Всё сдал! - помощь студентам онлайн Всё сдал! - помощь студентам онлайн

Реальная база готовых
студенческих работ

pencil
Узнай стоимость на индивидуальную работу!
icon Цены в 2-3 раза ниже
icon Мы работаем
7 дней в неделю
icon Только проверенные эксперты

Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС

Тип Реферат
Предмет Бухгалтерский учет и аудит
Просмотров
930
Скачиваний
162
Размер файла
118 б
Поделиться

Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС

Содержание

Содержание..................................................................................................... 1

Введение.......................................................................................................... 2

1. Теоретические основы бухгалтерского учета основных средств............. 5

1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств.............................. 5

1.2 Документальное оформление учета основных средств......................... 12

1.3 Учет аренды основных средств.............................................................. 19

1.4 Учет восстановления основных средств................................................. 21

2. Особенности бухгалтерского учета основных средств на предприятии Ооо «ХХХ»........................................................................................................................ 25

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика ООО «ХХХ» 25

2.2 Организация бухгалтерского учета основных средств на предприятии ООО «ХХХ»........................................................................................................... 27

2.3 Бухгалтерский учет движения, аренды и ремонта основных средств на предприятии ООО «ХХХ»........................................................................... 30

2.4 Проблемные вопросы в бухгалтерском учете основных средств и пути их решения......................................................................................................... 41

Заключение.................................................................................................... 43

Список использованной литературы........................................................... 45

Приложение 1................................................................................................ 47

Приложение 2................................................................................................ 48

Приложение 3................................................................................................ 50

Приложение 4................................................................................................ 51

Приложение 5................................................................................................ 52

Приложение 6................................................................................................ 53

Приложение 7................................................................................................ 54

Приложение 8................................................................................................ 56

Приложение 9................................................................................................ 58

Приложение 10.............................................................................................. 59

Приложение 11.............................................................................................. 60

Приложение 12.............................................................................................. 61

Приложение 13.............................................................................................. 62

Приложение 14.............................................................................................. 63

Приложение 15.............................................................................................. 92

Приложение 16.............................................................................................. 94

Приложение 17.............................................................................................. 95

Приложение 18.............................................................................................. 97

Введение

Основные средства играют огромную роль в процессе производства, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они изнашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение срока полезного использования основных средств путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию, подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования.

В настоящее время многие предприятия испытывают большие трудности в области использования основных фондов. Так, большая часть оборудования, машин, станков, транспортных средств сильно изношена не только морально, но и физически. При этом очень часто предприятия испытывают затруднения с обновлением основных фондов из-за недостатка денежных средств. В свою очередь все это ведет к низкому уровню производительности, конкурентоспособности выпускаемой продукции, рентабельности предприятия.

Одним из вариантов выхода из сложившейся ситуации является качественная и максимально грамотная организация бухгалтерского учета основных средств.

Бухгалтерский учет представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации в стоимостной оценке об основных средствах, обязательствах, возникающих по их поводу, и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Рациональная организация бухгалтерского учета способствует:

- формированию полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

- обеспечению контроля за наличием, движением и рациональным использованием основных средств в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременному предупреждению негативных явлений финансово-хозяйственной деятельности;

- выявлению внутри производственных резервов, их мобилизации и эффективному использованию с целью получения прибыли;

- оценке фактического использования выявленных резервов.

Актуальность данного вопроса и обусловила выбор темы курсовой работы, целью которой является анализ организации учета основных средств на конкретном предприятии и разработка мероприятий и рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- исследованы теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета основных средств;

- проанализирована практика организации бухгалтерского учета основных средств в ООО «ХХХ»;

- разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств.

Объектом исследования выступает ООО «ХХХ».

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета движения, аренды восстановления основных средств на данном предприятии.

Анализ бухгалтерского учета основных средств на предприятии производился за период 2007 – 2008 гг.

Теоретической и методической основой послужили: законодательные акты, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, экономическому анализу; статьи отечественных авторов в периодической печати.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета основных средств важная роль принадлежит Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «ХХХ».

В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования, факторный анализ.

Разработанные в курсовой работе предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «ХХХ» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности бухгалтерского учета; усиление контроля за основными средствами; получение объективной информации на счетах бухгалтерского учета в соответствии с конъюнктурой и рыночным спросом.

В первой главе на основе литературных источников раскрыты теоретические аспекты учета движения основных средств, их аренды и восстановления, особенности документального оформления этих операций.

Во второй главе раскрыты особенности учета основных средств на предприятии ООО «ХХХ», а так же рассмотрены проблемные участки учета и даны рекомендации по их решению.

1. Теоретические основы бухгалтерского учета основных средств

1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [6].

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Стандарт МСФО (IAS) 16 "Недвижимость, механизмы и оборудование" (основные средства) определяет основные средства как внеоборотные материальные активы, выделяя две их основные характеристики:

1) их назначение - применение в производстве и для поставки продукции (товаров) или оказания услуг, сдача в аренду сторонним по отношению к компании лицам или решение административных задач;

2) ожидаемую продолжительность их использования - более одного отчетного периода.

Таким образом, к основным средствам относятся эксплуатируемые длительное время (но не потребляемые единовременно) материальные ресурсы. Исходя из этого, запасные части, вспомогательное, резервное оборудование, используемое в непосредственной связи с процессом эксплуатации основных средств, квалифицируются МСФО как запасы (то есть материальные оборотные активы), если ожидаемый срок их использования не превышает одного отчетного периода.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и пр. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) [6].

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от имеющихся прав на основные средства, они подразделяются на:

• принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

• находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

• полученные организацией в аренду;

• полученные организацией в безвозмездное пользование;

• полученные организацией в доверительное управление.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.258) для целей налогообложения амортизируемые основные средства объединяются в 10 амортизационных групп в зависимости от сроков их полезного использования:

1) от 1 года до 2 лет включительно;

2) свыше 2 лет до 3 лет включительно;

3) свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4) свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5) свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6) свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7) свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8) свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9) свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10) свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается организацией-налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями предприятий - изготовителей.

Объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется (объекты жилого фонда и внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты лесного и дорожного хозяйства; специализированные сооружения судоходной обстановки; продуктивный скот, буйволы, волы и олени; многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста; приобретенные издания; объекты фильмофонда, сценическо-постановочным средства и др.) или временно приостановлена, отражаются в учете обособленно.

Оценка основных средств

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

а) изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц, - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;

б) внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд), - по договоренности сторон;

в) полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов основных средств, - по рыночной стоимости на дату оприходования;

г) приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов [7].

Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость.

Переоценка основных средств. С 1 января 1999 г. организации могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса - дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебет счета 01 "Основные средства", кредит счета 83 "Добавочный капитал").

Порядок учета переоценки основных средств определен ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) (дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", кредит счета 01 "Основные средства").

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму дооценки отражают по дебету счета 01 и кредиту счета 84.

Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды (дебет счета 83 "Добавочный капитал", кредит счета 01 "Основные средства").

Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (дебет счета 84, кредит счета 01).

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", дебет счета 83 "Добавочный капитал").

Результаты переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения. Сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, для целей налогообложения учитываться не будет.

Исходя из всего выше сказанного, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет основных средств представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации в стоимостной оценке об основных средствах, обязательствах, возникающих по их поводу, и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечивать выполнение следующих задач:

- своевременное отражение в учете поступления объектов основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия на основании первичных документов;

- контроль за сохранностью объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

- достоверное и полное определение затрат по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (все виды ремонта, уход и техосмотр), относимых на издержки производства и обращения, и затрат капитального характера, связанных с увеличением первоначальной стоимости объектов основных средств в связи с их реконструкцией и модернизацией;

- достоверное определение финансовых результатов от выбытия объектов основных средств и их продажи.

1.2 Документальное оформление учета основных средств

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Действующие в настоящее время формы по учету основных средств представлены в приложении 1.

Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, а также при выбытии объектов из состава основных средств, предусмотрены следующие документы:

· Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1), (приложение 2);

· Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма №ОС-1а);

· Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1б).

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств.

Схема отражения в учете поступления основных средств представлена в приложении 3.

Очень часто объекты основных средств перемещаются внутри организации из одного структурного подразделения в другое. Для оформления и учета таких перемещений применяется Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств формы №ОС-2.

Оформление и учет приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации оформляется Актом о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы №ОС-3.

Списание пришедших в негодность объектов основных средств также оформляется документально. Для этих целей применяются следующие документы:

· Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4), (приложение 4);

· Акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а);

· Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4б).

Учет оборудования, поступившего на склад, с целью его последующего использования в качестве объекта основных средств, оформляется Актом о приеме (поступлении) оборудования (форма №ОС-14).

Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма №ОС-15). Если монтажные работы проводятся подрядным способом, в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае, отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма №ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.

На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма №ОС-16).

Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется по формам №ОС-1 или №ОС-1б.

Учет основных средств по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием следующих документов:

· Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма №ОС-6), (приложение 5);

· Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма №ОС-6а);

· Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма №ОС-6б).

Аналитический учет основных средств

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно - хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце [7].

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки - передачи, технических паспортов и др.) и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

По месту нахождения (эксплуатации) основных средств для контроля за их сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии (перемещении) - дату и номер документа и причину выбытия. Разрешается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках. В этом случае инвентарные карточки выписывают в двух экземплярах и второй экземпляр передают по месту нахождения объекта. Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

Синтетический учет наличия и движения основных средств

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

• 01 "Основные средства" (активный);

• 02 "Амортизация основных средств" (пассивный);

• 91 "Прочие доходы и расходы" (активно - пассивный).

Счет 01 "Основные средства" предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду [2].

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Безвозмездно принятые основные средства приходуют по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается с субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Следовательно, по безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов"

• на первоначальную стоимость

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

• на первоначальную стоимость

Дебет счетов учета затрат (25, 26 и др.) Кредит счета 02 "Амортизация основных средств"

• ежемесячно на сумму амортизации

Дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы"

• ежемесячно на сумму амортизации.

При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счет 02 "Амортизация основных средств" и кредитуют счет 01 "Основные средства".

При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.).

Таким образом, на счете 91 "Прочие доходы и расходы" формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

При продаже основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно остаточную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91, а сумму амортизации по проданным основным средствам - в дебет счета 02 "Амортизация основных средств" и кредит счета 01. В дебет счета 91 списывают также сумму НДС по основным средствам (с кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам") и расходы по продаже основных средств с кредита счета 23 "Вспомогательные производства" и других счетов.

При безвозмездной передаче основных средств их остаточную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", а сумму амортизации - с кредита счета 01 в дебет счета 02 "Амортизация основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций и в счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества, списывают по остаточной стоимости в дебет счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 01 "Основные средства", а сумму амортизации по переданным основным средствам - с кредита счета 01 в дебет счета 02 "Амортизация основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 91 с кредита соответствующих счетов.

Разница между согласованной оценкой вклада (которая должна быть отражена по счету 58) и остаточной стоимостью основных средств отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционного дохода или расхода. При этом если согласованная оценка превышает остаточную стоимость основных средств, то на сумму разницы дебетуют счет 58 и кредитуют счет 91. Если согласованная оценка ниже остаточной стоимости, то разницу отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 58.

Выявленные по инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).

Для учета выбытия основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносят стоимость выбывшего объекта, а в кредит - сумму накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Данные операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации. На предприятии могут разрабатываться так же специальные формы учетных документов. Аналитический учет основных средств в организациях ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Синтетический учет наличия и движения основных средств осуществляется на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и 91 «Прочие доходы и расходы».

1.3 Учет аренды основных средств

Предоставление арендодателем арендатору объектов основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды (имущественного найма).

Разновидностью договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). Финансовая аренда - это одна из форм инвестирования, при которой лизингодатель (арендодатель) приобретает для лизингополучателя (арендатора) по выбору последнего необходимое для его производственной деятельности имущество у определенного им продавца и предоставляет это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При финансовой аренде право собственности за все время действия договора сохраняется за лизингодателем.

Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. В этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора купли - продажи такого имущества.

Передача объектов основных средств в безвозмездное временное пользование одним предприятием другому оформляется договором безвозмездного пользования, к которому применяются соответствующие правила аренды.

Имущество, переданное по договору аренды предприятия как имущественного комплекса в целом, учитывается арендатором по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды предприятия.

Имущество, переданное по договору аренды предприятия как имущественного комплекса в целом, учитывается арендатором по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды предприятия.

Имущество, предоставленное арендатору во временное пользование и владение или временное пользование, подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете арендодателя, за исключением имущества, переданного по договору аренды предприятия.

Объект основных средств, полученный по договору аренды или договору безвозмездного пользования, учитывается арендатором на забалансовом счете.

Основные средства как объект лизинга в соответствии с законодательством и условиями договора могут учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.

Формирование информации о доходах и расходах в бухгалтерском учете предприятия - арендодателя зависит от того, является ли предметом его деятельности предоставление им имущества за плату во временное пользование арендаторам.

Если доходы от аренды являются предметом деятельности арендодателя, то их получение отражается по кредиту счета 90 "Продажи", а расходы по оказанию услуг - по дебету счета 20 "Основное производство", с которого они списываются на счет 90 "Продажи".

Если эти доходы не являются предметом деятельности арендодателя, то они, как и соответствующие расходы, относятся к операционным и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы": по дебету - расходы, по кредиту - доходы.

Аренда отдельных объектов основных средств, в том числе и таких, по которым предусмотрен их выкуп по истечении или до истечения срока действия договора, называется текущей арендой.

Взаимосвязь счетов для отражения операций, связанных с текущей арендой, в бухгалтерском учете арендодателя представлена в приложении 5.

Взаимосвязь счетов для отражения операций по текущей аренде в бухгалтерском учете арендатора представлена в приложении 6.

В случае финансовой аренды (лизинга) в бухгалтерском учете лизингодателя используется одна из следующих двух схем записей в зависимости от условий договора, по которым объекты лизинга могут учитываться либо на балансе лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя.

Взаимосвязь счетов для отражения операций по финансовой аренде (лизингу) в бухгалтерском учете лизингодателя при условии учета объектов лизинга на балансе лизингодателя представлена в приложении 7.

При отражении хозяйственных операций по финансовой аренде в бухгалтерском учете лизингополучателя используется одна из следующих двух схем записей в зависимости от условий договора, в соответствии с которыми объекты лизинга могут учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя.

Взаимосвязь счетов для отражения операций по финансовой аренде (лизингу) в бухгалтерском учете лизингополучателя при условии учета объектов лизинга на балансе лизингодателя представлена в приложении 8.

Взаимосвязь счетов для отражения операций по финансовой аренде (лизингу) в бухгалтерском учете лизингополучателя при условии учета объектов лизинга на балансе лизингополучателя представлена в приложении 9.

Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены теоретические аспекты учета аренды основных средств.

1.4 Учет восстановления основных средств

Из-за неравномерного снашивания отдельных частей, узлов и деталей объектов основных средств возникает необходимость их восстановления для обеспечения нормальной эксплуатации машин, оборудования и других видов основных средств. Восстановление основных средств осуществляется в результате проведения работ по их ремонту, модернизации и реконструкции.

Затраты на обслуживание, текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств, предохраняющий их от преждевременного износа и поддерживающий в эксплуатационном состоянии, относятся на издержки производства и обращения.

Затраты на технический осмотр и уход, на поддержание объектов основных средств в рабочем состоянии включаются в состав расходов на обслуживание производственного процесса. Сюда же относятся затраты на текущий, средний и капитальный ремонт. При этом учет затрат на капитальный ремонт производится по отдельным объектам или группам основных средств.

Капитальный ремонт оборудования и транспортных средств осуществляется с полной разборкой агрегата и производством ремонта базовых и корпусных деталей и узлов, заменой или восстановлением всех изношенных деталей и узлов на новые, более современные, сборкой, регулированием и испытанием агрегата. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.п.).

Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств в случае улучшения (повышения) установленных нормативных показателей функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объектов основных средств увеличивают их первоначальную стоимость. Одновременно пересматривается и срок их полезного использования. Отражение этих затрат в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, установленном для учета капитальных вложений. При этом если источником финансирования капитальных вложений является нераспределенная прибыль, то сумма дооценки объектов основных средств отражается на увеличении добавочного капитала. В случае использования на эти цели амортизационных отчислений и оборотных средств указанная сумма на увеличении добавочного капитала отражаться не должна.

Затраты на ремонт сданных или полученных в аренду объектов основных средств осуществляются в соответствии с условиями заключенного договора аренды за счет арендодателя или арендатора. Затраты, производимые по условиям договора арендодателем, относятся на прочие финансовые результаты, счет 91 "Прочие доходы и расходы", а арендатором - на издержки производства и обращения.

Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом, т.е. собственными силами основных или вспомогательных цехов предприятия, или подрядным способом с привлечением специализированных подрядных организаций.

Затраты на ремонт основных средств оформляются соответствующими первичными документами по учету отпуска материальных ценностей, начислению оплаты труда и платежей в социальные фонды, по расчетам с поставщиками и подрядчиками за выполненные объемы ремонтных работ и связанных с ними услуг.

Приемка объектов основных средств после их капитального ремонта производится по акту приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3).

Для контроля за своевременным получением из ремонта инвентарных объектов основных средств их карточки в аналитической картотеке на время ремонта следует переместить в группу "Основные средства в ремонте".

Для равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства (обращения) предприятия в своей учетной политике могут предусматривать создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, который создается путем ежемесячного включения в издержки производства (обращения) суммы отчислений, рассчитанной исходя из годовой сметной стоимости ремонтных работ. Излишне зарезервированная сумма начислений на текущий год по результатам инвентаризации подлежит сторнированию, а в части остатка резерва, переносимого на следующий год, излишне начисленная сумма резерва, выявленная по окончании ремонта, относится на финансовые результаты соответствующего отчетного периода. Фактические расходы по выполненным ремонтным работам, не связанным с увеличением стоимости объектов основных средств, относятся за счет созданного резерва расходов будущих периодов.

Взаимосвязь счетов для отражения операций, связанных с ремонтными работами по восстановлению основных средств, выполняемыми собственными силами предприятия, представлена в приложении 10.

Взаимосвязь счетов для отражения операций, связанных с ремонтом, реконструкцией и модернизацией основных средств, осуществляемыми подрядным способом, представлена в приложении 11.

Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены теоретические аспекты учета восстановления основных средств.


2. Особенности бухгалтерского учета основных средств на предприятии Ооо «ХХХ»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика ООО «ХХХ»

ООО «ХХХ» образовалось 23 января 1998 года. Компания находится в г. Новый Уренгой Ямало-Ненецкого автономного округа. Основными видами деятельности являются: ремонт и содержание автомобильных дорог, строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и отделочные работы, строительство дорог и мостов, предоставление спецтехники и автотранспорта, содержание понтоно-мостовой переправы через реку Пур, перевозка людей на плавающем вездеходе на воздушной подушке «Арктика 3Д». Полный список экономической деятельности общества см. Приложение 12.

Размер уставного капитала составляет 33 078 766 рублей. Учредителями общества являются: ООО «Ямбурггаздобыча» (размер вклада 32 538 766,59 рублей - 98,37% доли), а так же два физических лица, владеющих 1,33% и 0,3% доли соответственно.

Списочная численность работающих в ООО «ХХХ» на 31.12.2007 года составляет 884 человека из них:

- руководители 46 чел.

- специалисты 86 чел.

- служащие 41 чел.

- рабочие 711 чел.

Действующая организационно-управленческая структура Общества представлена в Приложении 13.

ООО «ХХХ» включает в себя три подразделения, обеспечивающие стабильную жизнедеятельность компании: крупное специализированное дорожно-ремонтное управление, обслуживающее дороги на Ямбургском газоконденсатном и Заполярном газонефтеконденсатном месторождениях, Коротчаевскую ремонтно-эксплуатационную службу, ремонтно-строительный участок пос. Мостовской Мостовского района Краснодарского края.

Компания имеет лицензии: на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, на перевозку грузов автотранспортом по РФ и др.

Основным правоустанавливающим документом ООО «ХХХ» является Устав Общества от 6.09.2007 г.

Основными заказчиками ООО «ХХХ» являются предприятия группы «Газпром», такие как: ООО «Газпром добыча Ямбург», ООО «Газпромэнерго», ООО «Буровая компания ОАО Газпром», ООО «Газпром трансгаз Сургут», ООО «Газпромгеофизика», ООО «Газфлот», а также крупный строительный холдинг ООО «Стройгазконсалтинг». Главные потребители работ и услуг компании представлены в Приложении 14.

Выручка от продажи товаров, реализации работ и оказания услуг в 2007 году составила 1284172 рублей.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составила 998777 рублей.

Чистая прибыль организации в 2007 году составила 186341 рублей.

Остальные существенные показатели экономической деятельности общества представлены в приложении 15.

ООО «ХХХ» применяет общую систему налогообложения. В соответствии с НК РФ организация выплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации (24%), транспортный налог (рассчитывается исходя из размера ставок на 1 л.с), НДС (18%), налог на имущество организации (2, 2%), а так же налог на экологию.

Структура основных средств предприятия показана в таблице:

Структура основных средств ООО «ХХХ»

Основные средства по видам деятельности

Всего,

руб

в том числе, руб
собственныеарендованные у ОАО «Газпром»арендованные у других субъектов

Производственные

основные средства

в том числе по видам

946230

(100%)

681390

(72%)

195730

(20,7%)

69110

(7,3%)

Здания588960 435500153460-
Сооружения и передаточные устройства10080 10080--
Машины и оборудование96770 345004227020000
Транспортные средства139110 90000-49110
Производственный и хозяйственный инвентарь92250 92250--
Другие1906019060--

Из данных таблицы следует, что ООО «ХХХ» располагает основными средствами общей стоимостью 946230 рублей. Стоимость зданий и транспортных средств имеет наибольший удельный вес. Так же видно, что существенная доля основных средств – это арендованные объекты (около 30% всех объектов основных средств). Это позволяет сделать вывод о том, что на данном предприятии должно уделяться особое внимание бухгалтерскому учету основных средств, находящихся в аренде.

2.2 Организация бухгалтерского учета основных средств на предприятии ООО «ХХХ»

В ООО «ХХХ» на 2008 год применяется учетная политика, утвержденная приказом № 6 от 30.01.2008 г, в соответствии с которой ведением бухгалтерского учета занимается бухгалтерия предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю. В подчинении у главного бухгалтера находятся: ведущий бухгалтер, бухгалтера первой категории и бухгалтера второй категории. Главный бухгалтер организует работу бухгалтерии, составляет учетную политику и рабочий план счетов, ежемесячно проводит внутренний аудит и контролирует работу сотрудников бухгалтерии, отвечает за составление налоговой отчетности. Учетной политикой предприятия предусмотрены должностные инструкции для каждого из работников бухгалтерии. Они представлены в Приложении 16.

В отношении основных средств, учетной политикой организации предусмотрены следующие положения:

1. Сроки полезного использования основных средств (ОС) устанавливаются самостоятельно. В основе установления срока полезного использования лежит период, в течении которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход). ОС включаются в группы исходя из нормативов, установленных Постановление Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» №1 от 01.01.2002 г.

2. Объекты ОС стоимостью менее 20 000 руб. списываются на затраты производства по мере отпуска в производство или эксплуатацию.

3. Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий списываются в полном объеме на затраты текущего месяца.

4. Начисление амортизации объектов ОС производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

5. Расходы на ремонт ОС списывать в полном объеме на затраты в том периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 17). На предприятии так же разработан и утвержден график документооборота (приложение 18).

