Составление баланса организации и отчета о финансовых результатах и финансовый анализ организации

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных
об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности и формируется на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность является связующим звеном между
организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации,
предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для
развития деятельности организации - в смысле притока дополнительных
капиталов как источника расширения деятельности организации, так как
деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о
финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития
организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает
при изучении доступных для них источников - публично предъявляемой
бухгалтерской отчетности.
Изучая бухгалтерскую отчетность, субъекты рыночных отношений
преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о
возможности своевременно погашать долги; инвесторов - перспективы
организации, финансовая устойчивость; акционеров – цена акции, размеры и
порядок выплат дивидендов.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что сегодня годовая
бухгалтерская отчетность не только является заключительным этапом
учетного процесса любого экономического субъекта, но и оказывает
непосредственное влияние на построение концептуальных основ
бухгалтерского учета.
Цель курсовой работы – составление баланса организации и отчета о
финансовых результатах и финансовый анализ организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи работы:
- изучить исходные данные для составления бухгалтерской отчетности;
- составить бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах;
- проанализировать финансовое состояние предприятия на основе
данных бухгалтерской отчетности в ОАО «Прогресс».
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью
«Прибой».
Предметом исследования является составление баланса организации и
отчета о финансовых результатах и финансовый анализ организации.
В работе использованы методы исследования: системного анализа,
математические и статистические методы, сравнения, обобщения.
Информационной базой для написания работы явились нормативные
акты РФ, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант
Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература.

5
1. Исходные данные для составления бухгалтерской отчетности

Вариант № 12
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Открыть счета синтетического учета.
3. Отразить на счетах хозяйственные операции.
4. Подсчитать обороты и конечные остатки.
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
6. Составить баланс и отчет о финансовых результатах, заполнить
типовые формы отчетности.
7. Провести анализ баланса (вертикальный и горизонтальный анализ,
анализ структуры баланса с позиций ликвидности, анализ финансовых
коэффициентов).
Исходные данные для выполнения варианта № 12
Таблица 1.1 - Бухгалтерский баланс ОАО «Прогресс» на 1 января 2020 г.
Актив Сумма,
тыс. руб.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 01 110000
Итог по разделу I 110000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырьё, материалы 10 38000
затраты в незавершенном производстве 20 12300
готовая продукция 43 62000
Дебиторская задолженность 76 70
Денежные средства
в том числе:
касса 50 100
расчетные счета 51 46000
Итого по разделу II 158470
БАЛАНС 268470
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 80 66798
Добавочный капитал 83 7900
Нераспределенная прибыль 84 70000
Итого по разделу IV 144698

6

Окончание таблицы 1.1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 67 70000
Итого по разделу V 70000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики 60 27290
по оплате труда 70 7350
по социальному страхованию и обеспечению 69 2793
задолженность перед бюджетом по НДС 68 16339
Итого по разделу VI 53772
БАЛАНС 268470
Таблица 1.2 - Хозяйственные операции за 2020 г.
№
оп.

Содержание хозяйственной операции Сумма,
тыс. руб.

1 Поступили на предприятие безвозмездно новые
полуавтоматические линии

3000
2 Полуавтоматические линии введены в эксплуатацию 3000
3 Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность
покупателя

70

4 Отгружена со склада предприятия покупателям готовая
продукция по цене

141600
5 Списана себестоимость отгруженной продукции 62000
6 Начислен НДС на отгруженную продукцию 21600
7 Отражен финансовый результат Расчет
8 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 52000
9 Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты
заработной платы предприятия

7000
10 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 6400
11 Возвращена на расчетный счет неполученная заработная
плата

600

12 Предприятием приобретены у банка сберегательные
сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)

2000
13 Перечислен с расчетного счета аванс поставщику 5000
14 Погашена с расчетного счета задолженность банку по
краткосрочной ссуде

50000
15 Отпущены со склада в производство материалы 35000
16 Отпущены со склада в производство покупные
полуфабрикаты

