Роль налогообложения в обеспечении продовольственной безопасности

Аннотация: В статье рассматривается роль налогообложения в обеспечении продовольственной безопасности Российской Федерации. Проблема обеспечения населения высококачественными продуктами питания, а также состояние продовольственного рынка были и остаются наиболее актуальными проблемами для каждого государства. Продовольственный рынок, в свою очередь, должен обеспечивать стабильный гарантированный доступ населения к продовольствию в необходимом количестве и ассортименте. Продовольственная безопасность представляет собой степень обеспеченности экономики страны продовольствием. Уровень продовольственной безопасности зависит от состояния агропромышленного комплекса в стране. Налогообложение играет важную роль в развитии агропромышленного комплекса РФ и выступает основным факторов в ценообразовании продовольственной продукции. В статье предложены меры по изменению законодательства о налогах и сборах для развития отрасли АПК в России, а также рассмотрен зарубежный опыт налогообложения предприятий отрасли АПК.
Ключевые слова: единый сельскохозяйственный налог, продовольственная безопасность, агропромышленный комплекс, налогообложение, продовольственная доступность, уровень продовольственной безопасности.
Abstract: the article discusses the role of taxation in ensuring food security in the Russian Federation. The problem of providing the population with high-quality food products, as well as the state of the food market, have been and remain the most urgent problems for each state. The food market, in turn, should ensure stable guaranteed access of the population to food in the required quantity and assortment. Food security is the degree to which a country's economy is provided with food. The level of food security depends on the state of the agro-industrial complex in the country. Taxation plays an important role in the development of the agro-industrial complex of the Russian Federation and is the main factor in the pricing of food products. The article suggests measures to change the legislation on taxes and fees for the development of the agricultural industry in Russia, as well as the foreign experience of taxation of enterprises in the agricultural industry.
Keywords: unified agricultural tax, food security, agro-industrial complex, taxation, food availability, level of food security.
Полноценное сбалансированное питание является одним из главных прав человека и выступает в роли главнейшего приоритета развития мировой цивилизации на сегодняшний день. В России данная проблема связана как с обеспечением, так и с доступностью качественной и безопасной продовольственной продукции для потребителя. После введения санкций от зарубежных поставщиков в 2014 году, вследствие чего сильно сократился импорт продуктов питания, тема продовольственной безопасности стала наиболее актуальной.
Продовольственная безопасность подразумевает под собой степень обеспеченности экономики страны продовольствием в размерах, требуемых для эффективного функционирования национального хозяйства.
Система продовольственной безопасности является совокупностью факторов для обеспечения населения страны продуктами питания соответствующего качества и сбалансированности, при полной или минимальной зависимости от импортных поставок продовольствия.
Продовольственная безопасность является достаточной, если в стране производится около 80% потребляемых продуктов, а также если государство возобновляет страховые запасы продовольствие не менее чем на 17% от потребности. Уровень продовольственной безопасности зависит от состояния агропромышленного комплекса в стране. [2]
Продовольственные возможности России очень высоки, поскольку у страны есть все факторы для развития агропромышленного комплекса, но на сегодняшний день нельзя сказать, что эти возможности реализованы в полной мере. Несмотря на то, что в России нет такового дефицита продовольственной продукции, структура потребления населения не соответствует в полной мере установленным нормам потребления.
Одной из причин такого несоответствия выступает низкий уровень доходов населения России и высокие цены на продовольственные товары. Следовательно, важной проблемой выступает доступность продуктов питания. На основании данных статистики большую часть своих доходов население тратит на продукты питания. В развитых странах население тратит около 20 % своих доходов на продукты, в то время как в России – около 60 %.
Высокая цена на продукты связана с влиянием налогообложения. Это означает, что налоговые выплаты включаются в цену продукции на различных этапах ее производства и сбыта. Такая схема ценообразования влияет на формирование величины средств, остающихся у предприятий и организаций, которые они могут направить на развитие производства, закупку ресурсов и т.п.[3]
Сами по себе налоги выступают основным источников формирования доходов бюджета государства, а также они воздействуют на развитие производства и содействуют наращиванию или свертыванию производств в тех или иных отраслях экономики. Налоги являются важным фактором в ценообразовании товаров, особенно продовольственных.
Государство заинтересовано как в получении наибольших доходов от налогов в бюджет, так и в том, что продукция должна быть доступной для потребителя.
