Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций

Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОАО «АВАНГАРД»: ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ
ОРГАНЫ

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика
предприятия

ОАО «АВАНГАРД» основано 29 июля 2002 года. Полное наименование
организации: ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕОБЩЕСТВО «АВАНГАРД». Сокращенное
наименование: ОАО «АВАНГАРД».
Юридический адрес: 195271, Город Санкт-Петербург, проспект
Кондратьевский, дом 72, литер А , помещение 48н.
Генеральный директор – Казак Александр Викторович.
Уставной капитал составляет 55 914,00 руб., держатель реестра акционеров
акционерного общества АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «НЕЗАВИСИМАЯ
РЕГИСТРАТОРСКАЯ КОМПАНИЯ Р.О.С.Т.»
Основной вид деятельности по ОКВЕД 72.19 «Научные исследования и
разработки в области естественных и технических наук прочие» и 15
дополнительных видов деятельности, некоторые из них:
- 26.11 Производство элементов электронной аппаратуры;
- 26.11.3 Производство интегральных электронных схем;
- 26.30.17 Производство радио- и телевизионной передающей аппаратуры.
Также у общества 6 лицензий на различные виды деятельности:
- Строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или
вспомогательного назначения;
- Образовательная деятельность, лицензируемая Федеральной службой по надзору
в сфере образования и науки (Рособрнадзор);

- Услуги местной телефонной связи, за исключением услуг местной телефонной
связи с использованием таксофонов и средств коллективного доступа;
- Телематические услуги связи
- Услуги связи по предоставлению каналов связи;
- Услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации.
Специальный налоговый режим в обществе не применяется и в реестре субъектов
малого предпринимательства не состоит.
Экономическую характеристику организации представим в таблице , расчеты
сделаны на основании бухгалтерского баланса на 31.12.2020 года (приложение) и отчета о
финансовых результатах за 2020 год (приложение).
Таблица 1 – Основные экономические показатели ОАО «АВАНГАРД» за 2019-2020г.
Наименование показателя 2019, тыс.руб. 2020, тыс.руб. Отклонения,
тыс.руб.

Темп
роста, %
Выручка 864626,00 809845,00 -54781,00 -6,34
Себестоимость продаж -724823,00 -698130,00 26693,00 -3,68
Валовая прибыль (убыток) 139803,00 111175,00 -28088,00 -20,09
Чистая прибыль (убыток) 780,00 893,00 113,00 14,49
Среднегодовая стоимость основных средств 1271240,00 1168477,00 -102763,00 -8,08
Среднегодовая стоимость оборотных
активов

1405592,00 1837598,00 432006,00 30,73
Численность сотрудников 370 371 1 0,27
Фондоотдача 0,68 0,69 0,01 1,90
Фондоемкость 1,470 1,443 0,03 -1,87
Фондовооруженность 3435,78 3149,53 -286,25 -8,33
Производительность труда 2336,83 2182,87 -153,96 -6,59
Рентабельность продаж 16,169 13,795 -2,37 -14,59
По данным из таблицы 1 можно сделать выводы.
Сумма выручки за 2020 год составила 809845,00 тыс.руб., что по сравнению с 2019
годом меньше на 54 781,00 тыс.руб. или на 6,34% меньше.
В 2019 году себестоимость составила 724823,00 тыс.руб., в 2020 году 698130,00
тыс.руб., что на 26393,00 тыс.руб. меньше или на 3,68%.
Валовая прибыль в 2019 году составила 139803,00 тыс.руб., а в 2020 году 111175,00
тыс.руб., соответственно уменьшилась по сравнению с 2020 годом на 28088,00 тыс.руб.
Чистая прибыль в 2020 году составила 893,00 тыс. руб., что по сравнению с 2019
годом больше на 113,00 тыс.руб., или на 14,49%.

Среднегодовая стоимость основных средств находится как сумма строк баланса
1150 на 31.12 деленная на 2. Среднегодовая стоимость оборотных средств находится как
сумма строк баланса 1200 на 31.12 деленная на 2.
Среднегодовая стоимость ОС по сравнению с 2019 годом в 2020 уменьшилась на
102763,00 тыс.руб. или на 8,08%.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2020 году увеличилась на