10000

7
17 Начислена амортизация основных средств 12000
18 Начислена заработная плата персоналу организации 5000
19 Удержан НДФЛ из заработной платы 600
20 Начислены страховые взносы в фонды 1500
21 Переданы безвозмездно станки по остаточной стоимости 500
22 Начислен НДС от безвозмездной передачи 90
23 Списана амортизация переданных станков 200
24 Отражен убыток от безвозмездной передачи 590
25 Поступили на склад от поставщиков основные материалы 60000
26 Выдано из кассы под отчет работнику предприятия 30
27 Перечислено с расчетного счета в погашение
задолженности поставщикам

27000

28 Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
присоединена по решению собрания акционеров к
уставному капиталу

4000

29 Перечислено с расчетного счета в погашение
задолженности по НДС

15000

30 Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам
за товары и услуги

290
31 Выпущена из производства готовая продукция 60000
32 Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка 86900
33 Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 20
34 Остаток неизрасходованной суммы возвращен
подотчетным лицом в кассу

9

35 Оплачен счет поставщика за поступившие на склад
материалы

8260
36 Оприходованы материалы 7000
37 Выделен «входной» НДС 1260
38 НДС принят к вычету 1260
39 Отгружена со склада покупателям готовая продукция (по
цене)

94400
40 Списана себестоимость отгруженной продукции 60000
41 Начислен НДС на отгруженную продукцию 14400
42 Отражен финансовый результат от продажи Расчет
43 Поступили материалы от поставщика 50000
44 Отражен «входной» НДС 9000
45 НДС принят к вычету 9000

8
46 Оплачены материалы поставщику 59000
47 Получена оплата от покупателей 94400
48 Перечислен НДФЛ в бюджет 500
49 Начислен налог на прибыль - 20% от прибыли Расчет
50 Реформация баланса: прибыль отчетного года переведена в
нераспределенную прибыль прошлых лет

Расчет

9

2. Составление бухгалтерской отчетности предприятия
Таблица 1.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за 2020 год
№
оп.
Содержание хозяйственных операций Сумма,
тыс.
руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет Кредит

1 Поступили на предприятие безвозмездно
новые полуавтоматические линии

3000 08 98

2 Полуавтоматические линии введены в
эксплуатацию

3000 01 08

3 Поступила на расчетный счет дебиторская
задолженность покупателя

70 51 76

4 Отгружена со склада предприятия
покупателям готовая продукция по цене

141600 62 90

5 Списана себестоимость отгруженной
продукции

62000 90 43
6 Начислен НДС на отгруженную продукцию 21600 90 68
7 Определен финансовый результат
(141600 – 62000 – 21600 = 58000)

58000 90 99

8 Зачислен на расчетный счет краткосрочный
кредит банка

52000 51 66

9 Получены денежные средства в кассу с
расчетного счета для выплаты заработной
платы предприятия

7000 50 51

10 Выдана из кассы заработная плата
работникам предприятия

6400 70 50

11 Возвращена на расчетный счет
неполученная заработная плата

600 51 50

12 Предприятием приобретены у банка
сберегательные сертификаты
(краткосрочные финансовые вложения)

2000 58 51

13 Перечислен с расчетного счета аванс
поставщику

5000 60 51

14 Погашена с расчетного счета задолженность
банку по краткосрочной ссуде

50000 66 51

15 Отпущены со склада в производство
материалы

35000 20 10

16 Отпущены со склада в производство
покупные полуфабрикаты

10000 20 10
17 Начислена амортизация основных средств 12000 20 02
18 Начислена заработная плата персоналу
организации

5000 20 70
19 Удержан НДФЛ из заработной платы 600 70 68

10
20 Начислены страховые взносы в фонды 1500 20 69
21 Переданы безвозмездно станки по
остаточной стоимости

500 91 01
22 Начислен НДС по безвозмездной передаче 90 91 68
23 Списана амортизация переданных станков 200 02 01
24 Отражен убыток от безвозмездной
передачи

590 99 91

25 Поступили на склад от поставщиков
основные материалы

60000 10 60

26 Выдано из кассы под отчет работнику
предприятия

30 71 50

27 Перечислено с расчетного счета в
погашение задолженности поставщикам

27000 60 51

28 Часть прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, присоединена
по решению общего собрания акционеров к
уставному капиталу