На предприятии ООО «ХХХ» учет основных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства», начисление амортизации учитывается на счете 02 “Амортизация основных средств”

Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным способом с использованием программного обеспечения «1С Предприятие» версия 7.7.

Введение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-ый уровень: законодательный – Закон «О бухгалтерском учете» (Федеральный закон);

2-ой уровень: стандарты (положения) – Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности;

3-ий уровень: методические указания, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ;

4-ый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основными нормативными документами по учету основных средств являются: Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 г. №34н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 30.03.01 г. №26н; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 20.07.98 г. №33н (с изменениями и дополнениями).

Названные документы предусматривают право организаций на основе этих нормативов самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей.

Таким образом, анализ ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «ХХХ» позволяет сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет в компании организован правильно. На предприятии разработаны: план счетов, график документооборота, необходимые должностные инструкции; утверждена учетная политика. Учет ведется автоматизированным способом, что позволяет исключить возможность арифметических ошибок. Организация ведет учет в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

2.3 Бухгалтерский учет движения, аренды и ремонта основных средств на предприятии ООО «ХХХ»

Поступление основных средств в организацию происходит в следующих случаях: в результате приобретения за плату, в порядке нового строительства, на условиях аренды, в качестве взноса (вклада) в уставный капитал, а так же другими способами, не противоречащими законодательству.

Для оформления документации на поступление основных средств приказом (распоряжением) руководителя организации создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, и лица, на которых предусматривается возложение ответственности за сохранность поступающих основных средств.

Для зачисления в состав основных средств отдельных объектов в организации ООО «Ямбурггаздобыча» оформляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств формы №ОС-1 (приложение 2) в одном экземпляре. Поступление оборудования, не требующего монтажа, оформляется актом о приемке оборудования формы №ОС-14.

Приемочная комиссия определяет техническое состояние и комплектность объекта, его наименование, год выпуска предприятием-изготовителем или год постройки, первоначальную стоимость и другие сведения, позволяющие вести аналитический учет объекта в соответствии с целевым назначением. Все эти данные отражаются в составляемом акте приемки, к которому прилагается необходимая техническая документация (чертежи, технический паспорт, руководства по эксплуатации и пр.).

В процессе организации аналитического учета в пообъектном разрезе и в случае группового учета однотипных объектов основных средств на основании информации, содержащейся в акте и технической документации (паспорт, спецификации и прочее), приложений к нему, в бухгалтерии открывается инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Инвентарная карточка учета основных средств составляется ответственным работником бухгалтерии в одном экземпляре.

При принятии объекта основных средств к учету ему присваивается инвентарный номер, который проставляется на объекте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на данном предприятии.

На основании надлежаще оформленных и утвержденных первичных документов в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму покупной стоимости объектов основных средств и фактических затрат, связанных с приобретением объектов основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов и по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму первоначальной стоимости объекта основных средств.

На предприятии ООО «ХХХ» поступление основных средств отражается следующими проводками:

Приобретение основных средств за плату

№п/пСодержание хозяйственной операции Дт Кт
1Стоимость полученных от поставщиков объектов основных средств (без НДС)0860
2Суммы НДС по полученным от поставщиков объектам основных средств1960
3Расходы по оплате услуг сторонних предприятий и организаций по доставке объектов основных средств в организацию и доведения их до состояния. В котором они пригодны для эксплуатации (без НДС)0860,76
4НДС с услуг по доставке объектов основных средств и доведения их до состояния, в котором они пригодны для эксплуатации 1960,76
5Ввод в эксплуатацию приобретенных объектов основных средств 0108
6Оплаченные счета поставщиков6051
7Отнесен на возмещение из бюджета НДС по полученным объектам основных средств и услугам сторонних организаций по доставке и монтажу основных средств6819

Остальные проводки по поступлению основных средств представлены в приложении 19.

Отражение в бухгалтерском учете результатов переоценки основных средств представлено в приложении 20.

По окончанию каждого месяца на предприятии составляется карточка по счету 01 «Основные средства» (приложение 21), а так же оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 (приложение 22), где отражены остатки и итоги оборотов по счету за месяц.

Ежемесячное начисление амортизации в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» следующими проводками:

№п/п Содержание хозяйственной операции Дт Кт
1Амортизация по основным средствам, задействованным на строительстве хозяйственным способом0802
2Амортизация по основным средствам основного производства2002
3Амортизация по основным средствам вспомогательного производства2302
4Амортизация по основным средствам общецехового назначения 2502
5Амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения 2602
6Амортизация по основным средствам обслуживающих производств и хозяйств2902
7Амортизация по основным средствам коммерческо-сбытовых подразделений 4402
8Амортизация по основным средствам, в расходах, относящихся к последующим отчетным периодам9702

Восстановление и ремонт ОС

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и устаревают. Восстановление основных средств производится путем ремонта, модернизации или реконструкции.

При этом, если затраты на все виды ремонта относятся на затраты предприятия, то расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на увеличение стоимости объекта.

К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению от их преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

Капитальный ремонт оборудования и транспортных средств характеризуется проведением работ по полной разборке агрегата, ремонту базовых и корпусных деталей и узлов, замене или восстановлению всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборке, регулированию и испытанию агрегата.

При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные. Улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (фундаменты зданий, опоры мостов, трубы подземных сетей и т. д).

Учетной политикой ООО «ХХХ» предусмотрено списание расходов на ремонт основных средств в полном объеме на затраты в том периоде, к которому они относятся.

К реконструкции действующих предприятий относится переустройство действующих цехов и объектов основного, вспомогательного и обслуживающего назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. При реконструкции зданий происходит изменение его технико-экономических показателей (общая площадь, вместимость, пропускная способность и т. д.) или его назначения в целях улучшения качества обслуживания, увеличения объема услуг. При реконструкции может изменяться планировка помещений, осуществляется возведение надстроек, пристроек или их частичная разборка.

При модернизации происходит замена составных частей объекта основных средств на новые, более современные, в результате чего увеличивается срок полезного использования, мощность и т. д.

Перед сдачей в ремонт объект основных средств обследуется созданной на предприятии комиссией. По результатам обследования составляется акт технического обследования или акт дефектации формы № ОС-16, в которых отражаются выводы и предложения о характере и объемах необходимых ремонтных работ. При организации ремонтных работ составляются сметы и графики проведения работ, заключаются договора со сторонними организациями на проведение работ, оказание услуг.

Передача объекта основных средств в ремонт оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств формы № ОС-1.

Для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации составляется «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» формы № ОС-3. Акт составляется в одном или двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей реконструкцию или модернизацию.

Акт, подписанный работником организации, уполномоченным на приемку объекта основных средств, и представителем организации, производившей ремонт, реконструкцию или модернизацию, сдается в бухгалтерию.

Акт подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. В технический паспорт соответствующего объекта основных средств и в инвентарную карточку объекта (форма № ОС — 6) вносятся необходимые записи и изменения.

Типовые проводки по ремонту, реконструкции или модернизации представлены в приложении 23.

Объекты основных средств выбывают из организации в результате: продажи, списания в случае морального и (или) физического износа, передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, ликвидации при авариях и других чрезвычайных ситуациях, передачи по договорам мены или дарения, при передачи в совместную деятельность и доверительное управление и другим причинам, не противоречащим законодательству.

Списание объекта основных средств оформляет комиссия, утвержденная приказом руководителя, она решает можно ли дальше использовать это имущество и на сколько это целесообразно. Если решено его ликвидировать, то комиссия составляет акт на списание основных средств формы № ОС-4 или, если оформляется списание транспортных средств, акт на списание автотранспортных средств формы № ОС-4а. В актах указываются причины списания объекта основных средств и сведения, характеризующие акт.

Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по цене возможного использования или реализации, а не пригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье.

На основании оформленных и утвержденных актов на списание основных средств или на списание автотранспортных средств, переданных бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта.

№п/п Содержание хозяйственной операции Дт Кт
1Первоначальная стоимость основных средств списываемых с учета0101
2Сумма начисленной амортизации по выбывающим объектам основных средств0201
3Остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств относится на счет прочих расходов9101
4Списываются суммы расходов, связанных с демонтажем, ликвидацией основных средств9123,25 и другие
5Заработная плата и отчисления с нее в государственные внебюджетные фонды работников занятых демонтажем и ликвидацией основных средств9170,69
6Отражена выручка от реализации объекта основных средств62

91

7НДС с выручки от реализации объекта основных средств9168
8Оприходованы материалы, детали, узлы от разборки и ликвидации объектов основных средств1091

При реализации или безвозмездной передаче объектов основных средств по договору дарения, передача объекта основных средств оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств формы № ОС-1.

Выбытие объектов основных средств на ООО «ХХХ» отражается следующими проводками.

Предоставление арендодателем арендатору объектов основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды (имущественного найма).

Имущество, предоставленное арендатору во временное пользование и владение или временное пользование, подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете арендодателя, за исключением имущества, переданного по договору аренды предприятия.

В ООО»ХХХ» объекты основных средств, переданные в аренду, учитываются в общеустановленном порядке на счете 01 «Основные средства» с выделением в аналитическом учете.

Имущество, переданное по договору текущей аренды, по окончании срока действия договора аренды подлежит возврату арендодателю. Арендатор за текущую аренду основных средств уплачивает арендодателю арендную плату и ведет учет основных средств на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Организация ведет бухгалтерский учет на балансовом счете 01 «Основные средства», открыв соответствующие субсчета 01-1 «Собственные основные средства, сданные в текущую аренду» и 01-2 «Собственные основные средства».

Как правило, все операции по учету затрат на сданное имущество в текущую аренду арендодатель ведет по дебету 91 счета, а на сумму начисленной арендной платы арендатора – по кредиту 91 счета.

Бухгалтерский учет у арендодателя

При сдаче в аренду основных средств на условиях сохранения права собственности:

Д-т 01-1 «Собственные основные средства, сданные в текущую аренду»К-т 01-2 «Собственные основные средства»

На сумму начисленной амортизации по объектам, сданным в аренду:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»К-т 02 «Амортизация основных средств»[1]

На сумму расходов арендодателя по эксплуатации арендованного имущества (когда возмещение затрат не возложено на арендодателя):

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»К-т 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др.

На сумму начисленной арендной платы арендатору:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

Если предусмотрено получение арендной платы авансом, то дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами» и кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов». В дальнейшем эта сумма списывается на доходы соответствующего отчетного периода:

Д-т 98 «Доходы будущих периодов»К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

На сумму НДС по арендной плате за сданные в аренду основные средства, причитающегося к уплате в бюджет:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На сумму фактически полученной арендной платы:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На сумму погашения задолженности по расчетам с бюджетом по ранее начисленной сумме НДС по арендной плате:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Бухгалтерский учет у арендатора

На сумму стоимости основных средств, поступивших в аренду, учитывается на забалансовом счете и делается запись:

Д-т 001 «Арендованные основные средства»

На сумму начисленной арендной платы арендодателю дебетуются счета 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и другие и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если арендная плата начисляется авансом, то она относится на счет 97 «Расходы будущих периодов»:

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В дальнейшем эти расходы списываются на затраты соответствующего отчетного периода:

Д-т 20 «Основное производство»К-т 97 «Расходы будущих периодов»

На сумму НДС по арендной плате на основные средства, принятые в аренду на условиях возврата имущества арендодателю:

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На сумму фактически перечисленных средств по арендной плате:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

В принятой к зачету задолженности перед бюджетом суммы НДС по арендной плате за взятые в текущем году в аренду основные средства:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»

На сумму стоимости основных средств, возвращенных по окончании срока договора, арендатор делает записи:

К-т 001 «Арендованные средства»

Если капитальный ремонт осуществляет арендатор за счет арендодателя, то затраты по ремонту относят на уменьшение арендной платы:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т 97 «Расходы будущих периодов», 23 «Вспомогательное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Когда договором предусмотрено проведение арендодателем капитальных работ (вложения), то их учет ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», что оформляется следующими проводками:

на сумму осуществленных капиталовложений:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»К-т 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и т.д.