432006,00 тыс.руб., или на 30,73%.
Численность сотрудников в 2020 году увеличилась по сравнению с 2019 годом на
одного человека.
Фондоотдача – показывает сколько рублей выручки приходится на один рубль
основных средств и в 2020 году составила 0,69 тыс.руб., что незначительно увеличилось по
сравнению с 2019 года.
Фондоемкость это обратный показатель фондоотдачи. И в 2020 составила 1,443
тыс.руб.
Фондовооруженность показывает, сколько рублей выручки приходится на одного
работника. В 2020 году данный показатель уменьшился на 286,25 тыс.руб. или на 8,33%.
Производительность труда в 2019 году составила 2336,83 тыс.руб., а в 2020 году
данный показатель составил 2182,87, что на 6,59 % меньше.
В 2020 рентабельность продаж составила 13,795 тыс.руб., что на 2,37 тыс.руб. что
меньше по сравнению с 2019 годом, или на 14,59%.
Финансовая устойчивость показывает доходность организации, показывает на
сколько предприятие способно платить по своим обязательствам.
Далее произведем расчет: коэффициента абсолютной ликвидности,
промежуточного коэффициента покрытия, текущей ликвидности и коэффициента
финансовой независимости.
Коэффициент абсолютной ликвидности.
Данный показатель рассчитывается по данным бухгалтерского баланса (форма 1)
по формуле 1, нормальным значением Кал. является более 0,2:

Кал. = (1240 + 1250)/(1500 – 1530 – 1540) (1)

Промежуточный коэффициент покрытия.
Данный показатель рассчитывается по данным бухгалтерского баланса (форма 1)
по формуле 2:

Кпп. = (1240+1250+1260)/(1500 – 1530 – 1540) (2)

Текущая ликвидность.
Данный показатель рассчитывается по данным бухгалтерского баланса (форма 1) по
формуле 3:

Ктл. = 1200/(1500 – 1530 – 1540) (3)

Коэффициент финансовой независимости.
Данный показатель рассчитывается по данным бухгалтерского баланса (форма 1) по
формуле 4:

Кфн. = 1300/1700 (4)

В таблице представим рассчитанные коэффициенты.
Таблица – Ликвидность баланса ОАО «АВАНГАРД» за 2019 – 2020 гг.
Коэффициенты Значения в пределах нормы Оценка коэффициентов
2019 2020

Коэффициент абсолютной
ликвидности

0,2-0,5 0,03 0,07

Промежуточный
коэффициент покрытия

0,7-0,8 0,07 0,09
Текущая ликвидность 2,0 1,04 1,45
Коэффициент финансовой
независимости

0,5 0,26 0,26

По расчетам из таблицы можно сделать следующие выводы.
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2019 и 2020 года находится ниже
предельного нормального значения 0,2, что говорит о том, что организация не в полной

мере обеспечено средствами для оплаты срочных обязательств за счет ликвидных активов,
значение по сравнению с 2019 годом не значительно увеличилось на 0,04.
Значение коэффициенты промежуточного покрытия так же ниже нормативного предела, в
2019 году 0,07, а в 2020 году 0,09, при нормативном значении 0,7-0,8. Низкий показатель
можно рассматривать, как отрицательный фактор. Краткосрочная задолженность в
организации не может быть погашена за счет ликвидных и быстрореализуемых активов.
Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормативного значения 2,0 в 2019
году данный показатель составил 1,04, в 2020 увеличится и составил 1,45, что является
положительным моментом. Однако предприятие не в полной мере обеспечено
собственными средствами для ведения бизнеса и погашения обязательств.
Насколько организация независима от кредиторов показывает коэффициент
финансовой независимости, в организации в 2019 и 2020 году он составляет 0,26, при норме
0,5.
В целом по организации можно сделать выводы, что организация ведет не
эффективную деятельность, все коэффициенты находятся ниже нормативных показателей,
руководству организации необходимо стремится к увеличению данных показателей для
ведения успешного бизнеса.
Далее проведем анализ отчета о финансовых результатах за 2020 год (приложение).
В таблице представим вертикальный анализ отчета и финансовых результатах.

Таблица – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «АВАНГАРД»
2019-2020
Показатель 2019 год 2020год Изменение
удельного веса Тыс.руб. Удельный вес,

%

Тыс.руб. Удельный вес,

%

ДОХОДЫ

Выручка 864626 93,43 809845 86,15 -7,28
Доходы от
участия в
других
организациях

6311 0,68 6261 0,67 -0,02

Проценты к
получению

408 0,04 170 0,02 -0,03
Прочие доходы 54117 5,85 123819 13,17 7,32
Итого доходов 925462 100,00 940095 100,00 0,00