4000 84 80

29 Перечислена с расчетного счета
задолженность по НДС

15000 68 51

30 Перечислена с расчетного счета
задолженность кредиторам за товары и
услуги

290 76 51

31 Выпущена из производства готовая
продукция

60000 43 20

32 Получена на расчетный счет долгосрочная
ссуда банка

86900 51 67

33 Израсходовано подотчетным лицом на
нужды производства

20 20 71

34 Остаток неизрасходованной суммы
возвращен подотчетным лицом в кассу

9 50 71

35 Оплачен счет поставщикам за поступившие
на склад материалы

8260 60 51
36 Оприходованы материалы 7000 10 60
37 Выделен «входной НДС» 1260 19 60
38 НДС принят к вычету 1260 68 19
39 Отгружена со склада покупателям готовая
продукция (по цене)

94400 62 90

40 Списана себестоимость отгруженной
продукции

60000 90 43
41 Начислен НДС на отгруженную продукцию 14400 90 68
42 Отражен финансовый результат от
продажи (94400 – 60000 – 144000 = 20000)

20000 90 99
43 Поступили материалы от поставщиков 50000 10 60

11
44 Отражен «входной НДС» 9000 19 60
45 НДС принят к вычету 9000 68 19
46 Оплачены материалы поставщику 59000 60 51
47 Получена оплата от покупателей 94400 51 62
48 Перечислен НДФЛ в бюджет 500 68 51
49 Начислен налог на прибыль – 20% от
прибыли (58000+20000-590) * 20% = 15482

15482 99 68

50 Реформация баланса: прибыль отчетного
года перечислена в нераспределенную
прибыль прошлых лет
(58000 + 20000 - 590 - 15482 = 61928)

61928 99 84

Итого 1236889
Счета синтетического учета

Дт Счет 01 Кт Дт Счет 02 Кт
Сн. 110000         Сн.  
2 3000 21 500 23 200 17 12000
    23 200        
Об. 3000 Об. 700 Об. 200 Об. 12000
Ск. 112300         Ск. 11800
Дт Счет 08 Кт Дт Счет 10 Кт
Сн.       Сн. 38000    
1 3000 2 3000 25 60000 15 35000
36 7000 16 10000

        43 50000    
Об. 3000 Об. 3000 Об. 117000 Об. 45000
Ск. 0     Ск. 110000    
Дт Счет 19 Кт Дт Счет 20 Кт
Сн.  0     Сн. 12300    
37 1260 38 1260 15 35000 31 60000
44 9000 45 9000 16 10000    
        17 12000    
        18 5000    
        20 1500    
        33 20    
Об. 10260 Об. 10260 Об. 63520 Об. 60000
Ск. 0     Ск. 15820    
Дт Счет 43 Кт Дт Счет 50 Кт
Сн. 62000     Сн. 100    
31 60000 5 62000 9 7000 10 6400
    40 60000 34 9 11 600
            26 30
Об. 60000 Об. 122000 Об. 7009 Об. 7030
Ск. 0     Ск. 79    

12
Дт Счет 51 Кт Дт Счет 58 Кт
Сн. 46000     Сн.      
3 70 9 7000 12 2000    
8 52000 12 2000        
11 600 13 5000        
32 86900 14 50000        
47 94400 27 27000        
    29 15000        
    30 290        
    35 8260        
    46 59000        
    48 500        
Об. 233970 об 174050 Об. 2000 об 0
Ск. 105920     Ск. 2000    
Дт Счет 60 Кт Дт Счет 62 Кт
    Сн. 27290 Сн.      
13 5000 25 60000 4 141600 47 94400
27 27000 36 7000 39 94400    
35 8260 37 1260        
46 59000 43 50000        
    44 9000        
Об. 99260 Об. 127260 Об. 236000 Об. 94400
    Ск. 55290 Ск. 141600    
Дт Счет 66 Кт Дт Счет 67 Кт
    Сн.       Сн. 70000
14 50000 8 52000     32 86900
Об. 50000 Об. 52000 Об. 0 Об. 86900
    Ск. 2000   0 Ск. 156900
Дт Счет 68 Кт Дт Счет 69 Кт
    Сн. 16339     Сн. 2793
29 15000 6 21600     20 1500
38 1260 19 600        
45 9000 22 90        
48 500 41 14400        
    49 15482        
Об. 25760 Об. 52172 об 0 Об. 1500
    Ск. 42751     Ск. 4293
Дт Счет 70 Кт Дт Счет 71 Кт
Сн.   сн 7350     Сн.  
10 6400 18 5000 26 30 33 20
19 600         34 9
Об. 7000 Об. 5000 Об. 30 Об. 29
Ск.   Ск. 5350 Ск. 1 Ск.  