на сумму капвложений, включенных в состав собственных основных средств:

Д-т 01 «Основные средства»К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»

на сумму стоимости капвложений, передаваемых арендодателю по окончании срока договора:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»К-т 01 «Основные средства»

на сумму уменьшения арендной платы на объем выполненных капитальных вложений:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены операции по движению, ремонту и аренде основных средств на предприятии ООО «ХХХ». Бухгалтерия ведет учет в соответствии со своей учетной политикой. При осуществлении операций по движению, аренде и ремонту основных средств оформляются все необходимые первичные документы. В целом организация правильно и в полном объеме ведет бухгалтерский учет основных средств.

2.4 Проблемные вопросы в бухгалтерском учете основных средстви пути их решения

Главными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах всех хозяйственных операций. Контролировать правильность учета нужно на всех стадиях, начиная с поступления основных средств и заканчивая их ликвидацией.

Как было отмечено ранее, в структуре основных средств ООО «ХХХ» присутствует крупная доля арендованных объектов основных средств. Бухгалтерия тщательно ведет учет как арендованных, так и сданных в аренду объектов. При этом своевременно и правильно оформляются все необходимые документы. Ошибок на данном участке учета выявлено не было.

В ООО «ХХХ» была выявлена ошибка учета поступления и выбытия основных средств. Речь идет о том, что малоценные основные средства, которые подлежат единовременному списанию, должны учитываться в составе материально-производственных запасов. Это означает, что такое имущество следует отражать на счете 10 «Материалы». При этом делается следующая проводка о включении малоценного имущества в состав материалов:

Дебет 10 Кредит 08.

ООО «ХХХ» при списании такого имущества не включает его в состав материалов и списывает основное средство со счета 01. Для устранения данной ошибки предприятию необходимо при единовременном списании малоценных основных средств учитывать их в составе материально-производственных запасов. Для этого необходимо такое имущество отражать на счете 10 «Материалы» и делать проводку:

Дебет 10 Кредит 08.

Далее следует отметить то, что существенным недостатком, касающимся учета основных средств, является отсутствие в учетной политике указаний по инвентаризации основных средств. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка [1]. Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п. Поэтому необходимо, чтобы в учетной политике организации присутствовали указания о проведении инвентаризации.

В связи с этим, для данного предприятия можно составить примерный образец указаний по проведению инвентаризации основных средств, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приложение 24).

Однако, следует отметить, что предприятие принимает во внимание все возможные ошибки и проводит необходимые мероприятия по их устранению.

Таким образом, на предприятии был выявлен ряд ошибок и даны рекомендации по их устранению. Следование данным рекомендациям поможет избежать возникновения спорных ситуации при ведении бухгалтерского учета движения основных средств в организации ООО «ХХХ».


Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, нематериальных активов, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Все затраты, связанные с поступлением основных средств, учитываются по дебету счета 08 с кредита разных счетов в зависимости от произведенных затрат. Введение в эксплуатацию объектов основных средств осуществляется проводкой:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для учета выбытия основных средств к счету 01 «основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, в кредит – сумма накопленной амортизации.

Поступать основные средства могут за плату, в результате строительства объектов, по договору дарения, в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, по договору мены, по договору простого товарищества, продажа основных средств; выбывать – в случае морального или физического износа, по договору дарения и в других случаях безвозмездной передачи, в виде вклада в уставный капитал, передача основных средств по договору мены, передача основных средств по договору простого товарищества. Арендой основных средств является предоставление арендодателем арендатору объектов основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование на основе договора аренды. На протяжении длительного периода использования под воздействием различных факторов основные средства изнашиваются и морально устаревают, вследствие чего возникает необходимость их восстановления.

В ходе выполнения курсовой работы была рассмотрена организация бухгалтерского учета движения, аренды и восстановления основных средств в организации ООО «ХХХ». Так же были изучены принципы документального оформления и отражения в бухгалтерском учете движения, аренды и восстановления основных средств на примере данного предприятия.

На предприятии были выявлены некоторые ошибки и даны рекомендации по их устранению.


Список использованной литературы

Законодательные и нормативные документы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»;

3. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. №91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.

5. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. №96н // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. №32н // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. №33н // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс»

9. Налоговый кодекс РФ гл. 25

Книги, монографии

10. Ануфриев В.Е Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли. – М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002. – 54 с.

11. Журавлев В.Н Основные средства. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ИндексМедиа, 2006. – 144 с.

12. Кондраков Н.П Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: ТК Велби, 2008. – 448с.

Материалы Интернет

13. Интернет ресурсы сайта http://www.gaudeamus.omskcity.com

14. Материалы электронной библиотеки http://www.mexxs.net/index.php

15. Интернет ресурсы издательства Бухгалтерский учет http://www.buhgalt.ru/

16. Интернет ресурсы сайта Бух 1С http://www.buh.ru/


Приложение 1

Основные формы документов по учету основных средств

Номер формы

Наименование формы

ОС-1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-1а

Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

ОС-1б

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-2

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

ОС-3

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

ОС-4

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-4а

Акт о списании автотранспортных средств

ОС-4б

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-6

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

ОС-6а

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

ОС-6б

Инвентарная книга учета объектов основных средств

ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования

ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования


Приложение 2

Схема отражения в учете поступления основных средств

1 - отражаются на объеме капитальных вложений инвентарная стоимость возведения подрядным или хозяйственным способом зданий и сооружений, приобретения машин, оборудования и других видов основных средств, расходы на доставку и установку и другие затраты, связанные с доведением объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации;

2 - отражается на объеме капитальных вложений стоимость объектов основных средств, приобретенных по договору мены (по бартеру) в сумме стоимости товаров, переданных в обмен за полученный объект основных средств;

3 - отражается на объеме капитальных вложений стоимость объектов основных средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной с учредителями;

4 - отражается сумма произведенных затрат на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, связанных с увеличением их первоначальной стоимости;

5 - отражается на объеме капитальных вложений поступление объектов основных средств на безвозмездной основе в оценке по рыночной стоимости;

6 - по завершении процесса капитальных вложений на основании актов (накладных) и сопутствующей документации приходуются по первоначальной стоимости объекты основных средств;

7 - по результатам ежегодной переоценки основных средств отражается увеличение их первоначальной стоимости (дооценка) с учетом современной рыночной (восстановительной) стоимости на дату дооценки;

7а - отражается при переоценке сумма дооценки ранее уцененного объекта основных средств (в пределах суммы уценки, ранее отраженной на убытках);

8 - приходуются обнаруженные при инвентаризации излишки неучтенных объектов основных средств в оценке по рыночной стоимости.

Приложение 3

Схема учета операций текущей аренды у арендодателя

1 - предъявлен счет арендатору за сданное в аренду оборудование;

2 - начислена амортизация по сданному в аренду оборудованию;

3 - отражаются прочие расходы, связанные с текущей арендой оборудования;

4 - начислен НДС с суммы арендной платы;

5 - отражается досрочно начисленная арендная плата как доходы будущих периодов;

6 - отражается сумма текущих арендных платежей, начисленных арендатору досрочно;

7 - разница между доходами и расходами списывается на финансовые результаты в виде прибыли;

8 - отражается поступление арендных платежей на расчетный счет предприятия.


Приложение 4

Схема учета операций текущей аренды у арендатора

1 - акцептован счет арендодателя по текущим платежам за аренду;

2 - отражается перечисление арендодателю арендных платежей с расчетного счета предприятия;

3 - отражается досрочное начисление арендных платежей;

4 - списываются текущие платежи на издержки производства и обращения;

5 - акцептован счет арендодателя за аренду непроизводственных основных средств;

6 - арендованные объекты основных средств приняты на забалансовый учет.


Приложение 5

Схема учета лизинговых операций у лизингодателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингодателя)

1 - отражается зачисление в состав основных средств принятых объектов, предназначенных для сдачи в лизинг;

2 - отражается передача объектов основных средств лизингополучателю в лизинговую аренду (субсчет 03-1 "Лизинговое имущество, предназначенное для передачи в лизинг" в корреспонденции с дебетом субсчета 03-2 "Лизинговое имущество, переданное в лизинг");

3 - отражаются расходы по осуществлению лизинговой деятельности;

4 - отражаются арендные платежи, причитающиеся с лизингополучателя;

5 - отражается ежемесячное списание расходов по осуществлению лизинговой деятельности;

6 - начислен НДС с суммы лизинговых платежей;

7 - отражается поступление на расчетный счет платежей от лизингополучателя;

8 - отражается возврат объектов лизинга по окончании срока действия договора.


Приложение 6

Схема учета лизинговых операций у лизингополучателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингодателя)

1 - принят на забалансовый учет объект лизинга;

2 - отражается начисление причитающихся к уплате лизинговых платежей;

3 - отражается подлежащий зачету НДС от суммы лизинговых платежей;

4 - отражается списание с расчетного счета суммы лизинговых платежей лизингодателю;

5 - отражается списание с забалансового учета объектов лизинга в случае их возврата или выкупа;

6 - отражается в случае выкупа стоимость основных средств и сумма амортизации;

7 - отражается списание с расчетного счета досрочных лизинговых платежей;

8 - текущие лизинговые платежи, уплаченные досрочно, относятся на издержки производства и обращения.


Приложение 7

Схема учета лизинговых операций у лизингополучателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингополучателя)

1 - отражается стоимость принятого от арендодателя имущества в финансовую аренду (лизинг) по сумме всех затрат, связанных с его приобретением;

2 - отражается сумма НДС, подлежащая зачету;

3 - объекты лизинга приняты в состав основных средств лизингополучателя;

4 - отражается начисление амортизации по лизинговым объектам, принятым в аренду;

5 - отражается погашение задолженности с расчетного счета лизингополучателя за лизинговое имущество;

6 - списывается первоначальная стоимость имущества при возврате лизингодателю (на дебет субсчета 01-2 "Выбытие основных средств" с кредита субсчета 01-3 "Основные средства, полученные в лизинг");

7 - при возвращении имущества списывается сумма начисленной амортизации;

8 - списывается остаточная стоимость возвращаемого лизингодателю имущества;

при выкупе объектов основных средств до истечения срока действия договора отражаются записи по переводу лизингового имущества в состав собственных основных средств:

9 - внутренними записями по счету 01 "Основные средства" (с кредита субсчета 01-3 "Основные средства, полученные в лизинг" в дебет субсчета 01-1 "Собственные основные средства");

10 - внутренними записями по счету 02 "Амортизация основных средств" (субсчет 02-2 "Амортизация арендованных основных средств" и субсчет 02-1 "Амортизация собственных основных средств").

Приложение 8

Схема учета операций по восстановлению основных средств собственными силами предприятия

1 - списываются отдельные виды расходов (материалы, заработная плата и пр.), связанные с ремонтом основных средств, на счета издержек производства и обращения;

2 - отдельные элементы затрат списываются на себестоимость ремонтных работ, выполняемых цехами вспомогательного производства;

3 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств на счета издержек производства и обращения;

4 - начислен резерв предстоящих расходов на производство работ по ремонту основных средств;

5 - списываются отдельные виды расходов по ремонту основных средств за счет созданного резерва;

6 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств за счет созданного резерва;

7 - списываются отдельные виды расходов, связанные с текущим ремонтом основных средств, сданных в обычную (текущую) аренду;

8 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств, сданных в обычную (текущую) аренду;

9 - списываются отдельные виды расходов, связанные с реконструкцией и модернизацией объектов основных средств, носящими капитальный характер;

10 - списываются услуги вспомогательного цеха по ремонтно - восстановительным работам, носящим капитальный характер;

11 - увеличивается первоначальная стоимость объектов основных средств на сумму восстановительных работ, носящих капитальный характер;

12 - увеличивается добавочный капитал на сумму ремонтных работ капитального характера, источником финансирования которых является прибыль предприятия.