РАСХОДЫ

Себестоимость
продаж

724823 78,44 698130 74,99 -3,44

Коммерческие
расходы

0 0 0 0 0

Управленческие
расходы

0 0 0 0 0

Проценты к
уплате

93271 10,09 76030 8,17 -1,93

Прочие
расходы

106004 11,47 159793 16,84 5,37

Итого
расходов

924098 100,00 930953 100,00 0,00

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах за 2019 -2020 гг.
показывает:
- наибольший удельный вес в структуре доходов в 2020 году занимает Выручка и
составляет 86,15%, но в 2019 году удельный вес Выручки составил 93,43%, сто на 7,28
меньше по сравнению с 2020 г.;
- наименьший удельный вес в структуре доходов в 2020 г. составляет Проценты к
получению 0,02%, что на 0,03% меньше показателя 2019 года;
- доходы от участия в других организациях в структуре дохода в 2020 году составили 0,67%,
а прочие доходы 0,02%;
- в структуре расходов наибольший удельный вес приходится на Себестоимость продаж и в
2020 г. составляет 74,99%, а в 2019 году 78,44%, соответственно показатель уменьшился на
3,44 %;
- наименьший удельный вес в структуре расходов занимает Проценты к уплате и в 2020
году составляет 8,17%, что на 1,93 % меньше показателя 2019г.
Далее в таблице представим горизонтальный анализ отчета и финансовых
результатах за 2020 год.
Таблица – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «АВАНГАРД»
2019-2020
Показатель 2019 год 2020 год Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.

Относительное
отклонение (темп
прироста), %

ДОХОДЫ

Выручка 864626 809845 -54781 -6,34
Доходы от участия 6311 6261 -50 -0,79

в других
организациях
Проценты к
получению

408 170 69702 -58,33
Прочие доходы 54117 123819 14633 128,8
Итого доходов 925462 940095 1,58

РАСХОДЫ

Себестоимость
продаж

724823 698130 -26693 -3,68

Коммерческие
расходы

0 0 0 0

Управленческие
расходы

0 0 0 0
Проценты к уплате 93271 76030 -17241 -18,48
Прочие расходы 1006004 156793 50789 47,91
Итого расходов 924098 930953 6855 0,74

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Текущий налог на
прибыль

273 1828 1555 569,6

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

Валовая прибыль
(убыток)

139803 111715 -28088 -20,09

Прибыль (убыток)
от продаж

139803 111715 -28088 -20,09

Прибыль (убыток)
до
налогообложения

1364 9142 7778 570,23

Чистая прибыль
(убыток)

1091 7314 6223 570,39

Из таблицы горизонтального анализа отчета о финансовых результатах можно
сделать следующие выводы:
- выручка по сравнению с 2019 годом уменьшилась на 54 781 тыс.руб. и в 2020 году
составила 809945 тыс.руб., темп прироста составил -6,34%;
- доходы от участия в других организациях также по сравнению с 2019 годом
снижаются на 50 тыс.руб., в 2020 году составляют 6261 тыс.руб.;
- проценты к получению в 2020 году составляют 170 тыс.руб., что меньше по
сравнению с 2019 годом на 238 тыс.руб.;
- прочие доходы имеют тенденцию к увеличению и в 2020 г. составляют 123819
тыс.руб., темп прироста составил 128,8%.
Общая сумма доходов по сравнению с 2019 годом увеличилась в 2020г. на 14633
тыс.руб. или на 1,58%, данное увеличение произошло за счет увеличения прочих доходов.

Себестоимость продаж по сравнению с 2019 годом уменьшилась и в 2020 году
составила 698130 тыс.руб., или на 3,68%.
Стоит отметить, что Прочие расходы по сравнению с 2019 годом увеличились на
50789 тыс.руб. и в 2020 году составили 156793 тыс.руб., или на 47,91%.
Общая сумма расходов в 2020 году составила 830953 тыс.руб., что на 6855 тыс.руб.
больше показателя 2019 года или на 0,74%.
Положительной тенденцией является увеличение показателя прибыли до
налогообложения и после налогообложения.
Налог на прибыль, за счет увеличения прибыли в 2020 году увеличился на 1555
тыс.руб., темп прироста составил 569,6%.
Таким образом, можно сделать вывод, что в организации доходы в 2020 году в целом
по сравнению с 2019 годом увеличились, как и расходы, так же увеличилась чистая
прибыль, темп прироста составил 570,39%, а чистая прибыль в 2020 году составила 7314
тыс.руб., что больше показателя 2019 года на 6223 тыс.руб..

2.2 Основные элементы налога на прибыль в ОАО «АВАНГАРД»

Организация ОАО «АНГАРД» является плательщиком налога на
прибыль. Основными элементами налога в организации являются:
- объект налогообложения, в организации относится прибыль, согласно
статьи 247 НК РФ;
- налоговая база - это денежное выражение прибыли;
- налоговый период, в организации налоговым периодом является 1
квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- ставка налога установлена согласно налогового кодекса – 20%, из них
17% региональный бюджет,3 % федеральный бюджет;
- порядок исчисления налога, налог исчисляется будем умножения
налоговой базы на 20%;
- порядок и сроки налога, в организации налог уплачивается согласно НК
РФ, до 28 числа следующего за отчетным.

