Методы планирования на предприятии

ЗАДАНИЕ на курсовую работу студенту Жебель Василию Андреевичу группы 19-ЗЭБс-МН1Тема работы Методы планирования на предприятии План работы Введение 1. Сущность и значение планирования в деятельности корпораций 1.1. Понятие, сущность, методы финансового планирования 1.2. Методы планирования и использование зарубежной практики финансового планирования 2. Анализ системы планирования предприятия 2.1. Экономическая характеристика организации 2.2. Анализ системы планирования 2.3. Проблемы в практике планирования показателей предприятия 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию планирования в организации Заключение Список использованной литературы Приложения Объем работы: 42 с. Рекомендуемая литература Володин А., СамсоновВ., Бурмистрова Л. Управление финансами.Финансы предприятий. – М.: Инфра-М., 2020.- 368 с., Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто. // Режим электронного доступа. Сайт Финансовый директор. https://www.1fd.ru/#/document/234/185/?step=1, Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2019, —264 с., Савчук В. Управление прибылью и бюджетирование.// Режим электронного доступа. Сайт Финансовый директор. https://www.1fd.ru/#/document/234/457/?step=4, Иозайтис В. Финансово-экономическое управление исполнением бюджета доходов и расходов в условиях нормативного планирования.// «Управленческий учет и финансы», 2019 г. -№4., Лаенко О.А. Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятиях // Вестник Прикамского социального института. 2016. №2 (74). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-finansovogo-planirovaniya-i-prognozirovaniya-na-predpriyatiyah, Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2019, —264 с.Срок выполнения: с «____»_______________ по «____»________201___ г. Срок защиты: «____»________201__ г. Дата выдачи задания: «____»________201__ г. Дата сдачи работы на кафедру: «____»________201__ г. Руководитель работы доцент Коломыц Оксана Николаевна Задание принял студент Жебель Василий Андреевич 5676265459740РефератКурсовая работа: 42 с., 27 источников, 2 приложения. СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ, МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ, УПРАВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ Объектом является ООО «Главтрасса».Целью курсовой работы является разработка мероприятий, направленных на совершенствование процесса планирования в организации. В курсовой работе рассмотрены теоретические вопросы планирования на предприятии хозяйственной деятельности и финансовых процессов. Проанализирована система планирования, применяемая на предприятииВыявлены недостатки и проблемы в области планирования основных показателей деятельности организации.Разработаны рекомендации по совершенствованию процесса планирования на предприятии.542226537477705768478-274817Содержание TOC \* MERGEFORMAT Введение PAGEREF _Toc85557544 \h 51Сущность и значение планирования в деятельности корпораций PAGEREF _Toc85557545 \h 61.1 Понятие, сущность, методы финансового планирования PAGEREF _Toc85557546 \h 61.2 Методы планирования и использование зарубежной практики финансового планирования PAGEREF _Toc85557547 \h 112 Анализ системы планирования предприятия PAGEREF _Toc85557548 \h 152.1 Экономическая характеристика организации PAGEREF _Toc85557549 \h 152.2 Анализ системы планирования PAGEREF _Toc85557550 \h 182.3 Проблемы в практике планирования показателей предприятия PAGEREF _Toc85557551 \h 273 Разработка рекомендаций по совершенствованию планирования в организации PAGEREF _Toc85557552 \h 313.1 Формирование рекомендаций, направленных на совершенствование планирования в организации PAGEREF _Toc85557553 \h 313.2 Внедрение предложенных рекомендаций и их экономическое обоснование PAGEREF _Toc85557554 \h 33Заключение PAGEREF _Toc85557555 \h 36Список использованной литературы PAGEREF _Toc85557556 \h 38Приложения PAGEREF _Toc85557557 \h 415824137-258914ВведениеВ современных условиях вопросы финансового планирования в организации приобретают особую актуальность. Опыт отечественных и зарубежных компаний показывает, что недооценка важности финансового планирования может привести к значительным экономическим потерям в будущем и даже к полному финансовому краху организации.Разработка производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы организаций всех без исключения отраслей экономики. Этим обусловлена актуальность выбранной темы курсовой работы для исследуемой организации.Целью курсовой работы является разработка мероприятий, направленных на совершенствование процесса планирования в организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:изучить теоретические основы планирования в организации;оценить состояние планирования в организации – объекте исследования;предложить мероприятия, направленные на совершенствование финансового планирования в организации.Объектом исследования в работе является ООО «Главтрасса». Предметом исследования – процесс планирования в организации.Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.Сущность и значение планирования в деятельности корпораций1.1 Понятие, сущность, методы финансового планированияАнализ подходов к определению термина «финансовое планирование» показал существование его различных интерпретаций:- одни ученые определяют его как процесс анализа финансовых возможностей предприятия, прогнозирования и выбора оптимального варианта решения (Р.Брейли, с.Майерс, Ф.Ли Ченг, Д.И.Финнерти);- другие – как процесс разработки системы финансовых планов и финансовых показателей (В.В. Бочаров, Е.С. Стоянова, И.Т.Балабанов, И.А.Бланк);- третьи – как управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов (В.П.Савчук).По мнению О. Н. Лихачевой финансовое планирование представляет собой процесс последовательной реализации процедур анализа инвестиционной и финансовой политики организации, прогнозирование результатов их реализации. Также данный автор в процедуры финансового планирования включает и процесс принятия решений о критическом уровне риска при выборе оптимального варианта финансовых планов [11, c.74]. Финансовое планирование, являясь составной частью внутрифирменного планирования и финансового механизма управления на предприятии, призвано соизмерять намечаемые затраты для осуществления деятельности с реальными возможностями, достигать материально- финансовой сбалансированности, увязывать все экономические показатели работы предприятия, основные разделы внутрифирменного плана. В процессе финансового планирования формализуются и согласовываются стратегические и тактические задачи с целью совмещения интересов развития организации и действий, направленных на обеспечение достаточного объема денежных средств.Финансовое планирование в организации [16, c.2]:- конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;- выявляет резервы увеличения доходов и способы их мобилизации;- обеспечивает воспроизводственный процесс необходимыми источниками финансирования;- определяет пути наиболее эффективного использования финансовых ресурсов;- обеспечивает соблюдение интересов инвесторов, кредиторов, государства;- способствует осуществлению контроля за финансовым состоянием организации.Главной задачей финансового планирования является обоснование стратегии развития компании с учетом необходимости достижения разумного баланса доходности, ликвидности и риска, а также определение объема финансовых ресурсов, необходимых для реализации данной стратегии [11, c.82].