, когда должны быть эти объекты:

только в будущем,

либо также и в прошлом.

Так, например, в письме Минфина России от 24 марта 2008 г. N 03-07-11/106 применительно к расходам по демонтажу было высказано следующее мнение: "Поскольку ликвидация объекта незавершенного капитального строительства объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является, суммы налога по услугам по демонтажу ликвидируемого объекта, оказанным подрядными организациями, по нашему мнению, к вычету не принимаются".

Однако в любом случае необходимо определиться: существует ли связь ликвидации основного средства с деятельностью, которая в конечном итоге является объектом налогообложения. Так, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. N 17070/08 было признано, что ликвидация непродуктивных скважин - необходимая составляющая освоения природных ресурсов, поэтому выполнение данных работ относится к операциям, признаваемым в соответствии с главой 21 НК РФ объектом налогообложения, что дает налогоплательщику права на налоговые вычеты.

Вместе с тем в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 2 октября 2009 г. N А56-41978/2008 суд пришел к выводу, что в рассматриваемом им случае демонтаж объекта основного средства в связи с его списанием с баланса (ликвидацией) не является реализацией, определение которой приведено в п. 1 ст. 39 НК РФ, и не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ. В рассматриваемом случае налогоплательщик не передавал право собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица и не оказывал услуг другому лицу. Работы по демонтажу объекта основного средства в связи с его списанием (ликвидацией) не связаны ни с производством, ни с реализацией. В результате проведения названных работ произошло уничтожение имущества, право собственности налогоплательщика на это имущество прекратилось в соответствии с п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса РФ, поэтому налогоплательщик не может использовать конечный результат этих работ для каких-либо целей, в том числе для реализации. Поскольку расходы по демонтажу объекта основного средства не связаны с операциями, признаваемыми объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогоплательщик, по мнению суда, не имел права предъявлять к вычету уплаченные подрядной организации суммы НДС к вычету.

Президиум ВАС РФ отменил указанное постановление кассационной инстанции и принял постановление от 20 апреля 2010 г. N 17969/09, в котором констатируется:

использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию, а при возникновении производственной необходимости ликвидацию основного средства;

здания дробильно-сортировочного завода налогоплательщика относились к основным средствам, имели производственное назначение, их эксплуатация была направлена на получение продукции, реализуемой налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения НДС;

при таких обстоятельствах налогоплательщик вправе был заявить вычет сумм НДС, уплаченных по счетам-фактурам поставщику работ по ликвидации объекта основных средств.

Таким образом, для вычетов НДС необходима связь с объектами налогообложения, причем как будущих, так и прошлых периодов!

Список литературы

"Российская Бизнес-газета" №776 (43) от 16 ноября 2010 г.


Нет нужной работы в каталоге?

Сделайте индивидуальный заказ на нашем сервисе. Там эксперты помогают с учебой без посредников Разместите задание – сайт бесплатно отправит его исполнителя, и они предложат цены.

Цены ниже, чем в агентствах и у конкурентов

Вы работаете с экспертами напрямую. Поэтому стоимость работ приятно вас удивит

Бесплатные доработки и консультации

Исполнитель внесет нужные правки в работу по вашему требованию без доплат. Корректировки в максимально короткие сроки

Гарантируем возврат

Если работа вас не устроит – мы вернем 100% суммы заказа

Техподдержка 7 дней в неделю

Наши менеджеры всегда на связи и оперативно решат любую проблему

Строгий отбор экспертов

К работе допускаются только проверенные специалисты с высшим образованием. Проверяем диплом на оценки «хорошо» и «отлично»