Стоит отметить, что в учетной политике ОАО «АВАНГАРД» указано, что
учет расчетов ведется по в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету «ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль» утвержденным
приказом Минфина России от 19.11.2002 №114.
Постоянный и переменные разницы формируются на основании
первичных бухгалтерских документов организации, в бухгалтерском учете
ведется обособленный аналитический учет по счетам бухгалтерского учета.
Величина налога на прибыль определяется на основе данных условного
расхода (дохода) по налогу на прибыль, налоговых активов (постоянных и
отложенных), которые сформированы в бухгалтерском учете.

2.3 Документация и отчетность, заполняемая по налогу на прибыль
в ОАО «АВАНГАРД»

Для формирования налога на прибыль в организации используются
налоговые регистры по формам, утвержденным к учетной политике
организации. Данные регистры помогают при проверке составления налоговой
декларации по налогу на прибыль, корректность ее заполнения в части доходов
и расходов организации, при камеральных проверках налоговых органов.
Согласно статьи 313 НК РФ, «Налоговый учет - система обобщения
информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим
Кодексом.»[1]. В данной статье указаны документы, являющиеся подтверждением для
налогового учета: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового
учета и непосредственно расчет налоговой базы. Документы обязательно должны
содержать следующие сведения: наименование регистра, период или дата составления,
измерители показателей регистра, наименование хозяйственной операции и подпись
ответственного лица.

Налоговые регистры – это сводные данные за налоговый период, в ОАО
«АВАНГАРД» по налогу на прибыль регистры формируются в программном продукте 1С:
Предприятие, используются следующие виды налоговых регистров:
- Налоговый регистр «Доходы от реализации» за 2020 год представлен в
приложении;
- Налоговый регистр «Внереализационные доходы» за 2020 год представлен в
приложении;
- Налоговый регистр «Расходы на оплату труда» за 2020 год представлен в
приложении;
- Налоговый регистр «Расходы на материалы» за 2020 год представлен в
приложении;
- Налоговый регистр «Прочие расходы» за 2020 год представлен в приложении;
- Налоговый регистр «Внереализационные расходы» за 2020 год представлен в
приложении;
Далее опишем расчет и заполнение налоговой декларации по налогу на прибыли в
2020 голу в ОАО «АВАНГАРД».
ОАО «АВАНГАРД» предоставляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию
по налогу на прибыль ежеквартально, т.е. за 1 квартал до 28 апреля, за полугодие до 28
июля, за 9 месяцев до 28 октября и годовую декларацию до 28 марта, соответственно
декларация предоставляется с нарастающим итогом. В 2021 действует форма декларации,
утвержденная приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
В состав декларации за 2020 год входит 10 листов. Декларация по содержанию
довольно объемная, но в основном заполнение всех листов и приложений не требуется, это
зависит от специфики деятельности организации.
В ОАО «АВАНГАРД» в декларации по налогу на прибыль за 2020 год
(приложение) заполняются следующие листы и приложения.
Титульный лист, лист 1, к котором указываются реквизиты организации
(ИНН/КПП), наименование организации, номер корректировки декларации (в случае, если
в налоговую инспекцию предоставляется уточненная декларация), налоговый период, код

налогового органа, код места нахождения организации, ответственное лицо и количество
страниц и листов;
Раздел 1, подразделе 1.1 в данном разделе, так же указываются реквизиты
организации (ИНН/КПП) и код ОКТМО организации по строке 010. В строке 030
указывается КБК налога на прибыль в федеральный бюджет (17%), в строке 040
указывается сумма налога к доплате отчетный период 2020 год в , в строке 060 указывается
КБК налога в субъект РФ (3%) сумма налога – 68567 руб., а в строке 070 сумма налога к
доплате в бюджет за 2020 год в сумме;
Лист 02, также заполняются реквизиты организации, по строке:
010 – сумма 809 845 156 руб., данная сумма равна налоговому регистру «Доходы от
реализации» за 2020 год;
020 – сумма 130 250 000 руб., сумма равна налоговому регистру
«Внереализационные доходы» за 2020 год;
030 – заполняются расходы организации, которые равны сумме налоговых регистров
за 2020 год «Расходы на оплату труда» 178 200 000 руб., «Расходы на материалы»
366 470 003 руб., «Прочие расходы» 153 460 000 руб. и равна сумме 698 130 003 руб.;
040 – заполняются внереализационные расходы организации, которые равны сумме
налогового регистра «Внереализационные расходы» в сумме 232 823 000 руб..
По строке 060 листа 02 отражается прибыль (убыток) организации, которая
рассчитывается как:
(стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) + (стр.330 – стр.340) листа 6,
По организации ОАО «АВАНГАРД»:
809 845 156 + 130 250 000 – 698 130 003 – 232 823 000 = 9 412 153 руб.
По строке 100 указывается налоговая база по налогу на прибыль в организации она
составляет 9 412 153 руб.., по строке 120 так же указывается данная сумма.
Ставка налога указывается по строке 140 – 20 %, далее по строке 150 указывается
ставка налога в федеральный бюджет – 3%, по строке 160 ставка налога в субъект бюджета
– 17 %.
В организации расчет налога на прибыль:
- Стр. 120 – 9142 153 руб. х 20% = стр.180 1 828 431 руб.