Выделяют 3 основных принципа финансового планирования [23, c.102]:1 принцип. Разработка форм финансового плана должна проводиться с учетом всех имеющихся данных.Финансовый план является результирующим в процессе разработки прогноза. Наполнение форм финансового плана (прогноз прибыли, прогноз движения денежных средств, прогноз налогов и сборов) происходит исходя из данных, содержащихся в таких планах, как производственный, инвестиционный и др.2 принцип. Отрицательная величина остатка денежных средств по предприятию с проектом не допускается.В обособленном прогнозировании показателей по проекту при его реализации на действующем предприятии допускается наличие отрицательного остатка денежных средств при прогнозировании денежных потоков. Этот факт будет указывать на необходимость покрытия финансового разрыва средствами, полученными от деятельности предприятия. В то же время в варианте прогнозирования потока денежных средств по предприятию с проектом отрицательного достатка денежных средств быть не может, как и на расчетном счете предприятия.3 принцип. Необходимо производить расчет прироста чистого оборотного капитала.Так как организация и запуск производства предполагают создание определенных материальных запасов и вовлечение дополнительной суммы средств в оборот, прогнозирование чистого оборотного капитала является необходимым. Кроме того, следует контролировать прирост чистого оборотного капитала, связанный с приростом объемов производства или изменением суммы расходов на производство и реализацию продукции.Авторы Жариковы В.Д. и В.В. основной целью планирования называют определение оптимальной серии производимой и реализуемой продукции [22, c.5].Но существует немного другое мнение на этот счет, так Л.А. Одинцова считает, что целью финансового планирования на предприятии является разработка и построение системы планов предприятия, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получения достаточной и стабильной прибыли от результатов его хозяйственной деятельности в течение длительного времени [2].Логика построения финансового плана во многом повторяет этапы управленческого цикла, состоящего из [1]: - постановки финансовых целей для компании;- моделирования факторов развития и ограничений (внешних – емкости рынка, курсов валют; и внутренних – существующих производственных мощностей, максимально возможного объема инвестиций и т.п.);- собственно планирования действий по достижению целей и их декомпозиции до уровня отдельных структурных подразделений;- мониторинга показателей исполнения плана;- анализа отклонения фактических значений от плановых;- составления отчётности для выявления причин отклонений и дальнейшего принятия решений.Таким образом, управленческий цикл процесса финансового планирования представлен на рисунке 1.1.[7]Рисунок 1.1 - Управленческий цикл финансового планированияПланирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. В процессе финансового планирования используют следующие основные методы: балансовый, нормативный, метод планирования по технико-экономическим факторам, программно-целевой, многовариантных расчетов, экономико-математические методы [24, c.537].Балансовый метод является целенаправленным согласованием направлений использования ресурсов с источниками их образований (поступлений) по всей системе взаимосвязанных материальных, финансовых и трудовых балансов. Для точного формирования показателе этого метода используют различные балансы: материальные (баланс топлива, строительных материалов), трудовые (баланс рабочей силы, баланс рабочего времени), финансовые (баланс денежных доходов и расходов, кассовый план), комплексные (баланс производственной мощности) балансы.Нормативный метод можно использовать только в том случае, когда используется прогрессивная нормативная база, эти нормы пересмотрены и учетом планируемых мероприятий по внедрению новой техники и технологии, совершенствуется организация производства и труда [24, c.538].Метод планирования по технико-экономическим факторам позволяет учитывать множество различных факторов: технические (техническое перевооружение, новые материалы).Метод экстраполяции основывает новые планы на выявленных в прошлом тенденциях развития предприятия, и распространяет их на будущий период.А метод интерполяции, наоборот, на основе установленной цели в будущем формирует промежуточные плановые показатели.Факторный метод формирует план на основе расчетов влияния важнейших факторов на изменение плановых показателей.Матричный метод путем построения моделей и взаимосвязей между производственными подразделениями и показателями формирует новый план.И наконец, современный экономико-математический метод основан на использовании новейших математических систем с применением ЭВМ.Все эти методики широко используются и при проведении процесса бюджетирования, но у процесса бюджетирования есть группа методик, которые недоступны процессу планирования.1.2 Методы планирования и использование зарубежной практики финансового планированияВ процессе финансового планирования используют следующие основные методы: балансовый, нормативный, метод планирования по технико-экономическим факторам, программно-целевой, многовариантных расчетов, экономико-математические методы. Балансовый метод является целенаправленным согласованием направлений использования ресурсов с источниками их образований (поступлений) по всей системе взаимосвязанных материальных, финансовых и трудовых балансов. Для точного формирования показателе этого метода используют различные балансы: материальные (баланс топлива, строительных материалов), трудовые (баланс рабочей силы, баланс рабочего времени), финансовые (баланс денежных доходов и расходов, кассовый план), комплексные (баланс производственной мощности) балансы.Нормативный метод можно использовать только в том случае, когда используется прогрессивная нормативная база, эти нормы пересмотрены и учетом планируемых мероприятий по внедрению новой техники и технологии, совершенствуется организация производства и труда.Метод планирования по технико-экономическим факторам позволяет учитывать множество различных факторов: технические (техническое перевооружение, новые материалы). Метод экстраполяции основывает новые планы на выявленных в прошлом тенденциях развития предприятия, и распространяет их на будущий период.А метод интерполяции, наоборот, на основе установленной цели в будущем формирует промежуточные плановые показатели.Факторный метод формирует план на основе расчетов влияния важнейших факторов на изменение плановых показателей.Матричный метод путем построения моделей и взаимосвязей между производственными подразделениями и показателями формирует новый план.И наконец, современный экономико-математический метод основан на использовании новейших математических систем с применением ЭВМ.Все эти методики широко используются и при проведении процесса бюджетирования, но у процесса бюджетирования есть группа методик, которые недоступны процессу планирования.За рубежом в практике финансового планирования хорошо зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации производственной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация отдельных мероприятий.«В зарубежной литературе, посвященной вопросам финансового планирования, обычно различают две схемы работ по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх)» [11,c.109]. По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в планы подразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только руководители сводят эти показатели в единый бюджет.