13
Дт Счет 76 Кт Дт Счет 80 Кт
Сн. 70 Сн.       Сн. 66798
30 290 3 70     28 4000
Об. 290 Об. 70 Об. 0 Об. 4000
Ск. 290 Ск.       Ск. 70798
Дт Счет 83 Кт Дт Счет 84 Кт
    Сн. 7900     Сн. 70000
        28 4000 50 61928
Об. 0 Об. 0 Об. 4000 Об. 61928
    Ск. 7900     Ск. 127928
Дт Счет 90 Кт Дт Счет 91 Кт
    Сн. 0     Сн.  
5 62000 4 141600 21 500 24 590
6 21600 39 94400 22 90    
7 58000            
40 60000            
41 14400            
42 20000            
Об. 236000 Об. 236000 Об. 590 Об. 590
    Ск. 0     Ск. 0
Дт Счет 98 Кт Дт Счет 99 Кт
    Сн. 0     Сн.  
    1 3000 24 590 7 58000
        49 15482 42 20000
        50 61928    
Об. 0 Об. 3000 Об. 78000 Об. 78000
    Ск. 3000     Ск. 0

14

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет

Сальдо на начало
период

Обороты за период Сальдо на конец
периода
Дебет Кредит Дебет Дебет Кредит Дебет
01 110000   3000 700 112 300  
02     200 12000   11800
08     3000 3000    
10 38000   117000 45 000 110 000  
19     10260 10260    
20 12300   63 520 60 000 15 820  
43 62000   60 000 122000  
50 100   7009 7030 79  
51 46000   233970 174050 105 920  
58     2000   2000  
60   27290 99260 127260   55290
62     236000 94400 141600  
66     50000 52000   2000
67   70000   86900   156900
68   16339 25760 52172   42751
69   2793   1500   4293
70   7350 7000 5000   5350
71     30 29 1  
76 70   290 70 290  
80   66798   4000   70798
83   7900       7900
84   70000 4000 61928   127928
90     236000 236000    
91     590 590    
98       3000   3000
99     78000 78000  
Итого 268470 268470 1236889 1236889 488 010 488010

15

Бухгалтерский баланс

на 01 января 20 21 г. Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация ОАО «Прогресс» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма
собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
Местонахождение (адрес)__________________________________________
Пояснения 1 На 01 января На 01 января На 31декабря
Наименование показателя 2 20 21 г. 3 20 20 г. 4 20 г. 5
АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства 100500 110000
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I 100500 110000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 125820 112300
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность 141891 70
Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)

2000

Денежные средства и денежные
эквиваленты

105999 46100

Прочие оборотные активы
Итого по разделу II 375710 158470
БАЛАНС 476210 268470
На 01 января На 01 января На 31декабря
Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 21 г. 3 20 20 г. 4 20 г. 5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)

70798 66798

Собственные акции, выкупленные у
акционеров

( ) 7 ( ) ( )

Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки) 7900 7900
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)

127928 70000
Итого по разделу III 206626 144698
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 156900 70000
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV 156900 70000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 2000
Кредиторская задолженность 107684 53772
Доходы будущих периодов 3000
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V 112684 53772
БАЛАНС 476210 268470

Руководитель Главный
бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

“ ” 20 г.

17

Отчет о финансовых результатах
за Январь-декабрь 20 20 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма
собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За январь-
декабрь

За

Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 20 г. 3 20 г. 4

Выручка 5 200000
Себестоимость продаж ( 122000 ) ( )
Валовая прибыль (убыток) 78000
Коммерческие расходы ( ) ( )
Управленческие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы
Прочие расходы ( 590 ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 77410
Текущий налог на прибыль ( 15482 ) ( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 61928
Форма 0710002 с. 2

За За

Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г. 3 20 г. 4

Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Совокупный финансовый результат
периода 6
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель

(подпись) (расшифровка подписи)

“ ” 20 г.