Доля затрат предприятий пищевой отрасли в цене продовольственной продукции достигает около 87,9%, а также указывает на низкую рентабельность таковых предприятий. Помимо этого на рентабельность оказывает воздействие высокая налоговая нагрузка, поскольку с каждого рубля добавленной стоимости предприятие перечисляет в бюджет около 80-90 копеек в виде налогов. [5]
Нормы НК РФ позволяют предприятиям агропромышленного комплекса применять специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог. Данный режим позволяет снизить себестоимость продукции отрасли сельского хозяйства, которая выступает основной для производства пищевых продуктов.
При этом сегодняшняя политика в сфере агропромышленного комплекса России не берет во внимание состояние отрасли, имеющиеся индивидуальные для отрасли риски, что является причиной возникновения ряда проблем в данной сфере.
Предприятия сферы АПК на сегодняшний день сталкиваются с неблагоприятными условиями для ведения своей деятельности. Им трудно получить заемный капитал, у них зачастую возникает недостаток средств, что приводит к неудовлетворительному финансовому состоянию предприятия и препятствует его развития. Высокая изношенность основных фондов требует их обновления, но из-за высокой стоимости оборудования для сельскохозяйственной отрасли, это становится невозможным. При этом присутствует сезонность отрасли, что заставляет отказываться от покупки нового оборудования из-за его простоев в большую часть года. При этом отрасль является финансово неустойчивой, предприятия сталкиваются с нестабильностью при получении прибыли, низкой рентабельностью, низким уровнем инвестиционной привлекательности, а также ограниченности доступа к выходам на новые рынки. Агропромышленный сектор России имеет высокую долю убыточных предприятий с низкой рентабельностью. Однако значение данного показателя было несколько ниже.
Несмотря на то, что предприятия отрасли АПК могут применять единый сельскохозяйственный налог, многие из них отказываются от этого из-за жесткого барьера. Лишь те предприятия, у которых около 70% доходов приходится на доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, могут применять данную систему налогообложения. При этом не каждое сельскохозяйственное предприятие может похвастаться такой долей доходов, поскольку здесь играет свою роль риск сезонности. Предприятия с/х отрасли в основном заняты с/х производством в летнее-осеннее время, а в остальное время года им нужно придумывать способы получения прибыли для сохранения штата сотрудников, для поддержания предприятия. Для этого многие предприятия активно ведут деятельность, не связанную с сельским хозяйством, но сопутствующую ему. [1]
Еще одной проблемой у предприятий АПК выступает то, что при едином сельскохозяйственном налогообложении они освобождены от уплаты НДС, что в свою очередь влияет на поиск контрагентов, готовых сотрудничать с такими предприятиями. А налогоплательщики, на которых не распространяется пониженная ставка НДС, и те, кто сотрудничает с организациями, не возмещающими НДС, остаются в выигрыше. Сумма уплаченного НДС относится на затраты сельскохозяйственного предприятия и снижает его рентабельность.
Решить данную проблему возможно, если понизить ставку НДС для покупателей сельскохозяйственной продукции, которая произведена предприятиями, находящимися на едином сельскохозяйственном налоге. Также предприятиям на общей системе налогообложения следует предоставить возможность учитывать НДС при продаже продукции, которая была приобретена у сельскохозяйственных предприятий, находящихся на едином сельскохозяйственном налоге.
Отмечая роль налогов в обеспечении продовольственной безопасности страны нельзя не отметить и то, что на уровень цен воздействуют также и иные налоги и платежи. Например, страховые платежи во внебюджетные фонды, сумму которых включают в себестоимость продукции и, соответственно, повышают ее. Помимо этого, ряд налогов может относиться на формирование финансового результата от деятельности предприятия, а налог на прибыль выплачивается с формируемой прибыли.
На разных этапах ценообразования сумма налогов включается в цену продукции на основании статей 252-255 и 265 НК РФ. Рассмотрим взаимосвязь цены на продукцию и налогов. Налоги, участвующие в ценообразовании, воздействуют на пополнение бюджета страны, а для предприятий они означают переход продукции в руки собственников, то есть получение дохода для покрытия затрат и получения прибыли.
Проблема формирования цен на продовольственную продукцию в России является наиболее острой. Принятые послабления в сфере налогообложения предприятий продовольственной отрасли и предоставление им налоговых льгот остаются главной темой для дискуссий.