Методы break-down и build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использовать только один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно планирование по принципу «сразу всеми» [15], сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.Зарубежные методики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового, бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.Операционный бюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности организации.Финансовый бюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.Бюджет денежных средств (cash budget) используется для планирования и управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.Бюджет капиталовложений (capital expenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.Дополнительный бюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основной бюджет.Некоторые специалисты выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования [8].За рубежом для разработки основного бюджета необходимо составить множество так называемых поддерживающих бюджетов.2 Анализ системы планирования предприятия 2.1 Экономическая характеристика организацииОбъект исследования – ООО «Главтрасса». Организация 'ООО «Главтрасса» расположена по адресу 350059, Краснодар, Карасунский округ, Новороссийская, 210.Основным видом деятельности организации является организация перевозок грузов. ООО «Главтрасса» имеет рациональную структуру управления. На рисунке 2.1 представлена организационная структура предприятия.2119630376745500626745376682000Генеральный директорГлавный бухгалтерРуководитель отдела снабжения и транспортаЗаместитель главного бухгалтера Менеджеры по снабжению и транспортуОператоры 1 СДиспетчера-логистыВодители-экспедиторыИсполнительный директорРуководитель отдела продажВспомогательный персоналМенеджеры по продажамГенеральный директорГлавный бухгалтерРуководитель отдела снабжения и транспортаЗаместитель главного бухгалтера Менеджеры по снабжению и транспортуОператоры 1 СДиспетчера-логистыВодители-экспедиторыИсполнительный директорРуководитель отдела продажВспомогательный персоналМенеджеры по продажам Генеральный директорГлавный бухгалтерРуководитель отдела снабжения и транспортаЗаместитель главного бухгалтера Менеджеры по снабжению и транспортуОператоры 1 СДиспетчера-логистыВодители-экспедиторыИсполнительный директорРуководитель отдела продажВспомогательный персоналМенеджеры по продажамГенеральный директорГлавный бухгалтерРуководитель отдела снабжения и транспортаЗаместитель главного бухгалтера Менеджеры по снабжению и транспортуОператоры 1 СДиспетчера-логистыВодители-экспедиторыИсполнительный директорРуководитель отдела продажВспомогательный персоналМенеджеры по продажам2402840-240601500 оперативные связи; административные связиРисунок 2.1 Организационная структура предприятия ООО «Главтрасса»Организационная структура транспортного отдела ООО «Главтрасса»:1.Руководитель отдела снабжения и транспорта осуществляет организацию работы отдела; проводит переговоры, совещания, тренинги; урегулирует конфликтные ситуации с покупателями и поставщиками; подписывает договоры; мотивирует сотрудников отдела.2.Менеджер по снабжению и транспорту выполняет обработку заявок от покупателей; организовывает процесс доставки товара; производит еженедельный мониторинг цен на услуги;3.Диспетчер-логист составляет оптимальный маршрут доставки и получения товара; контролирует выполнение доставки и получения товара в указанные сроки; отвечает за своевременный выход авто на линию по установленному графику; контролирует продолжительность рабочего дня водителя-экспедитора.4.Водитель-экспедитор осуществляет доставку и получает товар в указанные сроки; получает и передает сопроводительные документы операторам 1С, полученные при получении и доставке товара; поддерживает авто в удовлетворительном техническом и косметическом состоянии.На 01 января 2021 года на балансе предприятия числилось 12 автомобилей различных марок, возраста и грузоподъемности. В состав активных производственных фондов ООО «Главтрасса» входило 12 единицы подвижного состава по состоянию на конец 2020 г. (приложение 1).Все транспортные средств, находящиеся на балансе предприятия используются по прямому назначению и заняты в производственном процессе, кроме автомобиля Шевроле Орландо, который используется в качестве служебного транспорта руководящего состава. Анализ финансовых показателей проведен на основании финансовой отчетности за 2019-2020 гг. Данные об объемах оказанных услуг ООО «Главтрасса» в динамике 2018 – 2020г . по отчётным данным представлены в таблице 2.1.Из таблицы следует, что рост выручки от реализации продукции в 2020 году по сравнению с 2018 годом составил 112,0% (прирост составил 3072 тыс.руб.), а к 2019 году – 104,7% (прирост составил 1271 тыс.руб.), что положительно характеризует предприятие.Таблица 2.1 - Динамика объемов оказания услуг за 2018 – 2020 гг. Показатели2018г2019 г.2020 г.Темп роста2020/20182020/20191.Выручка от реализации продукции работ, услуг, тыс.руб.255152731628587112,0104,72.Численность работающих, чел.36242466,7100,03.Производительность труда, тыс.руб.(стр.1÷стр.2)70911381191168,1104,74. Фонд оплаты труда, тыс.руб.6825,64636,8644494,41395.Среднемесячная заработная плата на 1-го работающего, руб.158001610022375141,6139,0Также наблюдается тенденция колебания численности – в 2018 году было 36 чел, в 2019 году снизилась и стало 24 чел, а в 2020 году численность сохранилась, что указывает на наличие позитивных направлений в деятельности предприятия и улучшения оплаты труда.Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 2.2. Таблица 2.2-Динамика финансового результата за 2018-2020гг., тыс.руб.Наименование показателяЗначение показателяГоризонтальный анализТрендовый анализизменения, %изменения, %2018г2019г2020г14/1315/1414/1315/13Выручка от продажи товаров (работ, услуг)255152731628587107,06104,65107,06112,04Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)25113245112554697,60104,2297,60101,72Валовая прибыль40228053041697,76108,41697,76756,47Коммерческие расходы131767130,77394,12130,77515,38Управленческие расходы-15011762-117,39--Прибыль(убыток) от продаж38912871212330,8594,17330,85311,57Прочие доходы-7177-2528,57--Прочие расходы186349405187,63116,05187,63217,74Прибыль (убыток до налогообложения);203945984465,52104,13465,52484,73Текущий налог на прибыль150251233167,3392,83167,33155,33Чистая прибыль (убыток) отчетного периода526947511334,62108,211334,621444,23Нераспределенная прибыль526947511334,62108,211334,621444,23По приведенным расчетам в таблице 2.2 следует, что данное предприятие работает прибыльно, рост прибыли от продаж в 2019 году по сравнению с 2018 годом составил 330,85%, а в 2020 году по отношению к 2018 году – 311,57%. Чистая прибыль предприятия выросла более чем в 13 раз. Данные таблицы свидетельствуют о росте прибыли в анализируемом периоде в связи со значительным ростом объема реализации.2.2 Анализ системы планированияСистема финансового планирования, обеспечивающая устойчивую производственную деятельность ООО «Главтрасса», состоит из систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений организации и системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности компании.В таблице 2.3 представим главные функциональные обязанности сотрудников учетной службы предприятия ООО «Главтрасса».Таблица 2.3 - Главные функциональные обязанности сотрудников учетной службы предприятия ООО «Главтрасса»Главный бухгалтерЗаместитель главного бухгалтераОсуществляет организационное руководство бухгалтерской службой предприятия, ведет переговоры с клиентами, финансово-кредитными учреждениямиОбязанности Главного бухгалтера:- ведение бухгалтерского учета и отчетности;- учет финансовых операций;- контроль оформления бухгалтерских документов;- формирует учетную политику.