Приложение 9

Схема учета операций по восстановлению основных средств подрядным способом

1 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы работ по текущему, среднему и капитальному ремонту объектов основных средств;

2 - начислен резерв предстоящих расходов на производство работ по текущему, среднему и капитальному ремонту основных средств;

3 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы ремонтных работ, производимых за счет созданного резерва на ремонт основных средств;

4 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы ремонтных работ, выполненных по объекту основных средств, сданному в текущую аренду;

5 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы работ капитального характера по модернизации и реконструкции объектов основных средств;

6 - увеличивается первоначальная стоимость объектов основных средств на стоимость работ по модернизации и реконструкции, имеющих капитальный характер.


Приложение 10

Виды экономической деятельности ООО «ХХХ» (ОКВЭД)

1ОКВЭД 45.2Строительство зданий и сооружений. Лицензия № ГС-3-23-02-27-0-2342012605-007816-3 от 30.08.2004г. действительна до 29.08.2009 г.
2ОКВЭД 14.21Разработка гравийных и песчаных карьеров.
3ОКВЭД 20.30.1Производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий
4ОКВЭД 45.11.2Производство земляных работ
5ОКВЭД 45.21.1Производство общестроительных работ по возведению зданий. Лицензия № ГС-3-23-02-27-0-2342012605-007816-3 от 30.08.2004г. действительна до 29.08.2009г.
6ОКВЭД 45.23.1Производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов
7ОКВЭД 45.25.2Строительство фундаментов и бурение водяных скважин
8ОКВЭД 45.41Производство штукатурных работ
9ОКВЭД 45.41Производство штукатурных работ
10ОКВЭД 45.42Производство столярных и плотничных работ
11ОКВЭД 45.43Устройство покрытий полов и облицовки стен
12ОКВЭД 45.44Производство малярных и стекольных работ
13ОКВЭД 45.45Производство прочих отделочных и завершающих работ
14ОКВЭД 45.50Аренда строительных машин и оборудования с оператором
15ОКВЭД 50.50Розничная торговля моторным топливом
16ОКВЭД 51.51.2Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин
17ОКВЭД 51.51.3Оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом
18ОКВЭД 51.53.2торговля прочими строительными материалами
19ОКВЭД 52.31Розничная торговля фармацевтическими товарами
20ОКВЭД 52.46.7Розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки
21ОКВЭД 60.24.2Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта
22ОКВЭД 71.21Аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования
23ОКВЭД 74.60Проведение расследований и обеспечение безопасности

Приложение 11

Месторасположение и численность персонала по структурным подразделениям на 31.12.2007 год

п/п

Наименование структурного

подразделения

Численность персонала по месту нахождения структурного подразделения, человек

(по состоянию на 31.12.2007)

Ямбург

Заполярное

месторождение

Новый Уренгой

(Коротчаево)

п.Мостовской

Краснодарский

край

1.

Аппарат управления, в т.ч. руководство,

(не вошедшие в цеховой персонал)

371354-
2.Специализированная колонна ДРЭУ, в т.ч. цеховой персонал (руководители, специалисты, служащие)277---
3.Ремонтно-механическая служба ДРЭУ, в т.ч. цеховой персонал (руководители, специалисты, служащие)108---
4.

Ямбургская дорожная служба ДРЭУ, в т.ч. цеховой персонал (руководители, специалисты, служащие) всего,

в т.ч.:

39---
- дорожный участок 18---
- участок по содержанию искусственных сооружений21---
5.Ямбургская группа производственного обеспечения №111---
6.Ямбургская группа производственного обеспечения №211---
7.Заполярная дорожно-эксплуатационная служба ДРЭУ, в т.ч. цеховой персонал (руководители, специалисты, служащие) всего, в т.ч.:--208--
- дорожный участок-18--
- участок механизации и подготовки производства-190--
8.Коротчаевская ремонтно-эксплуатационная служба в т.ч. цеховой персонал (руководители, специалисты, служащие) всего, в т.ч.:

-

-100-
- участок по содержанию понтонно-мостовой переправы--82-
- ремонтно-механический участок--18-
9.Аппарат при руководстве--9-
10.Ремонтно-строительное управление---17
11.ИТОГО:48322116317

Приложение 12

Основные потребители работ (услуг), продукции ООО «ХХХ» в 2007 году

№ п/п

Наименование

организации

Основные виды (работ, услуг) Выручка, тыс. руб., без НДС
1.

ООО «Ямбуггаздобыча»

в т.ч.

всего817612
ПМП11335
содержание автодороги487286
оказание услуг по предоставлению спецтехники309108
агентские услуги40
ремонт понтонов7793
оказание услуг по контролю проезда тр.ср.2050
2.Буровая компания ОАО «Газпром» ПМП24985
3.ООО «КАТКОнефть»услуги ЯБПО26512
4.ООО «Стройгазконсалтинг»ПМП13663
5.ООО «Севертрубопроводстрой»ПМП12178
услуги ЯБПО180
6.ЗАО «Геотрансгаз»ПМП17247

7.

ООО ФХС «Поиск» услуги ЯБПО2340
ПМП258
8.ДОАО «Спецгазавтотранс»ПМП15859
9.ОАО «Сибнефтегаз»ПМП961
10.7. ЗАО «Таркус»ПМП21048
11.ООО «Транссибстрой»ПМП7339
12.ЗАО «ЮКОС-Транссервис»ПМП7357
13.ООО «Промспецстрой»ПМП14569
14.ОАО «Промстройкомплектмонтаж»ПМП19299
15.СМО «Ямалстрой»ПМП3903
16.ОАО «Уренгойдорстрой»ПМП17680
17.ООО «Надымстройгаздобыча»ПМП11970
18.СТ ООО «Заполяргазстрой»ПМП, услуги ЯБПО18433
Итого:1 053 393

Приложение 13

Основные показатели работы ООО «ХХХ»

Наименование показателей

Ед.

изм.

2006 год

отчет

2007 год

+,-

к 2006г.

планотчет
1.Обслуживание автомобильных дорогкм20,00488,356488,356468,36
- для ООО ЯГД, всего
ЯГНКМкм-316,48316,48316,48
ЗГНКМкм-151,88151,88151,88
Коротчаевокм20,0020,0020,00-
2.Объем услуг обеспечения спецтехникой для ООО ЯГД, всего

м/час

-

167750

163208

-

в т.ч. - ООО ЯГДм/час-163820161488-
- ООО «Газпромэнерго»м/час-21201570-
- ООО «Газфлот»м/час-1810150-
3.Численность персонала на конец отчетного годачел.

313

-

884

571

4.Среднемесячная заработная плата одного работникаруб.

20933

58608

53394

32461

5.Капитальный ремонт основных фондовтыс. руб.----
6.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)тыс. руб.

673633

1224282

1284172

610539

7.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходытыс. руб.

484087

972388

998777

514690

8.

Прочие операционные и внереализационные доходы (+) и

расходы (-)

тыс. руб.ХХ

-25132

-

9. в т.ч. расходы на социальные выплатытыс. руб.367591652444907
10.Прибыль (убыток) до налогообложениятыс. руб.

39577

251894

260263

220686

11.Прибыль налогооблагаемаятыс. руб.

39577

251894

260263

220686

12.Текущий налог на прибыль и прочие расходы из прибылитыс. руб.

20572

67561

74729

55542

13.Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)тыс. руб.

19005

184333

186341

167336


Приложение 14

Должностная инструкция

№ ____

г. Новый Уренгой

Бухгалтер I категории

I. Общие положения

1.1. На должность бухгалтера I категории ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.

1.2. Назначение, перевод и увольнение бухгалтера I категории производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.

1.3. Бухгалтер I категории подчиняется главному бухгалтеру предприятия.

1.4. Бухгалтер I категории в своей деятельности руководствуется:

· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

· действующим законодательством РФ;

· Трудовым кодексом РФ;

· Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;

· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;

· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;

· Положением о бухгалтерии;

· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;

· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.

1.5. В период отсутствия бухгалтера I категории его обязанности исполняет бухгалтер II категории.

1.6. Бухгалтер I категории при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.

II. Задачи и функции

2.1. Задача:

2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для формирования отчетности, а также контроль за правильностью оформления бухгалтерских документов.

2.2. Функции:

2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.

2.2.2.Обеспечение контроля за своевременным поступлением финансово-хозяйственной документации в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.2.3.Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.

2.2.4.Обработка документации финансового характера.

III. Должностные обязанности

3.1. Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

3.2. Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых и расчетных, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

3.3. Обеспечивает своевременное и правильное оформление бухгалтерских документов, начислением платежей.

3.4. Ведет обработку первичной бухгалтерской документации, поступающей из подразделений Общества.

3.5. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.

3.6. Ведет работу по обеспечению бухгалтерской информацией, осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.

3.7. Производит обработку информации для начисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные социальные фонды.

3.8. Обеспечивает надлежащее оформление платежей в банковские учреждения, документов на выплату заработной платы рабочим и служащим, а также других выплат и платежей.

3.9. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.

3.10. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.

3.11. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.

3.12. Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.

3.13. Участвует в обеспечении подготовки материалов для предъявления претензий и исков.

3.14. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.

3.15. Обеспечивает оформление выставляемых на оплату счетов и обработку полученных.

3.16. Обеспечивает обработку документов на выдачу заработной платы и ее своевременное начисление.

3.15. Обеспечивает соблюдение трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.

3.16. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.

3.17. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.

3.18. Вносит изменения в справочную информацию, используемую при обработке данных.

3.19. Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.

3.20. Бережно относится к имуществу Общества.

3.21. Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.

IV. Права

Бухгалтер I категории имеет право:

4.1. Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.

4.2. Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.

4.3. Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.4. Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.

4.5. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.

4.6. Вносить предложения по устранению недостатков, выявленных в процессе своей деятельности.

V. Ответственность

Бухгалтер I категории несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:

5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.

5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.

Главный бухгалтер______________

Должностная инструкция

№ ____

г. Новый Уренгой

Бухгалтер II категории

I. Общие положения

1.1. На должность бухгалтера II категории ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.

1.2. Назначение, перевод и увольнение бухгалтера II категории производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.

1.3. Бухгалтер II категории подчиняется главному бухгалтеру предприятия.

1.4. Бухгалтер II категории в своей деятельности руководствуется:

· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

· действующим законодательством РФ;

· Трудовым кодексом РФ;

· Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;

· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;

· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;

· Положением о бухгалтерии;

· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;

· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.

1.5. В период отсутствия бухгалтера II категории его обязанности исполняет лицо, назначенное приказом по Обществу.

1.6. Бухгалтер II категории при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.

II. Задачи и функции

2.1. Задача:

2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для формирования отчетности, а также контроль за правильностью оформления бухгалтерских документов.

2.2. Функции:

2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.

2.2.5.Обеспечение контроля за своевременным поступлением финансово-хозяйственной документации в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.2.6.Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.

2.2.7.Обработка документации финансового характера.

III. Должностные обязанности

3.1. Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

3.2. Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых и расчетных, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

3.3. Обеспечивает своевременное и правильное оформление бухгалтерских документов, начислением платежей.

3.4. Ведет обработку первичной бухгалтерской документации, поступающей из подразделений Общества.

3.5. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.

3.6. Ведет работу по обеспечению бухгалтерской информацией, осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.

3.7. Производит обработку информации для начисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные социальные фонды.

3.8. Обеспечивает надлежащее оформление платежей в банковские учреждения, документов на выплату заработной платы рабочим и служащим, а также других выплат и платежей.

3.9. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.

3.10. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.

3.11. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.

3.12. Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.

3.13. Участвует в обеспечении подготовки материалов для предъявления претензий и исков.

3.14. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.

3.15. Обеспечивает оформление выставляемых на оплату счетов и обработку полученных.

3.16. Обеспечивает обработку документов на выдачу заработной платы и ее своевременное начисление.

3.15. Обеспечивает соблюдение трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.

3.16. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.

3.17. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.

3.18. Вносит изменения в справочную информацию, используемую при обработке данных.

3.19. Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.