- Стр. 120 – 9 142 153 руб. х 3% = стр.190 - 274 265 руб.;
- Стр.120 – 9 142 153 х 17% = стр.200 - 1 554 166 руб. руб.;
Лист 02 (продолжение) заполняется по суммам налога оплаченным за 9 месяцев
2020 года.
В приложении № 1 к листу 02 указываются суммы дохода организации, которые
должны равняться суммам налоговых регистров «Доходы от реализации» по организации
заполняется строки 010 и 011, строка 040 равна сумме 809 845 156 руб., строка 100
«Внереализационные доходы» равна сумме 130 250 000 руб..
В приложении №2 к листу 02 заполняются данные по расходам организации,
которые должны быть равны налоговым регистрам по расходам организации.
В приложении №2 к листу 02 (продолжение) по строке 130 заполняется общая сумма
расходов, расходы организации составили 698 130 003 руб..
Таким образом можно сделать вывод, что налоговая декларация за 2020 год ОАО
«АВАНГАРД» предоставлена в налоговую инспекцию своевременно, налоговые регистры
тождественны строкам налоговой декларации на прибыль.

Глава 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОАО
«АВАНГАРД»

3.1 Понятие аудита расчета налога на прибыль, цели и задачи

Аудит расчетов по налогу на прибыль в организации является основным
показателем в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации.
Любое искажение информации по начисленному налогу на прибыль, может
привести к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности и неверному
определению финансового результата и расчетов с бюджетом по налогам и
сборам.
Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ одобрены
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств
перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг,
утвержденных Минфином России от 23.04.2004.
В данных рекомендациях обозначены основные цели методики проверки
конкретного участка бухгалтерского учета, а именно – налога на прибыль и
обязательств перед бюджетом.
Цель аудиторской проверки по налогу на прибыль финансовой
отчетности можно представить в таблице.
Таблица – Цель аудиторской проверки финансовой отчетности в части
налога на прибыль.

Цели аудита Цель аудита

Существование Расходы по налогу на имущество реально
подтверждены и отражены в отчетности, и
их можно отнести к отчетному периоду
Полнота Все расходы по налогу на прибыль и
обязательства отражены в полном объеме
Оценка Расчеты по налогу на прибыль рассчитаны

и отражены в отчетности верно

Классификация Налог на прибыль верно отнесен на
текущее и отложенное обязательства
Представление и раскрытие Вся информация по налогу на прибыль
правильно классифицирована и полностью
раскрыта в финансовой отчетности

Критерии, которые используются аудитором для проверки по налогу на
прибыль:
- требования законодательства по бухгалтерскому учету;
- требования нормативно-правовым актам РФ;
- законодательство по налогу на прибыль: налоговый кодекс РФ;
- международные стандарты финансовой отчетности.
Основными источниками для аудиторской проверки являются регистры
налогового учета. Формы отчетности, которые аудитор проверяет при
аудиторской проверке: отчет о финансовых результатах, налоговая
декларация по налогу на прибыль, баланс. При аудиторской проверке
проверяются показатели отчетности: прибыль, рассчитанная по правилам
бухгалтерского и налогового учета, расход по налогу на прибыль,
обязательство по налогу на прибыль, отложенное налоговое обязательство
или актив.

3.2 Аудиторское заключение в части налога на прибыль организации .....
31
Для проведения аудиторской проверки в ОАО «АВАНГАРД» за 2020
год были использованы налоговые регистры по налогу на прибыль, отчет и
финансовых результатах и налоговая декларация по налогу на прибыль за 2020
год. Для проверки правильности отнесения расходов и доходов была проверена
первичная бухгалтерская отчетность. Так же при проведении аудиторской
проверки была проверена учетная политика и соответствие политики
законодательству РФ при формировании доходов и расходов организации.
Проверка проводилась выборочным методом, аудиторская проверка
показала, что существенных недостатков не выявлено. Далее в таблице

представим соответствие налоговых регистров, отчета о финансовых
результатах и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год.
Таблица – Соответствие показателей отчетности и налоговых регистров
за 2020 год.
Регистр налогового
учета

Отчет о финансовых
результатах за 2020
год

Налоговая декларация по
налогу на прибыль за 2020 год

Отклонения

Доходы от
реализации
809 845 тыс. руб.