Подчиняется главному бухгалтеру. Осуществляет финансовое планирование, анализ и контроль за результатами финансово- хозяйственной деятельности предприятия.Оценку процесса финансового планирования в ООО «Главтрасса» представим в таблице 2.4.Таблица наглядно демонстрирует все достижения ООО «Главтрасса» в области финансового планирования на предприятии.Таблица 2.4 - Оценка управления процессом финансового планирования в ООО «Главтрасса»№Подсистема управления финансамиСтепень реализации1Организационное обеспечение управления финансами.1.11.2Структура и состав финансовой службыПодразделения финансовой службыСтепень формализации управленческих процедурПоложение о финансовой службе, должностные инструкцииФинансовой службы нет, планирование финансовых потоков осуществляется бухгалтериейПроцедуры, связанные с финансовым планированием и управлением не формализованы, отсутствуют внутренние нормативные акты1.3Характерность практики делегирования первым руководителем своих полномочийДелегирование отсутствует. Контроль над процессом управления финансами полностью обеспечивает первый руководитель организации.2Финансовое планирование2.1Направления планирования финансово-хозяйственной деятельностиАнализ результатов прошлых периодов является основой для установления объема работы по каждой функции, определение численности управленческих работников, проектирование структуры аппарата управления.2.2Степень реализации финансового планирования на предприятииНа предприятии система бюджетирования и финансового планирования развита слабо.2.32.42.5Разработка финансовой стратегииТекущие планирование финансовой деятельностиРазработка оперативных планов и их привязка к центрам ответственностиФинансовая стратегия отсутствуетПроцесс финансового планирования не формализованВ процессе финансового планирования принимают участие руководители функциональных подразделений, но их действия не формализованы3Финансовый анализ3.13.2Виды финансового анализаПериодичность финансового анализаВедется анализ основных финансово-производственных показателей и план-фактное отклонение Периодичность финансового анализа деятельности предприятия – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. 4Информационное обеспечение4.14.24.3Уровень организации информационных потоков на предприятииНаличие и соблюдение графика и документооборотаСтепень автоматизацииПрограмма автоматизации предприятия «1 С. Бухгалтерия»График документооборота по финансовому планированию отсутствуетПроцесс финансового планирования организован в Excel5Финансовый контроль5.15.25.35.4Степень реализации финансового контроля на предприятииНаличие контроля за выполнением плановПроведение анализа причин отклонений фактических показателей от плановыхКонтроль за достоверностью бухгалтерской информации (аудит)СредняяКонтроль осуществляет директор предприятия посредством отчетов бухгалтерииАнализ причин отклонений производится при получении отрицательного финансового результата либо при существенном перерасходе затратОбязательный аудит не предусмотренПроцесс формирования плановых бюджетов в организации не регламентирован. Начало процесса планирования на предстоящий год инициируется директором, который формирует так называемую «рабочую группу». Основные этапы межбюджетных согласований планов и бюджетов предприятия и представлены на рис. 2.2.-38100-170180Основные направления финансово-экономической политики00Основные направления финансово-экономической политики4186168160185Первый этап: оценка возможностей и ограничений00Первый этап: оценка возможностей и ограничений182880016256000Основные направления финансово-экономической политикиОсновные направления финансово-экономической политикиПервый этап: оценка возможностей и ограниченийПервый этап: оценка возможностей и ограничений2607310234950Планово-бюджетные предложения00Планово-бюджетные предложенияПланово-бюджетные предложенияПланово-бюджетные предложения5135245933450017995907239000378247708Консолидация планов и бюджетовЗадания по балансированию планов и бюджетов00Консолидация планов и бюджетовЗадания по балансированию планов и бюджетовКонсолидация планов и бюджетовЗадания по балансированию планов и бюджетовКонсолидация планов и бюджетовЗадания по балансированию планов и бюджетов423418094753Второй этап: Изыскание дополнительных возможностей оптимизации бюджетов00Второй этап: Изыскание дополнительных возможностей оптимизации бюджетовВторой этап: Изыскание дополнительных возможностей оптимизации бюджетовВторой этап: Изыскание дополнительных возможностей оптимизации бюджетов184848510160000260096098425Предложения по оптимизации расходов00Предложения по оптимизации расходовПредложения по оптимизации расходовПредложения по оптимизации расходов51435002076450017919709461500-2802381749Предварительные планы и бюджеты Контрольные планово-бюджетные показатели00Предварительные планы и бюджеты Контрольные планово-бюджетные показателиПредварительные планы и бюджеты Контрольные планово-бюджетные показателиПредварительные планы и бюджеты Контрольные планово-бюджетные показатели4185285124460Третий этап: межбюджетное распределение финансовых функций00Третий этап: межбюджетное распределение финансовых функцийТретий этап: межбюджетное распределение финансовых функцийТретий этап: межбюджетное распределение финансовых функций1800225131445002650490222250Планы и бюджеты 00Планы и бюджеты Планы и бюджеты Планы и бюджеты -31264126513Окончательные планы и бюджеты 00Окончательные планы и бюджеты 3955581250963Четвертый этап: окончательное согласование00Четвертый этап: окончательное согласование51752501270000180077711579100Окончательные планы и бюджеты Окончательные планы и бюджеты Четвертый этап: окончательное согласованиеЧетвертый этап: окончательное согласованиеРисунок 2.2 - Этапы финансового планирования Процесс составления бюджета на следующий год начинается за три-четыре месяца до окончания текущего года. На заседании руководящего состава определяются миссия и цели компании, направление развития на предстоящий период, основные узловые направления функционирования фирмы.Состав «рабочей группы» определяется по устному распоряжению директора.В формировании бюджета участвуют:- заместитель главного бухгалтера;- руководитель отдела снабжения и транспорта;- руководитель отдела продаж.Образец плана на 2020 год, сформированный руководителем отдела продаж, представлен в таблице 2.5.Таблица 2.5 - План руководителя отдела продаж на 2020годНаименованиеФакт 2019 годаПлан 2020 годаИзменение1 кв.2кв.3 кв.4 кв.годабсо-лютноеотноси-тельное, %1.Доходы        1.1. Выручка, тыс.руб.27316722578757875843831413409715,02.Затраты484125125125125500153,22.1.Фонд оплаты труда, тыс.руб. всего467120120120120480122,6по отделу продаж3438888888835282,5по вспомогательному персоналу1243232323212843,12.2. Расходы на рекламу и маркетинг17555520317,6План доходов на предстоящий год формирует начальник отдела продаж. При планировании выручки в ООО «Главтрасса» ориентируются на доход за прошедший год, план формируется с учетом желаемого прироста объема выручки. На 2020 год плановый прирост выручки составлял 15,0%.Расшифровки доходов по видам, стоимости услуг нет. Плановая годовая выручка распределяется по кварталам исходя из сезонности оказываемых услуг. Коэффициенты сезонности рассчитываются исходя из данных за прошлый год.