3. Анализ финансового состояния предприятия
Представление качественной информации о финансовом положении
организации и о финансовых результатах ее деятельности в формах
бухгалтерской отчетности – одна из важнейших задач для всех
экономических субъектов. В соответствии с новым Законом № 402-ФЗ
бухгалтерский учет нацелен на формирование итоговой информации в виде
бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями
действующего законодательства.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или
нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые
показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут
базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет
анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также
прогнозировать их значения.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представляет собой
анализ, в процессе которого исследуются показатели текущего периода в
сравнении с показателями за прошлый период (табл. 3.1).
Таблица 3.1 - Горизонтальный анализ баланса
Показатель

Абсолютные величины, тыс.р. Изменения
2020г к 2019 г. 2019 г. 2020 г.

Актив
1. Внеоборотные активы 110000 100500 - 9500
2. Оборотные активы 158470 375710 217240
В том числе:
Запасы и затраты 112300 125820 13520
Финансовые вложения 2000 2000
Денежные средства 46100 105999 59899
Дебиторская задолженность 70 141891 141821
Баланс 268470 476210 207740
Пассив
1. Собственный капитал 144698 206626 61928
2. Долгосрочные пассивы 70000 156900 86900
3. Краткосрочные пассивы 53772 112684 58912
Баланс 268470 476210 207740
Проанализировав баланс за последние два года, можно сделать вывод,
что валюта баланса увеличилась на 207740 тыс. руб. В активе баланса
внеоборотные активы снизились на 9500 тыс. руб. за счет начисленной
амортизации за год, а по оборотным активам значительно выросли: запасы и
затраты на 13520 тыс. руб., увеличились денежные средства на 59899 руб.
тыс. и дебиторская задолженность на 141821 тыс. руб.
В пассиве баланса тоже наблюдается стабильное увеличение
показателей собственного капитали на 61928 тыс. руб. и рост долгосрочных
пассивов 86900 тыс. руб., краткосрочных пассивов 58912 тыс. руб.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг
друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы,
характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и
динамику отдельных ее показателей.
Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде
относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть
удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным
элементом вертикального анализа являются динамические ряды этих
величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать
структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде
относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть
удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным
элементом вертикального анализа являются динамические ряды этих
величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать
структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Таблица 3.2 - Вертикальный анализ баланса
Показатель

Структура, % Изменения
2020 г в % к
2019 г. 2019 г. 2020 г.

Актив
1. Внеоборотные активы 40,97 21,10 -19,87
2. Оборотные активы 59,03 78,90 19,87
В том числе:
Запасы и затраты 41,83 26,42 -15,41
Финансовые вложения 0,00 0,42 0,42
Денежные средства 17,17 22,26 5,09
Дебиторская задолженность 0,03 29,80 29,77
Баланс 100,00 100,00 -
Пассив
1. Собственный капитал 53,90 43,39 -10,51
2. Долгосрочные пассивы 26,07 32,95 6,87
3. Краткосрочные пассивы 20,03 23,66 3,63
Баланс 100,00 100,00 -
Проанализировав структуру баланса по вертикали за последние два
года, можно сделать вывод, что структура значительно не изменилась. В
активе баланса стоимость внеоборотных активов снизилась и увеличилась
величина оборотных активов, за счет увеличения дебиторской
задолженности и денежных средств.
В пассиве баланса в отчетном году по сравнению с прошлыми
снизилась доля собственного капитала за счет за счет сокращения
кредиторской задолженности.
Сравнительный аналитический баланс актива указывает на то, что в
течение рассматриваемого периода произошло снижение стоимости
имущества предприятия на 19,87 %, что следует оценивать отрицательно.
В то же время внеоборотные активы выросли на 19,87 %. Это тоже
нельзя оценивать положительно, так как количество имущества,
непосредственно участвующего в формировании прибыли снизилось.
В составе оборотных активов на фоне их общего увеличения
необходимо отметить некоторое улучшение их структуры: снижение уровня
запасов и затрат, увеличение уровня денежных средств. Отрицательным
моментом является рост дебиторской задолженности. В пассиве баланса
значительных изменений не наблюдается, так в отчетном году по сравнению
с прошлыми снизилась доля собственного капитала на 10,51%.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
указанных групп по активу и пассиву, представленные в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Соотношений отдельных групп активов и пассивов баланса