3.20. Бережно относится к имуществу Общества.

3.21. Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.

IV. Права

Бухгалтер II категории имеет право:

4.5. Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.

4.6. Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.

4.7. Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.8. Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.

4.7. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.

4.8. Вносить предложения по устранению недостатков, выявленных в процессе своей деятельности.

V. Ответственность

Бухгалтер II категории несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:

5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.

5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.

Главный бухгалтер______________

Должностная инструкция

№ ____

г. Новый Уренгой

Ведущий бухгалтер

I. Общие положения

1.1. На должность ведущего бухгалтера ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.

1.2. Назначение, перевод и увольнение ведущего бухгалтера производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.

1.3. Ведущий бухгалтер подчиняется заместителю главного бухгалтера.

1.4. Ведущий бухгалтер в своей деятельности руководствуется:

· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

· действующим законодательством РФ;

· Трудовым кодексом РФ;

· Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;

· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;

· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;

· Положением о бухгалтерии;

· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;

· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.

1.5. В период отсутствия ведущего бухгалтера его обязанности исполняет бухгалтер I категории.

1.6. Ведущий бухгалтер при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.

II. Задачи и функции

2.1. Задача:

2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для формирования отчетности, а также контроль за правильностью оформления бухгалтерских документов.

2.2. Функции:

2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.

2.2.8.Обеспечение контроля за своевременным поступлением финансово-хозяйственной

2.2.9.документации в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.2.10.Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.

III. Должностные обязанности

3.1. Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

3.2. Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых и расчетных, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

3.3. Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления бухгалтерских документов, правильным начислением платежей.

3.4. Участвует в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества по данным бухгалтерского учета, с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранению потерь и непроизводственных затрат.

3.5. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.

3.6. Осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.

3.7. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные социальные фонды.

3.8. Обеспечивает надлежащее оформление платежей в банковские учреждения, документов на выплату заработной платы рабочим и служащим, а также других выплат и платежей.

3.9. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.

3.10. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.

3.11. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.

3.12. Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.

3.13. Участвует в обеспечении подготовки материалов для предъявления претензий и исков.

3.14. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.

3.15. Обеспечивает соблюдение трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.

3.16. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.

3.17. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.

3.18. Вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

3.19. Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.

3.20. Бережно относится к имуществу Общества.

3.21. Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.

IV. Права

Ведущий бухгалтер имеет право:

4.9. Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.

4.10.Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.

4.11.Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.12.Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.

4.9. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.

4.10. Вносить предложения по устранению недостатков, выявленных в процессе своей деятельности.

V. Ответственность

Ведущий бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:

5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.

5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.

Должностная инструкция

№ ____

г. Новый Уренгой

Главного бухгалтера

I. Общие положения

1.1. На должность главного бухгалтера ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы, в
том числе на руководящих должностях, не менее пяти лет.

1.2. Назначение, перевод и увольнение главного бухгалтера производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.

1.3. Главный бухгалтер подчиняется директору Общества.

1.4. Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется:

· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

· действующим законодательством РФ;

· Трудовым кодексом РФ;

· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;

· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;

· Положением о бухгалтерии;

· Федеральным Законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

· Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министра финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;

· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.

1.5. В период отсутствия главного бухгалтера его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера.

1.6. Главный бухгалтер при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.

II. Задачи и функции

2.1. Задача:

2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и другими заинтересованными организациями и лицами.

2.2. Функции:

2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.

2.2.11.Обеспечение контроля за наличием и использованием материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.2.12.Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности Общества и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

2.2.4. Организация и руководство работы бухгалтерии.

III. Должностные обязанности

3.1. Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

3.2. Осуществляет ведение прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля.

3.3. Руководит разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины.

3.4. Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых, расчетных ценностей, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

3.5. Осуществляет достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ.

3.6. Осуществляет контроль за формированием фактической себестоимости работ и услуг.

3.7. Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления бухгалтерских документов, правильным начислением платежей в государственный бюджет.

3.8 Участвует в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества по данным бухгалтерского учета, с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранению потерь и непроизводственных затрат.

3.9. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.

3.10. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной и финансовой дисциплины, административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.

3.11.Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также контролирует оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.

3.12.Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.

3.13. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.

3.14. Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.

3.15. Обеспечивает подготовку материалов для предъявления претензий и исков.

3.16. Организует и участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.

3.17. Разрабатывает должностные инструкции работников бухгалтерии.

3.18. Обеспечивает соблюдение работниками бухгалтерии трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.

3.19.Обеспечивает совместно с отделом кадров замещение штатного расписания работников бухгалтерии в соответствии с квалификационными требованиями.

3.20.Обеспечивает контроль за освоением и учетом средств, расходуемых Обществом на организацию плана улучшения условий труда, охрану труда и санитарно-оздоровительных мероприятий соглашения по охране труда к коллективному договору.

3.21. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.

3.22. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.

3.23.Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.

3.24.Бережно относится к имуществу Общества.

3.25.Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.

IV. Права

Главный бухгалтер имеет право:

4.13.Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.

4.14.Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.

4.15.Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.16.Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.

4.5. Согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.

4.6. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.

4.7. Визировать приказы, договоры и другие документы, обеспечивать подготовку приказов по вопросам бухгалтерского учета.

V. Ответственность

Главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:

5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.

5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.


Приложение 14

План счетов бухгалтерского учета ООО «ХХХ»

КодНаименованиеАкт
1НДС, уплач. таможенн.орг.АП
1.9НДС, уплач. таможенн.орг.АП
1.9.4НДС, уплач. таможенн.орг.АП
00ВспомогательныйАП