Начальник отдела продаж формирует план затрат на оплату труда своих подчиненных (сотрудники отдела продаж и вспомогательный персонал). План по оплате труда формируется исходя из окладов сотрудников, закрепленных в штатном расписании.Фонд оплаты труда самого руководителя отдела продаж в данный бюджет не включается.План затрат на рекламу и маркетинг формируется без расшифровки, в общей сумме на год, с распределением по кварталам.Образец плана руководителя отдела снабжения и транспорта представлен в таблице 2.6.Таблица 2.6 - План руководителя отдела снабжения и транспортаНаименованиеФакт 2019 годаПлан 2020 годаИзменение1 кв.2кв.3 кв.4 кв.годабсо-лютноеотноси-тельное, %1. Затраты на содержание транспорта, тыс.руб. всего18337481849234923550620170183410,01.1. на ГСМ13627352336283628421114990136310,01.2. на запчасти и ремонт47101295129512951295518147110,02. Затраты на оплату труда, тыс.руб.300079479479479431741745,82.1. водителей273472072072072028801465,32.2. диспетчера-логиста1072727272710810,92.3. менеджеров по снабжению159474747471862717,1Руководитель отдела снабжения и транспорта планирует затраты организации на содержание автотранспортных средств и оплату труда подчиненных.С учетом того, что изменений в составе автопарка в 2020 году не запланировано, сумма затрат на содержание транспортных средств принято на уровне 2019 года с учетом роста цен на 10%. План по оплате труда формируется исходя из окладов сотрудников, закрепленных в штатном расписании. Фонд оплаты труда самого руководителя отдела снабжения и транспорта в данный бюджет не включается.Остальные плановые формы формирует заместитель главного бухгалтера. Бюджет фонда оплаты ООО «Главтрасса» сформированный заместителем главного бухгалтера представлен в таблице 2.7.Таблица 2.7 - Бюджет оплаты труда на 2020 годНаименование Факт 2019 годаПлан 2020 годаИзменение1 кв.2кв.3 кв.4 кв.годабсо-лютноеотноси-тельное, %1. Фонд оплаты труда, всего46371300130013001300520256512,21.1. аппарат управления1058360360360360144038236,11.2. отдел продаж3438888888835282,51.3. вспомогательный персонал1243232323212843,11.4. водители273472072072072028801465,31.5. диспетчер-логист1072727272710810,91.6. менеджер по снабжению159474747471862717,11.7. операторы 1С11227272727108-4-3,22. Отчисления в социальные фонды, тыс.руб.1285390390390390156027621,5Бюджет административных затрат формируется также заместителем главного бухгалтера на основании заключенных договоров. Плановый бюджет административных затрат представлен в таблице 2.8.Таблица 2.8 - Плановый бюджет административных затратНаименованиеФакт 2019 годаПлан 2020 годаИзменение1 кв.2кв.3 кв.4 кв.годабсо-лютноеотноси-тельное, %1. Аренда помещений и коммунальные расходы90422822822822891280,92.Канцелярские и хоз расходы762121212184810,73. Услуги связи и интернет521515151560815,64. Услуги охраны2556666666626493,65. Прочие затраты1363434343413600,0Итого административных затрат14223643643643641456342,4В результате формирования планового бюджета устанавливаются плановые значения контролируемых величин, в качестве которых могут выступать количественные параметры деятельности предприятия, выраженные в натуральных и стоимостных показателях.Состав количественных параметров, используемых при формировании плана, определяется руководителями структурных подразделений самостоятельно. Также формы планов на предстоящий год каждое структурное подразделении формирует самостоятельно. На этапе подготовки плановых бюджетов используется метод учета прошлых затрат. Затраты в разрезе статей формируются по каждому направлению, а затем суммируются в бухгалтерии. В случае, если данных, предоставленных функциональными подразделениями, недостаточно для формирования финансового плана, то бухгалтерия формирует запросы на уточнение информации, добавление новых показателей. Эти процедуры увеличивают сроки подготовки финансовых планов. Но в то же время являются необходимыми, так как обеспечивают точность формирования финансового плана. После формирования плановых бюджетов по подразделениям формируется сводный план доходов и расходов организации (таблица 29).Таблица 2.9 - План доходов и расходов на 2020 годНаименованиеФакт 2019 годаПлан 2020 годаИзменение1 кв.2кв.3 кв.4 кв.годабсо-лютноеотноси-тельное, %1. Выручка27316722578757875843831413409715,02. Себестоимость2451165086614661471962693324229,93. Валовая прибыль28057171261126112414481167659,74. Коммерческие расходы17555520317,65. Управленческие расходы15013643643643641456-45-3,06. Прибыль от продаж128734889289287230051718133,57. Прочие доходы700000-7-100,08. Прочие расходы34900000-349-100,09. Прибыль до налогообложения94534889289287230052060218,0План доходов и расходов повторяет по форме отчет о финансовых результатах. Прочие доходы и расходы организации не планируются.На 2020 год было запланировано оказание услуг в объеме 34 413 тыс.руб., получение финансового результата в сумме 3 005 тыс.руб., что на 2 060 тыс.руб. больше, чем в 2019 году.Сформированный плановый бюджет организации утверждается директором.Составление бюджета для ООО «Главтрасса» является процессом финансового планирования. Годовой план включает в себя такие показатели как объем работ и услуг, численность работников, средняя заработная плата, производственные затраты. План с целевыми показателями, утвержденный на 2020 год представлен в таблице 2.10.Таблица 2.10 - Плановые целевые показатели на 2020 годНаименование2019 год факт2020 год планИзменениеЧисленность работников, чел.24240Фонд оплаты труда, тыс.руб.46375202564,811Среднемесячная заработная плата, руб.16100180611961,15Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб.0,950,90-0,05Прибыль до налогообложения, тыс.руб.94530052059,63Составленный бюджет ООО «Главтрасса» проходит согласование со специалистами предприятия, участвующими в его формировании, после чего он предоставляется на рассмотрение и утверждение директору.ООО «Главтрасса» осуществляет свою деятельность согласно и в рамках бюджета, утвержденного директором. Бюджет доводится бухгалтерией до каждого специалиста. При формировании планового бюджета к числу важнейших задач относятся: - контроль за исполнением бюджета; - выявление отклонений от бюджета; - анализ причин, вызвавших отклонение; - выработка корректирующих мероприятий. Управление финансами в ООО «Главтрасса» предполагает планирование его финансового обеспечения, то есть планирования финансирования деятельности и обеспечение его финансовыми ресурсами для достижения поставленных перед ним целей. Финансовое планирование экономически обоснованных расходов и финансовых результатов деятельности (в частности себестоимость) производится исходя из действующих норм и нормативов расходования топлива, основных и вспомогательных материалов для эксплуатационных и ремонтных нужд и прогнозируемых цен и тарифов.Подведение итогов за месяц проводится по полученным фактическим показателям в сравнении с уровнем:показателями прошлого месяца;плановыми показателями, принятыми на данный месяц;критическими показателями, согласованными для данного месяца.Перед подведением итогов за месяц все документы, влияющие на результат, должны быть проведены и учтены.Исполнение плана, утвержденного на 2020 год, представлено в табл. 2.11.Таблица 2.11 - Исполнение финансового плана на 2020 годНаименованиеПлан 2020 годаФакт 2020 годаИзменениеабсо-лютноеотноси-тельное, %1. Выручка3141328587-2826-9,02. Себестоимость2693325546-1387-5,13. Валовая прибыль44813041-1440-32,14. Коммерческие расходы206747235,05. Управленческие расходы1456176230621,06. Прибыль от продаж30051212-1793-59,77. Прочие доходы01771770,08. Прочие расходы04054050,09. Прибыль до налогообложения3005984-2021-67,3Из таблицы видно, что процент выполнения плана в ООО «Главтрасса» низкий. Выручка в 2020 году получена на 2826,0 тыс.