Строка 2110
809 845 тыс.руб.

Стр. 010 листа 02
809 845 тыс.руб.

Не
обнаружено

Внереализационные
доходы
130 250 тыс.руб.

Строка 2310 + 2320 +
2340
6 261 + 170 + 123 819
=
130 250 тыс.руб.

Стр.020 листа 02
130 250 тыс.руб.

Не
обнаружено

Расходы на оплату
труда, на материалы,
прочие расходы
698 130 тыс.руб.

Строка 2120
698 130 тыс.руб.

Стр. 030 листа 02
698 130 тыс.руб.

Не
обнаружено

Внерелизационные
расходы
232 823 тыс.руб.

Строка 2330 + 2350
76 030 + 156 793 =
232 823 тыс.руб.

Стр.040 листа 02
232 823 тыс.руб.

Не
обнаружено

Как видно из таблицы показатели отчетности и налоговых регистров
тождественны, расхождений не обнаружено.
Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, формирования
налоговой базы и расходов по налогу на прибыль существенных нарушений не
обнаружено, данные отчетности можно признать достоверными.

3.3 Пути совершенствования сдачи налоговой отчетности по налогу на
прибыль в ОАО «АВАНГАРД»

При работе по налоговому или бухгалтерскому учету расчетов по налогу
на прибыль, правильного расчета доходов и расходов организации необходимо
разработать рекомендации с помощью которых можно улучшить процесс сдачи
отчетности по налогу на прибыль и обеспечить правильность расчетов.
Во-первых бухгалтерии организации предлагаю:

- создать систему электронного взаимодействия между
бухгалтерами, где они смогли бы обмениваться опытом;
- создать портал электронного обучения, где каждый сотрудник
смог бы повышать свою компетентность в тех или иных вопросах;
- провести тренинг по теме «расчеты учета по налогу на
прибыль», где следует обратить внимание на ставки налога, объекты
налогообложения, бухгалтерские проводки;
- провести проверку знаний бухгалтера с помощью разработанных
тестов.
Следует проверять все документы, проводки на правильность.
Кроме того необходимо более детально изучить вопрос учета операций
по налогу на прибыль.
Правильное исчисление налога на прибыль зависит от грамотного
ведения бухгалтерского и налогового учета. Для этого ОАО
«АВАНГАРД» необходимо постоянно повышать уровень квалификации
главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии. Для этого на
предприятии необходимо разработать план повышения квалификации
работников бухгалтерии. План повышения квалификации необходимо
утвердить директором предприятия, можно представить в таблице.
Таблица – План повышения квалификации сотрудников бухгалтерии
ОАО «АВАНГАРД»
Ф.И.О Должность Сроки
повышения

Форма
повышения

Место повышения Кол-
во
часов
Тематика

Иванова Т.В. Главный
бухгалтер

2021 Курсы

повышения Институт
повышения
квалификации и
профессиональной
переподготовки
кадров

526 Бухгалтерская
и налоговая
отчетность

Петрова И.О. Бухгалтер 2021 Семинар Нобиль 8 Учет расчетов
НДС

Сидорова
А.Н.

Бухгалтер 2021 Курсы
повышения

Институт
повышения
квалификации и
профессиональной
переподготовки
кадров

120 Учет с
поставщиками
подрядчиками

Кузнецова
В.В.

Бухгалтер 2021 Курсы
повышения

Институт
повышения
квалификации и
профессиональной
переподготовки
кадров

120 Учет с
поставщиками
подрядчиками

…. …. ….. ….. ….. …. ….

ОАО «АВАНГАРД» ведет бухгалтерский и налоговый учет в
программном продукте 1:С Предприятие. Отчетность в налоговые
органы, в ПФ, в ФСС, Росстат сдает через специализированную
программу СБИС, однако в 1:С Предприятие есть функция сдачи
отчетности, которой бухгалтерия не пользуется, а делает двойную
работу: формирует отчетность в 1:С, выгружает в СБИС, что тоже может
вызвать неточности при сдаче отчетности.
Чтобы к концу квартала не сложилась завышенная сумма налога
необходимо соблюдать, следующие правила:
- в программный продукт добавить все акты, накладные и счета-
фактуры;
- запросить счета-фактуры у поставщиков, самый оптимальный
вариант работы с поставщиками через электронный документооборот
(ЭДО);
- выдать все счета-фактуры, так же через ЭДО;
- проверить проведение всех документов в 1:С Предприятии;
- проверить правильность начисления налога на прибыль.