АКТИВ Условия

ликвидности ПАССИВ

А1 – Наиболее ликвидные активы:
денежные средства + краткосрочные
финансовые вложения

А1 ≥ П1

П1 – Наиболее срочные
обязательства:
кредиторская
задолженность

А2 – Быстрореализуемые активы:
товары отгруженные + дебиторская
задолженность + прочие оборотные
активы

А2 ≥ П2

П2 – Краткосрочные
пассивы:
V «Краткосрочные
обязательства»

А3 – Медленнореализуемые активы:
запасы – товары отгруженные + НДС
+ долгосрочные финансовые
вложения

А3 ≥ П3

П3 – Долгосрочные
пассивы:
IV «Долгосрочные
обязательства»

А4 – Труднореализуемые активы: I
«ВНА» – долгосрочные финансовые
вложения + долгосрочная
дебиторская задолженность

А4 ≤ П4

П4 – Постоянные
пассивы:
III «Капитал и резервы»
Анализ ликвидности баланса показал, что у предприятия не достаточно
средств для погашения наиболее срочных обязательств.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:

А1  П1 А2  П2 А3  П3 А4  П4

Таблица 3.4 - Анализ ликвидности баланса
АКТИВ

На начало года

ПАССИВ

На начало года Платежный
излишек или
недостаток
На начало года
2019г 2020г 2019г 2020г 2019г 2020г

А 1 Наиболее
ликвидные
активы

46100 107999 П 1 Наиболее
срочные
обязательства

53772 112684 -7672 -4685

А 2 Быстро
реализуемые
активы

70 141891 П 2 Краткосрочные
пассивы

2000 70 139891

А 3 Медленно
реализуемые
активы

112300 125820 П 3 Долгосрочные
пассивы

70000 156900 42300 -31080

А 4 Труднореали
зуемые
активы

110000 100500 П 4 Постоянные
пассивы

144698 206626 -34698 -106126

Баланс 268470 476210 Баланс 268470 476210 х х

А1  П1 А2  П2 А3  П3 А4  П4
Это соотношение мы наблюдаем в рассматриваемом балансе.
Баланс предприятия не является ликвидным и предприятие не является
привлекательным для кредиторов.
Анализ ликвидности баланса предприятия показал, на начало года
было недостаточно ликвидных активов, для погашения наиболее срочных
обязательств, что оценивается отрицательно.
На конец года недостаток абсолютно ликвидных активов немного
снизился и составил 4685 руб. Быстрореализуемые активы как на начало года
так и на конец не покрывали краткосрочные пассивы, что оценивается
отрицательно.
Труднореализуемые активы сформированы не полностью с помощью
постоянных пассивов, что оценивается тоже отрицательно.
Таким образом, баланс предприятия назвать абсолютно ликвидным.
Финансовое состояние характеризуется комплексом показателей,
основными из которых являются показатели ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности
деятельности предприятия. Анализ платежеспособности выявляет
возможность предприятия рассчитываться по текущим (краткосрочным)
долгам и характеризует финансовое состояние предприятия с позиции
краткосрочной перспективы.
Платежеспособность предприятия характеризуется степенью
ликвидности и свидетельствует о финансовых возможностях организации
полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока
погашения долга.
Таблица 3.5 - Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия
Показатели На начало года Нормативное
значение 2019г 2020г
1. Общая сумма текущих активов, тыс. р. 158470 375710 -
2. Сумма денежных средств,
краткосрочные финансовые вложения и
дебиторской задолженности, тыс. р.

46170 249890

-

3. Сумма денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений,
тыс. р.