руб. меньше, чем запланировано. Отклонение от плана составило 9%. Причины отклонений выявить невозможно, так как выручка планировалась в суммовом выражении.Себестоимость оказанных услуг оказалась на 1 387,0 тыс.руб. меньше, чем запланировано. Отклонение от плана составило 5,1%. В качестве положительных моментов процесса управления финансовым планированием на предприятии можно отметить следующие:- к процессу финансового планирования привлекаются руководители функциональных подразделений, что позволяет учитывать специфику деятельности предприятия,- регулярно проводится «план-фактный» анализ достижения установленных финансовых планов;- анализ проводится на периодической основе, а не спонтанно.Несмотря на выделенные положительные моменты, в ООО «Главтрасса» существуют значительные резервы для совершенствования практики финансового планирования.2.3 Проблемы в практике планирования показателей предприятияНа основе результатов анализа действующей системы финансового планирования можно выделить ряд недостатков, которые требуют решения.1. Отсутствие формализации процесса финансового планирования.Основными целями совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования в исследуемой организации должны стать:обеспечение связи системы планирования и бюджетирования с системой стратегического управления компании;повышение финансовой прозрачности бизнеса;структурирование системы разграничения полномочий и ответственности, повышение ответственности за финансовые результаты деятельности;обеспечение контроля достижения целевых показателей подразделениями компании;повышение эффективности использования основных фондов, материальных и финансовых ресурсов;обеспечение возможности оперативного получения информации о результатах выполнения планов по уровням управления;обеспечение координации деятельности подразделений в процессе формирования, корректировки и исполнения бюджетов;подготовка данных для системы планирования и управленческого учета компании на будущие периоды.Регламент, описывающий процесс финансового планирования, должен содержать:- порядок и требования к действиям сотрудников при планировании финансовых потоков;- порядок осуществления необходимых платежей на календарную неделю с целью эффективного использования финансовых ресурсов;- требования к сотрудникам при осуществлении действий, направленных на качественное отражение в информационной системе;- систему документов, необходимых для планирования движения денежных средств и осуществления платежей.2.Отсутствие делегирования ответственности в процессе финансового планирования. Ответственность за формирование и исполнение бюджетов (ответственность за отдельные бюджетные показатели) включает в себя формирование финансовой структуры исследуемой организации путем выделения центров ответственности, закрепления за ними ответственности за бюджетные показатели и наделения их соответствующими полномочиями по принятию решений, влияющих на достижение данных показателей.Вариант финансовой структуры исследуемой организации представлен на рис. 2.3.Центр прибыли (генеральный директор)Центр затрат – бухгалтерия Ответствен-ный -Главный бухгалтерЦентр затрат –отдел снабжения и транспортаОтветственный - Руководитель отдела снабжения и транспортаЦентр дохода –отдел продажОтветственной – начальник отдела продажЦентр прибыли (генеральный директор)Центр затрат – бухгалтерия Ответствен-ный -Главный бухгалтерЦентр затрат –отдел снабжения и транспортаОтветственный - Руководитель отдела снабжения и транспортаЦентр дохода –отдел продажОтветственной – начальник отдела продажЦентр прибыли (генеральный директор)Центр затрат – бухгалтерия Ответствен-ный -Главный бухгалтерЦентр затрат –отдел снабжения и транспортаОтветственный - Руководитель отдела снабжения и транспортаЦентр дохода –отдел продажОтветственной – начальник отдела продажЦентр прибыли (генеральный директор)Центр затрат – бухгалтерия Ответствен-ный -Главный бухгалтерЦентр затрат –отдел снабжения и транспортаОтветственный - Руководитель отдела снабжения и транспортаЦентр дохода –отдел продажОтветственной – начальник отдела продажРисунок 2.3 -Финансовая структура исследуемой организацииДелегирование ответственности в процессе финансового планирования позволяет закрепить ответственных лиц за формирование плановых показателей и их достижение.При утверждении финансовой структуры важно ввести изменения в систему мотивации с целью внедрения элементов, гарантирующих получение вознаграждения в результате достижения запланированных показателей.3. Отсутствие финансовой стратегии.Одной из основных задач совершенствования системы планирования и бюджетирования является координация текущей деятельности исследуемой организации в целях достижения целевых значений ключевых показателей эффективности. Связь стратегического планирования и бюджетного управления осуществляется посредством системы бюджетных заданий: наборов бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов. Перечень контрольных показателей, включаемых в бюджетное задание, устанавливается для каждого уровня управления и каждого центра финансовой ответственности.Детализация стратегических целей имеет важное значение. Бюджетные задания детализируют стратегические цели компании, выражаемые через ключевые показатели эффективности.Источником формирования бюджетных заданий будут служить как существующие показатели эффективности, используемые в управлении по целям предприятия, так и планируемые к разработке ключевые показатели эффективности.4. Отсутствие информационной базы для нормирования затрат.Необходимым условием функционирования системы финансового планирования, бюджетирования и управления финансами предприятия является обеспечение ее информацией для формирования фактических данных об исполнении планов и бюджетов. Источниками такой информации в организации будут служить существующие системы управленческого, бухгалтерского и налогового учета (1С).В приложении 2 представлен список основных рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования в исследуемой организации посредством реорганизации ведения бухгалтерского и управленческого учета.Совершенствование информационной базы позволит разработать и закрепить нормативы на:- расход топлива и прочих ГСМ. Техническими паспортами каждого транспортного средства предусмотрены нормативы расхода топлива. Однако, особенности износа транспортной единицы и условий эксплуатации могут вносить коррективы в показатели расхода топлива. Поэтому в исследуемой организации можно провести мероприятия по замеру фактического расхода топлива для каждой транспортной единицы в зимний и летний периоды. Данное мероприятие позволит повысить точность планирования;- нормативы коэффициента использования номинального фонда рабочего времени. Коэффициент пересчета номинального фонда рабочего времени в эффективный зависит от технического состояния транспортной единицы. Для исследуемой организации целесообразно установить индивидуальные нормативы коэффициентов использования номинального фонда рабочего времени для каждой транспортной единицы. Это мероприятие позволит повысить точность планирования затрат на оплату труда и ГСМ, а также позволит спланировать максимальный возможный уровень продаж.Таким образом, в параграфе рассмотрены основные недостатки финансового планирования в организации и возможные пути их решения. Процесс реализации ряда предложенных мероприятий представлен в следующем параграфе.