Приложение

Бухгалтерский баланс ОАО «АВАНГАРД» на 31.12.2020г.

Продолжение приложения

Приложение

Отчет о финансовых результатах ОАО « АВАНГАРД» за 2020 год

Продолжение приложения

Приложение
Регистр налогового учета за 2020 г. Доходы от реализации товаров, работ,
услуг ОАО «АВАНГАРД»
Вид ценностей
Сумма Номенклатурные группы
Дата Документ Содержание
Продукция и услуги 809 845 156,00
  809 845 156,00
31.01.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.01.2020 № 0000-000001

Начисление
дохода

67 487 083,53

28.02.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
28.02.2020 № 0000-000002

Начисление
дохода

57 583 053,48

31.03.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.03.2020 № 0000-000003

Начисление
дохода

69 565 651,20

31.04.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.04.2020 № 0000-000004

Начисление
дохода

60 542 145,28

31.05.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.05.2020 № 0000-000005

Начисление
дохода

62 476 542,10

30.06.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.06.2020 № 0000-000008

Начисление
дохода

58 321 545,50

31.07.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.07.2020 № 0000-000007

Начисление
дохода

64 352 455,20

31.08.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.08.2020 № 0000-000009

Начисление
дохода

69 254 614,25

30.09.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.09.2020 № 0000-000010

Начисление
дохода

57 624 556,60

31.10.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.10.2020 № 0000-000011

Начисление
дохода

67 571 251,40

30.11.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.11.2020 № 0000-000013

Начисление
дохода

69 941 774,30

31.12.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.12.2020 № 0000-000012

Начисление
дохода

105 124 483,16
Итого 809 845 156,00
Ответственный: Главный бухгалтер  
(должность) (подпись (расшифровка подписи)

Приложение

Регистр налогового учета за 2020 г. Внереализационнные доходы

Вид ценностей
Сумма Номенклатурные группы
Дата Документ Содержание
Продукция и услуги 130 250 000,00
  130 250 000,00
31.01.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.01.2020 № 0000-0000011

Начисление
дохода

10 854 166,00

28.02.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
28.02.2020 № 0000-0000022

Начисление
дохода

9 328 236,00

31.03.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.03.2020 № 0000-0000033

Начисление
дохода

11 254 589,00

31.04.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.04.2020 № 0000-0000044

Начисление
дохода

8 056 234,00

31.05.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.05.2020 № 0000-0000054

Начисление
дохода

12 564 789,00

30.06.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.06.2020 № 0000-0000084

Начисление
дохода

9 258 369,00

31.07.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.07.2020 № 0000-0000072

Начисление
дохода

10 256 480,00

31.08.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.08.2020 № 0000-0000096

Начисление
дохода

12 258 369,00

30.09.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.09.2020 № 0000-0000110

Начисление
дохода

10 248 269,00

31.10.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.10.2020 № 0000-0000111

Начисление
дохода

10 565 890,00

30.11.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
30.11.2020 № 0000-0000131

Начисление
дохода

15 214 758,00

31.12.2020 Бухгалтерская справка (Операция) от
31.12.2020 № 0000-0000121

Начисление
дохода

10 369 851,00
Итого 130 230 000,00
Ответственный: Главный бухгалтер  

(должность) (подпись
)

(расшифровка подписи)

Приложение

ОАО"АВАНГАРД"

Регистр налогового учета за 2020 г.
Материальные расходы

Характер расходов
Сумма Вид расходов
Статьи затрат
Дата Документ Содержание
Косвенные расходы 366 470 003,00
Материальные расходы 366 470 003,00
Списание материалов 366 470 003,00
31.01.2020 Требование-накладная от 31.01.2020 № 0000-

000001

Списание материалов в
производство

26 478 521,00

01.02.2020 Требование-накладная от 01.02.2020 № 0000-

000002

Списание материалов в
производство

458 541,00

02.02.2020 Требование-накладная от 02.02.2020 № 0000-

000003

Списание материалов в
производство

4 211 455,00

03.02.2020 Требование-накладная от 03.02.2020 № 0000-

000004

Списание материалов в
производство

21 452,00

….... …..........................................................................
............

…..................................................
............

….........................

….... …..........................................................................
............

…..................................................
............

….........................

….... …..........................................................................
............

…..................................................
............

….........................

….... …..........................................................................
............

…..................................................
............

….........................