46100 107999

-
4. Краткосрочные обязательства, тыс. р. 53772 112684 -
5. Коэффициенты ликвидности:
а) текущий (стр. 1/ст. 4) 2,95 3,33 ≥ 2,0
б) быстрый (стр. 2/ стр. 4) 0,86 2,22 ≥ 1,0
в) абсолютный (стр. 3/ стр. 4) 0,86 0,96 ≥ 0,2
Анализ коэффициентов платежеспособности предприятия показал, что
не все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям.
Так коэффициент текущей ликвидности на начало периода составлял
2,95, а на конец – 3,33, что соответствует нормативному значению который
должен быть равен или больше 2. Коэффициент быстрой ликвидности на
начало периода ниже нормативного значения – 1,0, на начало периода он
составлял 0,86, а на конец периода 2,22. Коэффициент абсолютной
ликвидности как на начало периода так и на конец периода выше
нормативного значения.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не является
достаточно платежеспособным.
Оценка финансовой устойчивости, проводится с помощью финансовых
коэффициентов финансовой независимости, финансовой зависимости,
финансового риска, финансовой устойчивости и маневренности. Оценка
финансовой устойчивости, и данные таблицы 5 позволяют сделать вывод о
том, что как на начало периода, так и на конец периода предприятие
находится в достаточно затруднительном финансовом состоянии.
Рассматриваемые финансовые коэффициенты не удовлетворяют
нормативному значению. Так, например, коэффициент финансовой
независимости ниже нормативного значения, как на начало, так и на конец
года, коэффициент финансовой зависимости выше нормативного значения,
как в прошлом году, так и в отчетном. Это говорит о том, что предприятие не
является зависимым от внешних источников.
Таблица 3.6 - Оценка финансовой устойчивости
Показатели На
начало
года

На конец
года

Норма-
тивное
значение

Исходные данные, тыс. руб.

1. Источники собственных средств 144698 206626 Х
2. Долгосрочные обязательства 70000 156900 Х
3. Краткосрочные кредиты и займы,
кредиторская задолженность и прочие
краткосрочные обязательства

53772 112684 Х

4. Внеоборотные активы 110000 100500 Х
5. Общая сумма текущих активов 110000 100500 Х
6. Валюта баланса 268470 476210 Х
7. Наличие собственных оборотных
средств

158470 375710 Х

Коэффициенты

- финансовой независимости (стр.1 / стр.6) 0,54 0,43 >0,6
- финансовой зависимости ((стр.2 +
стр.3)/стр.6)

0,46 0,57 <0,4
- финансового риска ((стр.2 + стр.3)/стр.1) 0,86 1,30 <0,67
- финансовой устойчивости ((стр.1 +
стр.2)/стр.6)

0,80 0,76

>0,75

- обеспеченности собственными
оборотными средствами (стр.7 / стр.5)

1,44 3,74

>0,1
- маневренности (стр.7 / стр.1) 1,10 1,82 0,2 – 0,5
Коэффициенты финансовой независимости ниже нормативного
значения, на начало года это 0,54, а на конец года 0,43, при нормативном
значении выше 0,6.
Достаточно высокие коэффициенты риска, причем в отчетном году его
значение увеличивается, при нормативном значении ниже 0,67 от составляет
0,86 на начало года и 1,30 на конец года. Остальные коэффициенты
финансовой устойчивости не соответствуют нормативному значению.
Принятие решений в бизнесе естественно сопряжено с
аккумулированием подходящей информации. Качество информации,
имеющейся у организации при осуществлении различных мероприятий
имеет влияние на конечный результат в виде увеличившейся прибыли, либо
финансовой потери, в зависимости от ситуации. Поэтому в последнее время
стала актуальна проблема обеспечения прозрачности раскрываемой
компаниями информации, и в частности, финансовой информации.
Таким образом, финансовый анализ является системой определенных
знаний, связанной с исследованием финансового положения предприятия и
финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и
субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской финансовой
отчетности. При этом главной целью анализа является оценка финансово-
хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий
развития. Анализ финансового состояния бизнеса является основой и
инструментом для принятия управленческих решений по повышению
благосостояния данного бизнеса и его эффективному управлению.