01

01-1

01-2

Основные средства

Собственные основные средства, сданные в текущую аренду

Собственные основные средства

А
01.1Земельные участки и объекты природопользованияА
01.2ЗданияА
01.2.1Объекты строительства, введенные в эксплуатацию, зарегистрированные в установленном порядкеА
01.2.2Объекты строительства, введенные в эксплуатацию, не зарегистрированные в установленном порядкеА
01.3СооруженияА
01.3.8Прочие сооруженияА
01.3.9Прочие сооружения, введенные в экспл., не зарегистрированные в уст. порядкеА
01.4Машины и оборудованиеА
01.5Транспортные средстваА
01.6Производственные и хозяйственные инструменты и инвентарьА
01.7Другие виды основных средствА
01.7.1Квартиры в наймА
01.7.2ПрочиеА
01.9Выбытие основных средствА
02Амортизация основных средствП
02.1Аморт. собств. основных средствП
02.2Аморт. имущества, сданного в арендуП
02.3Аморт. объект. строит-ва, введ. в экспл., не зарег. в устан. порядкеП
02.3.1ЗданийП
02.3.2Прочих сооруженийП
02.4Аморт. имущества, сданного в прокат, лизингП
03Доходные вложения в мат. ценностиА
03.1Мат. ценности для сдачи в аренду (лизинг)А
03.2Мат. ценности для сдачи в прокатА
03.3МЦ, перед. во врем.польз.А
03.4Прочие доходные вложенияА
03.5Выбытие МЦА
03.9Выбытие мат. ценностейА
04Нематериальные активыА
04.1Права на изобрет. и другие объекты интеллект. собствен.А
04.2Деловая репутацияА
04.3Организационные расходыА
04.8Другие нематериальные активыА
04.9Выбытие нематериальных активовА
05Амортизация нематериальных активовП
05.1Аморт. на изобретения и на другие объекты интеллект. собствен.П
05.8Аморт. других нематериальных активовП
07Оборудование к установкеА
07.1Оборудование к установке отечественноеА
07.1.1Приобр. у внешних пост. для собств. строит-ваА
07.1.2Приобр. у внутригруп. пост. для собств. строит-ваА
07.1.3Получение по инвестиц. договоруА
07.1.4Приобр. для инвестиц. договора от внешних поставщ.А
07.1.5Приобр. для инвестиц. договора от внутригрупповых поставщ.А
07.2Оборудование к установке импортноеА
07.2.1Приобр. у внешних пост. для собств. строит-ваА
07.2.2Приобр. у внутригруп. пост. для собств. строит-ваА
07.2.3Получение по инвестиц. договоруА
07.2.4Приобр. для инвестиц. договора от внешних поставщ.А
07.2.5Приобр. для инвестиц. договора от внутригрупповых поставщ.А
08Вложения во внеоборотные активыА
08.1Приобретение земельных участковА
08.1.1У внешних поставщиковА
08.1.2У внутригрупповых поставщиковА
08.2Приобретение объектов природопользованияА
08.2.1У внешних поставщиковА
08.2.2У внутригрупповых поставщиковА
08.3Строительство объектов основных средствА
08.3.1Строит-во собственных объектовА
08.3.2Возв. врем. сооруж. внешними подрядч. на собств. объектах стр-ваА
08.3.3Возв. врем. сооруж. внутригруп. подрядч. на собств. объектах стр-ваА
08.3.4Строительство объектов по инвестиц. договорамА
08.3.5Возв. врем. сооруж. внешними подрядч. при строительстве по инвестиц. договорамА
08.3.6Возв. врем. сооруж. внутригруп. подрядч. при строительстве по инвестиц. договорамА
08.4Получение отдельн. объектов внеоб. активовА
08.4.1Приобр. для собств. нужд у внешних постав.А
08.4.2Приобр. для собств. нужд у внутригруп. постав.А
08.4.3Приобр. для строительства по инвестиц. договорам у внешн. постав.А
08.4.4Приобр. для строительства по инвестиц. договорам у внутригр. постав.А
08.4.5Безвозм. полученные основные средстваА
08.4.6Вклады в уставной капитал и имеществоА
08.4.9Прочие поступления (доходные вложения)А
08.5Приобретение нематериальных активовА
08.5.1Затраты на приобретение НМА у внешних поставщиковА
08.5.2Затраты на приобретение НМА у внутригрупповых поставщиковА
08.5.3Затраты на создание НМАА
08.6Перевод молодняка животных в основное стадоА
08.7Приобретение взрослых животныхА
08.8Объекты строит.ва, введен. в экспл., не зарегистр. в установл. порядкеА
08.8.1Объекты собственного строительстваА
08.8.2Объекты строит-ва по дог. на реализацию инвестиционных проектовА
08.9Объекты, не требующие монтажа на складеА
09Отложенные налоговые активыАП
09.1Отложенные налоговые активыАП
09.2Переплата в бюджет по налогу на прибыльАП
10МатериалыА
10.1Сырье и материалыА
10.2Покупные полуфабрикаты и комплект. изделия, констр. и деталиА
10.3ТопливоА
10.4Тара и тарные материалыА
10.5Запасные частиА
10.6Прочие материалыА
10.7Матер. передан. на переработку на сторонуА
10.8Строительные материалыА
10.9Инвентарь и хоз. принадлежностиА
10.10Спецодежда на складахА
10.11Спецодежда в эксплуатацииА
11Животные на выращивании и откормеАП
14Резервы под сниж.ст-ти МЦАП
14.1Резервы под снижение стоимости МПЗАП
14.2Резервы под товарыАП
14.3Резервы под продукциюАП
14.4Резервы под незав.произв.АП
15Заготовл. и приобр. МЦАП
15.1Загот.и приобр.материаловАП
15.2Приобретение товаровАП
16Отклонения в стоимости мат. ценностейАП
16.1Отклонения в стоимости материаловАП
16.2Отклонения в стоимости оборудованияАП
16.3Отклонения в стоимости товаровАП
16.4Откл. в стоимости ТЗРАП
19НДС по приобрет. ценностямА
19.1НДС по приобрет. основным средствамА
19.2НДС по приобрет. нематер. активамА
19.3НДС по приобрет. материально-произв. запасамА
19.4НДС, уплач. таможенн.орг.А
19.5НДС по работам (услугам)А
19.6НДС при осуществл. кап. строит-ваА
19.6.1По собственному строительствуА
19.6.2По инвестиционным договорамА
20Основное производствоА
21Полуфабрикаты собственного производстваА
23Вспомогательное производствоА
25Общепроизводственные расходыА
26Общехозяйственные расходыА
28Брак в производствеА
29Обслуживающие производства и хозяйстваА
41ТоварыА
41.1Другие товарыА
41.1.1Товары на складахА
41.1.2Товары в розничной торговлеА
41.1.3Тара под товаром и порожняяА
41.1.4Покупные изделияА
41.1.5Квартиры на продажуА
41.1.6ПрочиеА
41.2Товары в розничной торг.А
41.3Тара под товаром и порож.А
41.4Покупные изделияА
41.5Переданные в переработкуА
42Торговая наценкаП
42.1Торговая наценка (скидка, накидка)П
42.2Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходовП
43Готовая продукцияА
44Расходы на продажуА
45Товары отгруженныеА
46Выполненные этапы работА
50КассаА
50.1Касса организацииА
50.1.1В рубляхА
50.1.2В иностранной валютеА
50.2Операционная кассаА
50.3Денежные докум.А
50.11Касса организации в вал.А
50.33Денежные документы в вал.А
51Расчетные счетаА
52Валютные счетаА
52.1ТекущийА
52.2ТранзитныйА
55Специальные счета в банкахА
55.1АккредитивыА
55.2Чековые книжкиА
55.3ТекущийА
55.4СсудныйА
55.5Специальный транзитныйА
55.9ПрочиеА
55.11Аккредитивы в вал.А
55.33Депозитные счета в вал.А
55.44Прочие спец. счета в вал.А
57Переводы в путиА
57.1В рубляхА
57.2В иностранной валютеА
57.11Переводы в пути в вал.А
58Финансовые вложенияА
58.1Паи и акцииА
58.1.1Паи и акции долгосрочныеА
58.1.2Паи и акции краткосрочныеА
58.2Долговые ценные бумаги, кроме векселей и гос. ценных бумагА
58.2.1ДолгосрочныеА
58.2.2КраткосрочныеА
58.3Предоставленные займыА
58.3.1ДолгосрочныеА
58.3.2КраткосрочныеА
58.4Вклады по договору простого товариществаА
58.5ВекселяА
58.5.1ДолгосрочныеА
58.5.2КраткосрочныеА
58.6Приобретение прав требованияА
58.6.1ДолгосрочныеА
58.6.2КраткосрочныеА
58.7Депозитные сертификаты и депозитные вкладыА
58.7.1Депозитные сертификаты долгосрочныеА
58.7.2Депозитные сертификаты краткосрочныеА
58.7.3Депозитные вклады долгосрочныеА
58.7.4Депозитные вклады краткосрочныеА
58.7.5Переоценка депозитных вкладов долгосрочныхА
58.7.6Переоценка депозитных вкладов краткосрочныхА
58.8Государственные ценные бумагиА
58.8.1Государственные ценные бумаги РФ долгосрочныеА
58.8.2Государственные ценные бумаги других государств долгосрочныеА
58.8.3Государственные ценные бумаги РФ краткосрочныеА
58.8.4Государственные ценные бумаги других государств краткосрочныеА
58.9Прочие финансовые вложенияА
58.9.1Прочие финансовые вложения долгосрочныеА
58.9.2Прочие финансовые вложения краткосрочныеА
59Резервы под обесценение вложений в ценные бумагиП
60Расч. с поставщик. и подрядч.АП
60.1Расч. с поставщик. и подрядч.АП
60.1.1Расч. с внешними поставщикамиП
60.1.3Расч. с внутригрупповыми поставщик.П
60.1.4Расчеты по авансам выданным внешним поставщикамА
60.1.5Расчеты по авансам выданным организациям группыА
60.2Расч. с поставщик. и подрядч., обеспеченные векселями выданнымиП
60.3Векселя выданныеП
60.4Расчеты по неотфакт пост.П
60.11Расч. с пост. в вал.П
60.22Авансы выданные в вал.А
62Расч. с покупат и заказч.АП
62.1Расч. с покупат. и заказч.АП
62.1.1Расч. с внешними покуп. и заказч.А
62.1.2Расч. с внутригрупповыми покуп. и заказч.А
62.1.3Расч. по авансам, получ. от внешних организацийП
62.1.4Расч. по авансам, получ. от организаций группыП
62.2Авансы получ. в руб.П
62.3Векселя полученныеА
62.4Расч. с покуп. и заказч. по продаже прочего имуществаА
62.4.1Основных средствА
62.4.1.1Основных средств внешним покупателям и заказчикамА
62.4.1.2Основных средств внутригрупповым покупателям и заказчикамА
62.4.2НМАА
62.4.2.1НМА внешним покупателям и заказчикамА
62.4.2.2НМА внутригрупповым покупателям и заказчикамА
62.4.3Финансовых вложенийА
62.4.3.1Финансовых вложений внешним пок. и заказчикамА
62.4.3.2Финансовых вложений внутригрупповым пок. и заказчикамА
62.4.4МатериаловА
62.4.4.1Материалов внешним покупателям и заказчикамА
62.4.4.2Материалов внутригрупповым покупателям и заказчикамА
62.4.5Незавершенного строительстваА
62.4.5.1Незавершенного строительства и оборудования внешним пок. и заказчикамА
62.4.5.2Незавершенного строительства и оборудования внутригрупповым пок. и заказчикамА
62.4.6Дебиторской задолженностиА
62.4.6.1Дебиторской задолженности и оборудования внешним пок. и заказчикамА
62.4.6.2Дебиторской задолженности и оборудования внутригрупповым пок. и заказчикамА
62.4.7Прочих активовА
62.11Расч. с покуп. в вал.А
62.22Авансы получ. в вал.П
62.44Расч. по тов. ком. в вал.А
63Резервы по сомнительным долгамП
63.1Резерв по расчетам с покупатеями и заказчикамиП
63.2Резерв под авансы выданныеП
63.3Резерв по расчетам с прочими дебиторамиП
66Расчеты по краткосрочным кредитам и займамП
66.1Расчеты по кредитамП
66.2Проценты по кредитамП
66.3Расчеты по займамП
66.4Проценты по займамП
66.5Кратк. займы по облигац.П
66.11Краткоср. кредиты в вал.П
66.22Проц.по кратк.кред.в вал.П
66.33Краткоср. займы в вал.П
66.44Проц.по кратк.займ.в вал.П
67Расчеты по долгосрочным кредитам и займамП
67.1Расчеты по кредитамП
67.2Проценты по кредитамП
67.3Расчеты по займамП
67.4Проценты по займамП
67.5Долгоср.займы по облигац.П
67.11Долгоср. кредиты в вал.П
67.22Проц.по долг.кред.в вал.П
67.33Долгоср. займы в вал.П
67.44Проц.по долг.займ.в вал.П
68Расчеты по налогам и сборамАП
68.1Налог на доходы физ.лицАП
68.2НДСАП
68.3АкцизыАП
68.4Налог на прибыльАП
68.4.1Расчеты с бюджетомАП
68.4.2Расчет налога на прибыльАП
68.5Налог с продажАП
68.6Налог на польз. автодор.АП
68.7Налог на влад. трансп.АП
68.8Налог на имуществоАП
68.10Прочие налоги и сборыАП
68.10.1НДПИАП
68.10.2ЭкологияАП
68.10.3Земельный налогАП
68.10.4Арендная плата за землюАП
68.10.5Сбор за содерж милицииАП
68.10.6ЕНВДАП
68.10.8ГоспошлинаАП
68.10.9Аванс платежи за таможнюАП
68.10.АТранспортный налогАП
68.11Налог на добавленную стоимостьАП
68.12Налог на прибыль организацийАП
68.13Налог на доходы физ. лицАП
68.14Акцизы на газАП
68.15Прочие акцизыАП
68.16Гос. пошинаАП
68.19Налог на добычу полез. ископаемыхАП
68.22Водный налогАП
68.24Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование био. ресурсовАП
68.25ЕНВДАП
68.29Прочие федеральные налоги и сборыАП
68.31Налог на имуществоАП
68.33Транспортный налогАП
68.39Прочие региональн. налоги и сборыАП
68.41Земельный налогАП
68.49Прочие местные налоги и сборыАП
68.51ПениАП
68.52Штрафы по актам проверокАП
68.61НДС по нерезидентамАП
68.62Налог на доходы иностранных юр. лицАП
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюАП
69.1Единый социальный налог (взнос)АП
69.1.1Расч. по социальному страхованиюАП
69.2Пенсионное обеспечениеАП
69.2.1Федеральный бюджетАП
69.2.2Страховой ПФАП
69.2.3Накопительный ПФАП
69.3Медицинское страхованиеАП
69.3.1ФФОМСАП
69.3.2ТФОМСАП
69.4Штрафы и пениАП
69.4.1ПениАП
69.4.2Штрафы по актам проверокАП
69.11Страхование от НС и ПЗАП
69.12Добров. соц. страхованиеАП
70Расчеты с персоналом по оплате трудаП
71Расчеты с подотчетными лицамиАП
73Расч. с персоналом по прочим операциямАП
73.1Расчеты за товары, проданные в кредитАП
73.2Расчеты по предоставленным займамАП
73.3Расчеты по возмещению мат. ущербаАП
73.9Прочие расчетыАП
75Расчеты с учредителямиАП
75.1Расч. по вкладам в уставной капиталАП
75.2Расч. по выплате доходовАП
75.3Акции на предъявителяП
76Расч. с разными дебиторами и кредиторамиАП
76.1Расчеты по имущественному и личному страхованиюАП
76.2Расчеты по претензиямАП
76.3Задолженность по отсроченным платежамАП
76.3.1АкцизАП
76.3.2НДСАП
76.4Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходамАП
76.5Расчеты по отдельным операциям с имуществом и обязатеьствамиАП
76.6Расчеты по договорам комиссииАП
76.6.1С внешними организациямиАП
76.6.2С внутригрупповыми организациямиАП
76.7Расчеты по строительству объектовАП
76.8Расчеты с некоммерческим организациями по выделенному в оперативное управление имуществуАП
76.9Расч. с проч. дебиторами и кредиторамиАП
76.9.1Расчеты по депонированным суммамАП
76.9.2Расчеты по трансфертам населениюАП
76.11Расч.по страхован. в вал.АП
76.22Расч.по претензиям в вал.А
76.55Расч.с деб.и кред.в вал.АП
76.АВНДС с авансов получ.АП
76.ЗПРасч.с банками по з/пП
76.НОтложенные налогиП
76.Н.1НДСП
76.Н.2АкцизП
76.Н.4НПП
77Отложенные налоговые обязательстваАП
79Внутрихозяйственные расчетыАП
79.1Расчеты по выделенному имуществу (с филиалами)АП
79.2Расчеты по текущим операциям (с филиалами)АП
79.3Расчеты по договорам доверительного управления имуществомАП
80Уставной капиталП
81Собственные акции (доли)А
82Резервный капиталП
82.1Образованный согласно законодательствуП
82.2Образованный по учредительным документамП
83Добавочный капиталП
83.1Прирост стоимости имущества по переоценкеП
83.2ПрочиеП
83.3Другие источникиП
84Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)АП
84.1Прибыль (убыток) отчетного годаАП
84.2Прибыль (убыток) предыдущ. года до утвержденияАП
84.3Нераспредел. прибыль (непокр. уб.) прошлых летАП
84.3.1В обращенииАП
84.3.2Использование в качестве финансового обеспечения производственного развитияАП
84.3.3Дооценка (уценка) ОС в результате переоценкиАП
84.4Фонд социальной сферы государственнойАП
86Целевое финансированиеАП
90ПродажиАП
90.1Выручка от внешних покупателейП
90.2Выручка от внутригрупповых покупателейП
90.3Себестоимость продажА
90.4Управленческие расходыА
90.5Расходы на продажу (коммерческие расходы и издержки обращения)А
90.6НДСАП
90.7Расходы на продажуА
90.7.1Расх.на прод.,не обл.ЕНВДА
90.7.2Расх.на прод., обл.ЕНВДА
90.8Управленческие расходыА
90.8.1Упр.расх., не обл.ЕНВДА
90.8.2Упр.расх., обл.ЕНВДА
90.9Прибыль (убыток) от продажАП
91Операцион. доходы и расходыАП
91.1Прочие доходыП
91.2Прочие расходыА
91.4Прочие расходыА
91.9Сальдо операц. доходов и расходовАП
92Внереализац. доходы и расходыАП
92.1Внереализационные доходыП
92.4Внереализационные расходыА
92.9Сальдо внереализ. доходов и расходовАП
94Недостачи и потери от порчи ценностейАП
96Резервы предстоящих расходовАП
97Расходы будущих периодовАП
98Доходы будущих периодовП
98.1Доходы, полученные в счет будущих периодовП
98.2Безвозмездные поступленияП
98.3Предстоящие поступл. задолженности по недостачам, выявл. за прошлые годыП
98.4Разница между сум., подлеж. взысканию с виновных лиц, и баланс. стоим. по недостачам ценностейП
99Прибыли и убыткиАП
001Арендованные ОСА
002ТМЦ, прятые на ответ. хранениеА
003Материалы, принятые в переработкуА
004Товары, принятые на комиссиюА
005Оборудование, принятое для монтажаА
006Бланки строгой отчетностиА
007Списанная в убыток дебиторская задолженностьАП
008Обеспечение обязательств и платежи полученныеАП
009Обеспечение обязательств и платежи выданныеАП
010Износ ОСП
011ОС, сданные в арендуАП
012Износ жилого фонда социальной сферыП
030Инвентарь и хоз. принадл., перед. в эксплуатациюА
056Налог на прибыль переходного периодаАП
057НМА, полученные в пользованиеАП
КПСчет для авт. записей книги покупокАП
КП.1Авансы от покупателей (заказчиков)А
КП.2Погашенные счета - фактуры на авансА
Н05Амортизируемое имущество НАП
Н05.01Первоначальная ст-сть ОС НА
Н05.02Амортизация ОС НП
Н07Расходы,св.с реализ.имущ.А
Н07.20Основное производство Н (20)А
Н07.23Вспомогательные произв. Н (23)А
Н07.25Общепроизводственные расх. Н (25)А
Н07.26Общехозяйственные расх. Н (26)А
Н07.29Обслуживающие произв. Н (29)А
Н07.90Продажи Н (90)А
Н07.91Операцион. доходы и расходы Н (91)А
Н07.92Внереализац. доходы и расходы Н (92)А
Н13Движ. деб. и кред.задолж.АП
Н13.01Движ. дебиторской задолж.А
Н13.02Движ. кредиторск. задолж.П
Н13.03НДС по кредиторск.задолж.П
ПО1Планово-Экономический отделАП
ПЭОПланово-Экономический отделАП
ПЭО.П1ПЭО (План)АП
ПЭО.Ф1ПЭО (Факт)АП