1 000 +
Новых работ ежедневно
computer

Требуются доработки?
Они включены в стоимость работы

Работы выполняют эксперты в своём деле. Они ценят свою репутацию, поэтому результат выполненной работы гарантирован

avatar
Экономика
Маркетинг
Информатика
icon
113131
рейтинг
icon
2761
работ сдано
icon
1251
отзывов
avatar
Математика
Физика
История
icon
107502
рейтинг
icon
5379
работ сдано
icon
2414
отзывов
avatar
Химия
Экономика
Биология
icon
75673
рейтинг
icon
1881
работ сдано
icon
1192
отзывов
avatar
Высшая математика
Информатика
Геодезия
icon
62710
рейтинг
icon
1046
работ сдано
icon
598
отзывов
Отзывы студентов о нашей работе
49 106 оценок star star star star star
среднее 4.9 из 5
Гжельский Государственный Университет
Юлия Юрьевна выполнила все очень быстро и качественно. Никаких нареканий)
star star star star star
Московский Университет имени С.Ю. Витте
Спасибо исполнителю за работу, как всегда выполнена досрочно, без замечаний, из 100 баллов...
star star star star star
Московский Университет имени С.Ю. Витте
Спасибо исполнителю, сделал быстро, качественно, замечаний нет, оценка отлично!!!
star star star star star

Последние размещённые задания

Ежедневно эксперты готовы работать над 1000 заданиями. Контролируйте процесс написания работы в режиме онлайн

1 минуту назад

6 вариант

Контрольная, Электроника и микропроцессорная техника

Срок сдачи к 6 февр.

3 минуты назад

Решить 4 задачи по направляющим системам

Решение задач, Направляющие системы связи

Срок сдачи к 9 февр.

7 минут назад

Мир чувств в повести Короленко «В дурном обществе»

Другое, Русский язык и литература

Срок сдачи к 28 февр.

10 минут назад

Фармако-терапия

Онлайн-помощь, терапия

Срок сдачи к 6 февр.

10 минут назад

Курсовая

Курсовая, Электрические машины

Срок сдачи к 8 мар.

10 минут назад

Решить одну задачу

Решение задач, Органическая химия

Срок сдачи к 12 февр.

12 минут назад
12 минут назад

Статья

Статья, Математика

Срок сдачи к 28 февр.

12 минут назад

отек вымени у коров

Курсовая, акушерство

Срок сдачи к 13 мар.

12 минут назад

Решить тесты.

Ответы на билеты, основы теории надежности, управление качеством

Срок сдачи к 12 февр.

12 минут назад

Тема: организация работ по ремонту электрооборудования дорожной сто...

Курсовая, МДК, электроника, электротехника

Срок сдачи к 24 февр.

12 минут назад

Билет 15

Контрольная, Металоведение

Срок сдачи к 6 февр.

12 минут назад

Тест по органической химии

Тест дистанционно, Органическая химия

Срок сдачи к 6 февр.

12 минут назад

Расчитать погрешность штангенциркуля

Контрольная, Метрология, стандартизация и сертификация

Срок сдачи к 5 февр.

12 минут назад

От 60 страниц (включая титульный и оглавление...

Курсовая, Программирование C#

Срок сдачи к 12 февр.

12 минут назад

решить задачи

Решение задач, Высшая математика

Срок сдачи к 5 февр.

12 минут назад
planes planes
Закажи индивидуальную работу за 1 минуту!

Размещенные на сайт контрольные, курсовые и иные категории работ (далее — Работы) и их содержимое предназначены исключительно для ознакомления, без целей коммерческого использования. Все права в отношении Работ и их содержимого принадлежат их законным правообладателям. Любое их использование возможно лишь с согласия законных правообладателей. Администрация сайта не несет ответственности за возможный вред и/или убытки, возникшие в связи с использованием Работ и их содержимого.

«Всё сдал!» — безопасный онлайн-сервис с проверенными экспертами

Используя «Свежую базу РГСР», вы принимаете пользовательское соглашение
и политику обработки персональных данных
Сайт работает по московскому времени:

Вход или
регистрация
Регистрация или
Не нашли, что искали?

Заполните форму и узнайте цену на индивидуальную работу!

Файлы (при наличии)

    это быстро и бесплатно