31.12.2020 Требование-накладная от 31.12.2020 № 0000-

000001

Списание материалов в
производство

2 929,00

31.12.2020 Требование-накладная от 31.12.2020 № 0000-

000002

Списание материалов в
производство

2 544 111,00

31.12.2020 Требование-накладная от 31.12.2020 № 0000-

000003

Списание материалов в
производство

524 565,00

31.12.2020 Требование-накладная от 31.12.2020 № 0000-

000004

Списание материалов в
производство

51 255 522,00
Итого 366 470 003,00

Ответственный: Главный бухгалтер  
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)

Приложение

ОАО "АВАНГАРД"
Регистр налогового учета за 2020 г.
Расходы на оплату труда
Характер расходов
Сумма Вид расходов
Статьи затрат
Дата Документ Содержание
Косвенные расходы 178 200 000,00
Оплата труда 178 200 000,00
Оплата труда 178 200 000,00
31.01.2020 Начисление зарплаты от 31.01.2020 №

0000-000001

Начислена
заработная плата

14 581 110,00

28.02.2020 Начисление зарплаты от 28.02.2020 №

0000-000002

Начислена
заработная плата

12 235 854,00

31.03.2020 Начисление зарплаты от 31.03.2020 №

0000-000003

Начислена
заработная плата

14 564 548,00

30.04.2020 Начисление зарплаты от 30.04.2020 №

0000-000004

Начислена
заработная плата

13 589 715,00

31.05.2020 Начисление зарплаты от 31.05.2020 №

0000-000005

Начислена
заработная плата

12 587 422,00

30.06.2020 Начисление зарплаты от 30.06.2020 №

0000-000006

Начислена
заработная плата

14 512 485,00

30.06.2020 Отпуск от 06.06.2020 № 0000-000001 Начислен
ежегодный отпуск

5 689 244,00

31.07.2020 Начисление зарплаты от 20.07.2020 №

0000-000007

Начислена
заработная плата

12 354 871,00

31.07.2020 Отпуск от 01.07.2020 № 0000-000002 Начислен
ежегодный отпуск

4 259 841,00

31.08.2020 Начисление зарплаты от 31.08.2020 №

0000-000008

Начислена
заработная плата

14 156 789,00

31.08.2020 Отпуск от 01.08.2020 № 0000-000003 Начислен
ежегодный отпуск

1 230 541,00

30.09.2020 Начисление зарплаты от 30.09.2020 №

0000-000009

Начислена
заработная плата

15 648 914,00

31.10.2020 Начисление зарплаты от 31.10.2020 №

0000-000010

Начислена
заработная плата

12 031 571,00

31.10.2020 Отпуск от 01.10.2018 № 0000-0000020 Начислен
ежегодный отпуск

5 654 582,00

30.11.2020 Начисление зарплаты от 30.11.2018 №

0000-000020

Начислена
заработная плата

12 548 210,00

31.12.2020 Начисление зарплаты от 07.02.2020 №

0000-000003

Начислена
заработная плата

12 554 303,00
Итого 178 200 000,00

Ответственный: Главный бухгалтер  
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение

ОАО "АВАНГАРД"
Регистр налогового учета за 2020 г.
Прочие расходы
Характер расходов
Сумма Вид расходов
Статьи затрат
Дата Документ Содержание
Косвенные расходы 153 460 000,00
Прочие расходы 153 460 000,00
Взносы в ФСС от НС и ПЗ 153460000,00
31.01.2020 Начисление зарплаты от 31.01.2020 №

0000-000001

Расчеты по обязательному
социальному страхованию от
НС и ПЗ

29162,22

28.02.2020 Начисление зарплаты от 28.02.2020 №

0000-000002

Расчеты по обязательному
социальному страхованию от
НС и ПЗ

24471,07

Прочие затраты  
01.01.2020 Поступление (акт, накладная) от
01.01.2020 № 0000-000003

Публикация в газете по вх.д.
581 от 01.01.2018

254 111,00

01.01.2020 Поступление (акт, накладная) от
01.01.2020№ 0000-000008

Информационные услуги по
вх.д. 5346 от 01.01.2018

614852,00

…............. ….................................................................

....................

…................................................
...............

…............. ….................................................................

...................

…................................................
..............

 
Страховые взносы  
Страховые взносы  
31.01.2018 Начисление зарплаты от 31.01.2018 №

0000-000001

Расчеты по социальному
страхованию

422853,19

31.01.2018 Начисление зарплаты от 31.01.2018 №

0000-000001

Федеральный фонд ОМС 74363,61

31.01.2018 Начисление зарплаты от 31.01.2018 №

0000-000001

Обязательное пенсионное
страхование

3 207 844,20

…............... ….................................................................

..........

….............................................. …....................
….................. …............................................................... ….................................. …...............
…................. ….............................................................. ….................................... …................
….................. …............................................................. …....................................... …..............
Итого 153 460 000,00

Ответствен
ный:

Главный бухгалтер  
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)

Приложение

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2020 год