Продовольственная безопасность напрямую связана с налогообложением. Высокая налоговая нагрузка на предприятия продовольственной отрасли заставляет их уклоняться от налогов всяческими способами. Это связано с большим оборотом готовой продукции, высоким процентом порчи товара, сложностью осуществления налогового контроля в стихийно образующихся точках реализации продукции и т.п.
В сфере налогообложения для более эффективного обеспечения продовольственной безопасности следовало бы применять зарубежный опыт налогообложения предприятий отрасли АПК. В странах с развитой экономикой предприятиям АПК предоставляются определенные налоговые льготы, а также налоговый режим учитывает сезонность, зависимость от погодных факторов в данной отрасли. Например, во Франции существует три режима налогообложения отрасли АПК, каждый из которых зависит от уровня дохода производителя продовольственной продукции. Мелкие производители с низким доходом получают налоговые льготы, что способствует их развитию в дальнейшем.
В Австралии налог на прибыль составляет 30 процентных пунктов, а налог с продаж 22 . Налог с продаж очень схож с НДС, поскольку налогоплательщики могут принимать его к возврату. Первичные производители имеют определенные льготы по налогу на прибыль, точнее они имеют возможность перенести обязательства по его уплате на будущие периоды. Также здесь функционирует система выравнивания подоходного налога для индивидуальных фермеров. Фермера могут перечислять свои налоги в определенные фонды, а в период неудач можно использовать данные средства для пополнения своих средств.
В Италии уплата подоходного налога фермерами осуществляется на основании нормы доходности на гектар. Ставка находится в интервале от 18,5 до 45,5 процентов. Налог на прибыль составляет 37%. При определенных условиях агропромышленные предприятия могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. С налогооблагаемой прибыли также идет уплата социальных отчислений и местного налога на производственную деятельность. В Италии налог на добавленную стоимость, как и в России, составляет 20%. Налог на землю уплачивается в размере 0,4-0,7% от кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,75. Однако в случае, если предприятия находится в горных районах и на возвышенностях, то данный налог не уплачивается. [4]
В США льготы по подоходному налогу в сельском хозяйстве отсутствуют. Однако в том случае, если у фермера низкий доход, то уплата подоходного налога осуществляется по минимальной ставке, а налогооблагаемая база может быть уменьшена на выплаты в социальные фонды. Дополнительно фермеры имеют возможность использовать ускоренную амортизацию основных фондов.
Говоря о России, для повышения продовольственной безопасности и доступности продуктов питания для населения можно было бы отменить ЕСХН, поскольку он в основном не отвечает требованиям предназначения. При этом следовало бы предусмотреть дополнительные налоговые стимулы при ОСНО, а также совершенствовать применение УСН для малых предприятий сельскохозяйственной отрасли. Реализация предложенных мер должна благоприятно сказаться на развитии агропромышленного комплекса РФ, что, в свою очередь, приведет к полному обеспечению собственным продовольствием населения России.
Список использованных источников:
1. Алтухов, А. И. Продовольственная безопасность – важный фактор стабильности России / А. И. Алтухов // Экономика сельского хозяйства России. – 2018. – № 12. – С. 13–18.
2. Балацкий, Е. Качественная составляющая продовольственной безопасности России / Е. Белацкий, Н. Екимова // Общество и экономика. – 2017. – № 11–12. – С. 224–245.
3. Миндрин A.C. Налогообложение и аренда сельскохозяйственных угодий// Рос. акад. с.-х. наук. М.,2019.- 273с.
4. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития.- М.: МЦФЭР, 2016.- 240с.
5. Ушачев И. Г. Роль и место аграрной науки в обеспечении продовольственной безопасности Российской Федерации. Исследования Всероссийского НИИ экономики сельского хозяйства. М., 2019.
References:
1. Altukhov, A. I. food security – an important factor of stability in Russia / A. I. Altukhov // Economics of agriculture in Russia, 2018, no. 12, Pp. 13-18.
2. Balatsky, E. Qualitative component of food security in Russia / E. Belatsky, N. Ekimova / / Society and economy. - 2017. - № 11-12. - Pp. 224-245.
3. Mindrin A. C. Taxation and lease of agricultural land/ / Russian Academy of agricultural Sciences, Moscow, 2019. - 273s.
4. Panskov V. G. Russian tax system: problems of development.- Moscow: icfer, 2016. - 240S.5. Ushachev I. G. the Role and place of agricultural science in ensuring food security of the Russian Federation. Research of the all-Russian research Institute of agricultural Economics, Moscow, 2019.