Заключение

Ведение бухгалтерского учета является необходимым средством
контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации, поэтому
условия освобождения от его ведения должны быть четко проанализированы
каждой организацией.
Бухгалтерский учёт – система непрерывного, сплошного,
документального отражения информации о хозяйственной деятельности
организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах
бухгалтерского учёта, в соответствии с законодательством РФ.
Бухгалтерский учёт является сплошным и непрерывным и означает, что
он охватывает все факты хозяйственной жизни, которые подвергаются
денежному измерению. Учет на предприятии ведётся с дня организации и до
момента ликвидации. Бухгалтерский учёт строго документирован, что
означает, что каждый факт общественной жизни должен быть
документирован.
Финансовый анализ является системой определенных знаний,
связанной с исследованием финансового положения предприятия и
финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и
субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской финансовой
отчетности. При этом главной целью анализа является оценка финансово-
хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий
развития. Анализ финансового состояния бизнеса является основой и
инструментом для принятия управленческих решений по повышению
благосостояния данного бизнеса и его эффективному управлению.
В результате проведенного анализа, можно сделать следующие
выводы:
- за анализируемый период возросла хозяйственная деятельность
предприятия, о чем свидетельствует рост общей стоимости имущества;
- изменение структуры активов в сторону увеличение доли оборотных
активов следует оценивать отрицательно, так как это говорит о
нерациональном использовании оборотных средств;
- в составе источников формирования имущества предприятия
наибольший вес составляет заемный капитал, причем его доля в структуре
пассивов выросла к концу года, что приводит к росту финансовой
зависимости предприятия от кредиторов;
В результате проведенного анализа финансового состояния
предприятия можно сделать вывод, что в целом финансовое положение
предприятия является не устойчивым.
Структура баланса является удовлетворительной.
В качестве мероприятий с целью улучшения финансового состояния
можно рекомендовать следующее:
- провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской
задолженности в целях оценки возможности ее погашения, провести анализ и
списание безнадежных долгов и невостребованных сумм;
- контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям, расширить систему авансовых платежей;
- определить кредитоспособность каждого заемщика и его рейтинг с
целью оценки возможности предоставления ему коммерческого кредита;
- проанализировать различные варианты предоставления
коммерческого кредита с точки зрения получения прибыли. Для особо
неблагонадежных клиентов рассмотреть возможность перехода на
предоплату.
Предлагаемые в работе мероприятия позволят предприятию укрепить
свое финансовое состояние за счет внутренних резервов. Однако для
повышения устойчивости финансового состояния и принятия взвешенных
управленческих решений предприятию необходимо прежде всего внедрение
в процесс управления финансами процедур финансового анализа и
планирования.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон
от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Доступ из справочно-правовой системы
«Консультант-Плюс».
2. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс]:
Положение по бух. учету 4/99: [утв. Приказом Минфина России от
06.07.1999г. № 43н в ред. от 08.11.2010 №144н]. Доступ из справочно-
правовой системы «Консультант-Плюс».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) //[Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. N 33н)
//[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный
ресурс]: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66 н. Доступ из справочно-
правовой системы «Консультант-Плюс».
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 №94н) (ред. от 08.11.2010).
7. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для академического
бакалавриата / Л. В. Бухарева [и др.]; под ред. И. М. Дмитриевой. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
8. Воронченко Т.В. Основы бухгалтерского учета 2-е изд., перераб. и
доп. - М.: Юрайт, 2019. - 284 с. 
9. Ивашкевич В.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. - М.:
Магистр, Инфра-М, 2020. - 576 с.
10. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет Учебник для бакалавров. - 8-е изд. -
М.: Дашков и К°, 2019. - 583 с.
11. Крохичева Г.С., Лесняк В.Э., Бережной В.Ю. Бухгалтерский
управленческий учет. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2019. - 176 с.
12. Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н.Н.
Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.]. – М.: ИОР: ИНФРАМ, 2018.
– 552 с.
13. Джабраилова Н.А. Финансовая отчетность как информационная
база анализа финансового состояния предприятия / З.О. Магомедова, Н.А.
Джабраилова // Актуальные вопросы современной экономики, №4, 2016. – С.
338-343.
14. Рыбянцева М. С., Масалитина Ю. А. Значение бухгалтерской
отчетности и ее составление в соответствии с требованиями МСФО //
Финансы и кредит. 2019. № 5. - С. 1–14
15. Сунгатуллина Л.Б., Набиуллина А.Р. Анализ бухгалтерского баланса
для обеспечения финансовой устойчивости // Экономические и
гуманитарные науки, 2017. №5. - С. 36-45.