Приложение 15

Бухгалтерские проводки: поступление основных средств

№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов
ДтКт
1234
Строительство объекта подрядным способом
1Принятие к оплате счетов подрядных организаций за выполненные ими строительно-монтажные работы и оказанные услуги для капитального строительства (без НДС)0860
2НДС со стоимости принятых строительно-монтажных работ1960
3Стоимость оборудования, переданного в монтаж0807
4Невозмещаемые в соответствии с действующим законодательством суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение инвентарной стоимости строящихся объектов 0819
5Ввод в эксплуатацию построенного объекта0108
6Оплачены счета подрядных организаций6051
7Отнесен на возмещение из бюджета НДС по оплаченным строительно-монтажным работам, по оплаченному и установленному оборудованию6819
Строительство объекта хозяйственным способом
1Материалы, использованные при строительстве0810
2Заработная плата работников занятых на строительстве0870
3Отчисления от начисленной заработной платы в государственные внебюджетные фонды0869
4Амортизация по объектам Основных средств действующим на строительстве объекта0802
5Стоимость услуг вспомогательных производств0823
6Часть общехозяйственных расходов, непосредственно связанных со строительством объекта основных средств0826
7НДС со стоимости СМР по строительству объектов непроизводственного назначения0819
8Ввод объекта в эксплуатацию0108
9Начислен НДС со стоимости выполненных работ для собственного потребления1968
10НДС подлежащий вычету в момент принятия завершенного капитальным строительством объекта6819
Поступление основных средств в качестве взноса в уставный капитал
1Отражена задолженность учредителей по взносам7580
2Выполнение учредителями своих обязательств по взносам0875
3Сопутствующие затраты по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию0860,76
4НДС со стоимости услуг по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию1960,76
5Принятие объекта к учету (ввод в эксплуатацию)0108
Безвозмездное поступление основных средств
1Стоимость объектов основных средств, полученных организацией по договору дарения или иного их безвозмездного получения0898/2
2Принятие к учету объектов основных средств (ввод в эксплуатацию)0108
3Ежемесячное начисление амортизации20,23,25,26,4402
4Одновременно с начислением амортизации, тождественная тому сумма относится на внереализационные доходы98/291
Поступление основных средств по результатам инвентаризации
Приходуются излишки основных средств по результатам инвентаризации по рыночной стоимости0191

Приложение 16

Бухгалтерские проводки: переоценка основных средств

№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов
ДтКт
1Дооценка первоначальной стоимости 0183
2Дооценка суммы начисленного износа8302
3Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств8301
4Уменьшение суммы начисленного износа0283
5Уценка восстановительной стоимости объекта основных средств, сверх суммы предыдущей дооценки8401
6Уценка суммы начисленного износа, сверх сумм предыдущей дооценки0284
7Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств9101
8Уценка суммы начисленного износа0291
9Сумма дооценки объекта основных средств, в пределах сумм предыдущей уценки0191
10Сумма дооценки основных средств, сверх сумм предыдущей уценки0183
11Дооценка суммы начисленного износа по объекту основных средств в пределах сумм предыдущей уценки9102
12Дооценка суммы начисленного износа сверх сумм предыдущей уценки8302

Приложение 17

Бухгалтерские проводки: ремонт, модернизация и реконструкция основных средств

№п/пСодержание хозяйственной операцииДтКт
1Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями23,25,26,29,4460, 76
2НДС с работ, выполненных сторонними организациями1960, 76
3Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом23,25,26,29,4410
4Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств23,25,26,29,4470
5Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения23,25,26,29,4469
6Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой9760,10,70,69 и другие
7Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом2310,70,69 и другие
8Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями9660, 76
9НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями1960, 76
10Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом0860, 76
11НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом1960, 76
12Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом0810,23,70,69 и другие
12Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств0108

Приложение 18

Инвентаризация основных средств

1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.

6. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

7. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.


[1] Предполагается, что амортизация возмещается арендодателю из арендной платы, и поэтому она не включается в затраты, а покрывается за счет дохода


Нет нужной работы в каталоге?

Сделайте индивидуальный заказ на нашем сервисе. Там эксперты помогают с учебой без посредников Разместите задание – сайт бесплатно отправит его исполнителя, и они предложат цены.

Цены ниже, чем в агентствах и у конкурентов

Вы работаете с экспертами напрямую. Поэтому стоимость работ приятно вас удивит

Бесплатные доработки и консультации

Исполнитель внесет нужные правки в работу по вашему требованию без доплат. Корректировки в максимально короткие сроки

Гарантируем возврат

Если работа вас не устроит – мы вернем 100% суммы заказа

Техподдержка 7 дней в неделю

Наши менеджеры всегда на связи и оперативно решат любую проблему

Строгий отбор экспертов

К работе допускаются только проверенные специалисты с высшим образованием. Проверяем диплом на оценки «хорошо» и «отлично»

1 000 +
Новых работ ежедневно
computer

Требуются доработки?
Они включены в стоимость работы

Работы выполняют эксперты в своём деле. Они ценят свою репутацию, поэтому результат выполненной работы гарантирован

avatar
Экономика
Маркетинг
Информатика
icon
109736
рейтинг
icon
2698
работ сдано
icon
1237
отзывов
avatar
Математика
Физика
История
icon
103569
рейтинг
icon
5274
работ сдано
icon
2373
отзывов
avatar
Химия
Экономика
Биология
icon
74287
рейтинг
icon
1858
работ сдано
icon
1172
отзывов
avatar
Высшая математика
Информатика
Геодезия
icon
62710
рейтинг
icon
1046
работ сдано
icon
598
отзывов
Отзывы студентов о нашей работе
48 866 оценок star star star star star
среднее 4.9 из 5
ФГБОУ ВО "ЗГУ"
Работа была выполнена досрочно (очень быстро ). Реферат был выполнен без замечаний . Испол...
star star star star star
Удгу
Все отлично, очень быстро и качественно, работа принята без замечаний. Спасибо.
star star star star star
Балтийская Государственная Академия Рыбопромыслового Флота (БГАРФ)
Видно, что автору пока не хватает опыта в некоторых моментах связанных с оформлением. испр...
star star star star star

Последние размещённые задания

Ежедневно эксперты готовы работать над 1000 заданиями. Контролируйте процесс написания работы в режиме онлайн

Тема работы: «анализ энергетического рынка Российской Федерации и...

Магистерская диссертация, машиностроение

Срок сдачи к 29 мая

только что

помогите пожалуйста...

Чертеж, Инженерная графика

Срок сдачи к 9 дек.

только что

найти неопределенные интегралы

Решение задач, Высшая математика

Срок сдачи к 2 дек.

только что

Решение задач с подробным решением и объяснение

Решение задач, Физика

Срок сдачи к 4 дек.

только что

Тестирование по логике

Тест дистанционно, Логика

Срок сдачи к 1 дек.

только что

Решить 4 задачи

Контрольная, Налоги и налогообложение

Срок сдачи к 4 дек.

1 минуту назад

Решить экзаменационные задания

Решение задач, Юридическая герменевтика, юриспруденция

Срок сдачи к 9 дек.

1 минуту назад

основы работы в mathcad

Контрольная, Информатика

Срок сдачи к 4 дек.

2 минуты назад

курсовая работа

Курсовая, теория вероятностей и математическая статистика

Срок сдачи к 7 дек.

2 минуты назад

решить задачу в ближ время

Решение задач, Макроэкономика

Срок сдачи к 1 дек.

2 минуты назад

Написать курсовую по тех оснастке

Курсовая, технология машиностроения

Срок сдачи к 20 февр.

2 минуты назад

30 минут

Онлайн-помощь, экономика

Срок сдачи к 1 дек.

2 минуты назад

Сделать курсовую

Курсовая, Направляющие среды электросвязи, электротехника

Срок сдачи к 4 дек.

2 минуты назад
2 минуты назад

Ильяс Маратович Закиров

Решение задач, Электротехника

Срок сдачи к 5 дек.

3 минуты назад

написание курсовой

Курсовая, Экономика

Срок сдачи к 8 дек.

3 минуты назад

- изучение технологии построения исполняемой модели бизнес-процессов в нотации bpmn 2.0 с использованием bizagi studio

Лабораторная, Теория информационных процессов и систем

Срок сдачи к 5 дек.

3 минуты назад
planes planes
Закажи индивидуальную работу за 1 минуту!

Размещенные на сайт контрольные, курсовые и иные категории работ (далее — Работы) и их содержимое предназначены исключительно для ознакомления, без целей коммерческого использования. Все права в отношении Работ и их содержимого принадлежат их законным правообладателям. Любое их использование возможно лишь с согласия законных правообладателей. Администрация сайта не несет ответственности за возможный вред и/или убытки, возникшие в связи с использованием Работ и их содержимого.

«Всё сдал!» — безопасный онлайн-сервис с проверенными экспертами

Используя «Свежую базу РГСР», вы принимаете пользовательское соглашение
и политику обработки персональных данных
Сайт работает по московскому времени:

Вход или
регистрация
Регистрация или
Не нашли, что искали?

Заполните форму и узнайте цену на индивидуальную работу!

Файлы (при наличии)

    это быстро и бесплатно