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию планирования в организации3.1 Формирование рекомендаций, направленных на совершенствование планирования в организацииВ предыдущем разделе были выявлены следующие недостатки системы планирования в организации:1. Отсутствие формализации процесса финансового планирования.2.Отсутствие делегирования ответственности в процессе финансового планирования.3. Отсутствие финансовой стратегии.4. Отсутствие информационной базы для нормирования затрат.Для решения проблем, вызванных этими недостатками, рекомендуется:1. Разработать регламент процесса финансового планирования.В рамках документа необходимо зафиксировать, что планирование платежного календаря, включая все установленные регламентом процедуры, всех участников, происходит в текущую неделю, на следующую неделю.При формировании финансового плана ориентироваться на стратегические цели предприятия.В качестве стратегических целей для исследуемой организации учредителями было установлено:- повышение производительности труда на 15%;- повышение прибыли от продаж на 18%.2. Формировать плановые бюджеты не только в стоимостном выражении, но и в натуральном с учетом утверждения использования номинального фонда рабочего времени.Коэффициент использования номинального фонда рабочего времени для транспортных единиц установлен с учетом их года выпуска и технического состояния.План продаж для исследуемой организации целесообразно формировать в разрезе каждой транспортной единицы с учетом натуральных единиц (времени работы автотранспортного средства). Образец плана продаж представлен в таблице 3.1.Таблица 3.1 - План продаж в натуральном выраженииНаименованиеНоминальный фонд рабочего времени, днейКоэффициент использования номинального фонда рабочего времени, %Эффективный фонд рабочего времени, днейЭффективный фонд времени, чГАЗ-2752260701821456ГАЗ-33023260701821456Isuzi NPR 75LL260902341872Ситроен Берлинго260721871498Ситроен Берлинго260852211768Пежо Партнер260802081664Пежо Партнер260721871498Пежо Партнер260802081664Фиат Добло260852211768Фиат Добло260902341872Фольксваген Кадди260751951560Фольксваген Кадди260721871498Шевроле Орландо260902341872Итого33801031268121445Таким образом, при формировании плана продаж в предложенном виде можно отследить объем выручки, приходящейся на каждую транспортную единицу. Согласно произведенным расчетам, эффективный фон рабочего времени для всех транспортных единиц составит 21445 часов.План продаж в стоимостном выражении представлен в таблице 3.2.Таблица 3.2 - План продаж в стоимостном выраженииНаименованиеЭффективный фонд времени, чСтоимость услуг, руб./часВыручка, тыс.руб./годГАЗ-2752145613001893ГАЗ-33023145613001893Isuzi NPR 75LL187218503463Ситроен Берлинго149816502471Ситроен Берлинго176816502917Пежо Партнер166414002330Пежо Партнер149814002097Пежо Партнер166414002330Фиат Добло176815002652Фиат Добло187215002808Фольксваген Кадди156017002652Фольксваген Кадди149817002546Шевроле Орландо187215502902Итого214451990032952Таким образом, плановая сумма годовой выручки на предстоящий год составит 32952 тыс.руб. Плановый прирост выручки составит 4365 тыс.руб. или 15,3%, что соответствует определенным выше стратегическим целям.Далее рассмотрим влияние предложенных мероприятий на процесс формирования бюджета затрат предприятия.3.2 Внедрение предложенных рекомендаций и их экономическое обоснованиеНаличие плановой информации о количестве отработанных часов и часовой тарифной ставке по каждой транспортной единице также повышает эффективность финансового планирования, позволяет впоследствии производить анализ отклонений как в разрезе каждого транспортного средства, так и с установлением причин отклонений (объемных или стоимостных). Для формирования плана затрат на топливо и прочие ГСМ можно воспользоваться статистическими данными за прошлые периоды о средней скорости передвижения транспортных средств. Это позволит рассчитать общий плановый годовой пробег каждого транспортного средства (табл. 3.3).Таблица 3.3 -Планирование годового пробега по каждой транспортной единицеНаименованиеЭффективный фонд времени, чСредняя скорость, км/чПробег, кмГАЗ-2752145675109200ГАЗ-33023145675109200Isuzi NPR 75LL187275140400Ситроен Берлинго149875112320Ситроен Берлинго176875132600Пежо Партнер166475124800Пежо Партнер149875112320Пежо Партнер166475124800Фиат Добло176875132600Фиат Добло187275140400Фольксваген Кадди156075117000Фольксваген Кадди149875112320Шевроле Орландо187275140400Итого21445  1608360Плановый годовой пробег транспортных средств составит 1608360 км.При установлении нормативов и применении прогнозных цен на топливо можно рассчитать плановые затраты на топливо и горюче-смазочные материалы (табл. 3.4).Таблица 3.4 - Формирование плана затрат на ГСМНаименованиеПробег, кмНора расхода топлива, л/100 кмСтоимость топлива, руб./лРасходы на топливо, тыс.руб.Расходы на прочие ГСМ,тыс.руб.Итого расходы ГСМ,тыс. руб.ГАЗ-275210920017,04787387960ГАЗ-3302310920017,04787387960Isuzi NPR 75LL14040019,05213871391526Ситроен Берлинго11232018,05210511051156Ситроен Берлинго13260018,05212411241365Пежо Партнер12480016,05210381041142Пежо Партнер11232016,052935931028Пежо Партнер12480016,05210381041142Фиат Добло13260015,05210341031138Фиат Добло14040015,05210951101205Фольксваген Кадди11700017,05210341031138Фольксваген Кадди11232017,052993991092Шевроле Орландо14040018,05213141311446Итого   13907139115297Годовая сумма затрат на ГСМ составит 15 297 тыс.руб.Таким образом в исследуемой организации можно спланировать и затраты на запчасти и текущий ремонт, на оплату труда и т.д. в разрезе каждой транспортной единицы. Применение предложенных форм и процедур финансового планирования позволит организации проводить анализ отклонений с выявлением причин на них повлиявших:- изменение уровня тарифов по оказанным услугам;- изменение физического объема оказанных услуг;- отклонение от планового объема пробега;- изменение цен на ГСМ;- отклонения норм расхода ГСМ.Возможность выявления причин отклонений позволит руководителям принимать взвешенные решения и оперативно реагировать на сложившиеся обстоятельства, достигать поставленные стратегические цели. ЗаключениеЦелью работы было разработать мероприятия, направленные на совершенствование процесса финансового планирования в организации. Для достижения поставленной цели были изучены теоретические аспекты финансового планирования на предприятии. В результате сделан вывод, что финансовое планирование – это процесс разработки системы целевых показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в перспективе.В процессе финансового планирования используют следующие основные методы: балансовый, нормативный, метод планирования по технико-экономическим факторам, программно-целевой, многовариантных расчетов, экономико-математические методы.Во второй главе работы проведен анализ финансового планирования на исследуемой организации. Сделан вывод, что при сложившемся в ООО «Главтрасса» финансовом планировании, учете и контроле исполнения сметы (бюджета) подразделения возникают проблемы, связанные с возникшими отклонениями по отдельным направлениям затрат и объемов работ. Основными причинами данных отклонений являются недостаточно достоверное планирование и учет затрат вследствие отсутствия необходимой информации, или наличия неточной, несоблюдение сроков выполнения работ или невыполнения обязательств по поставкам ресурсов, отсутствие полного учета возможной экономии затрат и учета мероприятий на это влияющих, невозможность изменения утвержденного бюджета или его корректировки согласно сложившейся ситуации.В работе подробно описаны существующие недостатки системы финансового планирования организации:1. Отсутствие формализации процесса финансового планирования.2.Отсутствие делегирования ответственности в процессе финансового планирования.3. Отсутствие финансовой стратегии.4. Отсутствие информационной базы для нормирования затрат.Для решения проблем, вызванных этими недостатками предложены варианты решения проблем. В работе представлены конкретные предложения по совершенствованию финансового планирования в организации, продемонстрирован процесс планирования продаж в натуральном и стоимостном выражении, а также процесс планирования затрат на топливо и прочие ГСМ. Применение предложенных форм и процедур финансового планирования позволит организации проводить анализ отклонений с выявлением причин на них повлиявших.Таким образом, поставленные в работе задачи решены и цель достигнута.Список использованной литературы HYPERLINK "http://library.gpntb.ru/cgi/irbis64r/62/cgiirbis_64.exe?Z21ID=&I21DBN=IBIS&P21DBN=IBIS&S21STN=1&S21REF=4&S21FMT=fullw&C21COM=S&S21CNR=20&S21P01=0&S21P02=0&S21P03=A=&S21COLORTERMS=0&S21STR=%D0%91%D1%83%D0%BB%D0%B3%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D0%90%2E%D0%92%2E" Булгакова, А. В. Инструментальное обеспечение процесса управления эффективностью организации [Текст] : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.13 / А. В. Булгакова. - Ростов н/Д, 2019. - 30 с.Володин А.,  СамсоновВ., Бурмистрова Л. Управление финансами.Финансы предприятий. – М.: Инфра-М., 2020.- 368 с.Волошин Д.А. Типичные искажения в бухгалтерской отчетности отечественных компаний: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. //Аудит и финансовый анализ.- 2020. - №3.-с.32-35. Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто. // Режим электронного доступа. Сайт Финансовый директор. https://www.1fd.ru/#/document/234/185/?step=1Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 616 с.Головецкий Николай Яковлевич, Чичкова Анастасия Николаевна Место и роль финансового планирования организации в условиях современной экономики // Вестник евразийской науки. 2017. №6 (43). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mesto-i-rol-finansovogo-planirovaniya-organizatsii-v-usloviyah-sovremennoy-ekonomikiИозайтис В. Финансово-экономическое управление исполнением бюджета доходов и расходов в условиях нормативного планирования.// «Управленческий учет и финансы», 2019 г. -№4.Лаенко О.А. Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятиях // Вестник Прикамского социального института. 2016. №2 (74). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-finansovogo-planirovaniya-i-prognozirovaniya-na-predpriyatiyah Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2019, —264 с.Мануйленко, В. В. Управление прибылью организации [Текст] : учеб. пособие / В. В. Мануйленко, Т. А. Садовская ; под ред. В. В. Мануйленко. - М. : Финансы и статистика, 2020. - 311 с. Мусиенко С.О. Анализ возможностей применения методов финансового планирования малыми предприятиями: проблемы, пути решения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. №27 (309). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vozmozhnostey-primeneniya-metodov-finansovogo-planirovaniya-malymi-predpriyatiyami-problemy-puti-resheniya (дата обращения: 29.11.2019).Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2019. 352 с.Паштова Л.Г. Актуальные вопросы организации и управления производством на предприятии // Инженерный вестник Дона. 2019, №2 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/ n2y2019/2442.Рыжакина Т.Г. Планирование на предприятии: учебное пособие / Т.Г. Рыжакина; Томский политехнический университет. − Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2016. – 195 с.Савчук В. Управление прибылью и бюджетирование.// Режим электронного доступа. Сайт Финансовый директор. https://www.1fd.ru/#/document/234/457/?step=4Садовская, Т. А. Совершенствование системы управления прибылью в акционерных обществах [Текст] : автореф. дис. канд. экон. наук : 08.00.10 / Т. А. Садовская. - Ростов н/Д, 2019. - 25 с.Соколовский Д. Рекомендации финансовому директору по разработке бизнес-плана на 2016 год.// Финансовый директор" № 01/2016Сорокина К.О. Финансовое планирование в компании // Экономика и бизнес: теория и практика. 2016. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovoe-planirovanie-v-kompanii (дата обращения: 29.11.2019). Титов В.И. Экономика предприятия. Учебник. – М.:Эксмо,2019. – с.51.Толпегина О.А, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для бакалавров. – М.:Юрайт, 2020. – 672 с.Управление финансами. Учебное пособие. // Жариков В.В., Жариков В.Д. Тамбов: изд-во «ТГТУ», 2019. – 41с.Устинова Оксана Валерьевна Разработка системы финансового планирования на предприятиях // Вестник науки и образования. 2018. №7 (43). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razrabotka-sistemy-finansovogo-planirovaniya-na-predpriyatiyahФинансовое планирование в организациях : учебник / коллектив авторов ; под ред. Л.Г. Паштовой. — Москва : КНОРУС, 2019. — 274 с.Финансовый менеджмент. В 2 ч. Часть 1. Основные понятия, методы и концепции : учеб. и практикум для бакалавриата и магистратуры / И.Я. Лукасевич. – 4-е изд., перераб. и доп.– Москва: Издательство Юрайт, 2017. – 377с. Финансовый менеджмент: учебник / коллектив авторов; под ред. Проф. Е.И. Шохина. – 4-е изд., стер. – Москва: КНОРУС, 2017. – 476с. Финансовый менеджмент: Учебник для академического бакалавриата / Под ред. Г.Б. Поляка. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2020.- 302c.Четверов В. С. Методы финансового планирования // Молодой ученый. — 2020. — №3. — С. 537-539.ПриложенияПриложение - Подвижной состав ООО «Главтрасса» 2020 г.Марка, а/мФИО водителяГод выпускаГАЗ-2752Никитин О.А2000ГАЗ-33023Новожилов С.А.2000Isuzi NPR 75LLВоевода С.И.2019Ситроен БерлингоСавченко О.Н.2003Ситроен БерлингоАссекретов А.А.2007Пежо ПартнерСергеев Г.И.2004Пежо ПартнерИванов И.М.2001Пежо ПартнерФомин А.Е.2004Фиат ДоблоМаслов О.В.2008Фиат ДоблоВасин В.А.2009Фольксваген КаддиБахметьев С.К.2004Фольксваген КаддиМамонтов А.М.2001Шевроле ОрландоБулычев С.В.2012Приложение - Рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования в исследуемой организации1. В учетной системе необходимо применять единые (с плановой системой) аналитические формы предоставления данныхРекомендацииНаправления реализациифункциональное назначение статей бюджета расходов и аналитик бухгалтерских счетов, учитывающих расходыобъекты учетапериодичность предоставления информациивиды бизнеса и каналы продаж компанииперечень продуктов компании и групп продуктов в системе учетаНеобходимо привести:2. Четкое определение видов бизнеса и каналов продажОтнесение к ним конкретных операций3. Учет инвестиционных проектов4. Сбор информации об исполнении бюджетов и планов5. Обеспечить согласованность во времени регламентов формирования данных в учетных системах и их использования в системе планирования бюджетирования и управления инвестициямиФормирование фактической бухгалтерской и статистической отчетности должно быть согласовано по срокам с регламентом бюджетного управленияРазделение учета инвестиционных проектовОпределение приоритетности источников для сбора информации об исполнении бюджетов и планов1. В учетной системе необходимо применять единые (с плановой системой) аналитические формы предоставления данныхРекомендацииНаправления реализациифункциональное назначение статей бюджета расходов и аналитик бухгалтерских счетов, учитывающих расходыобъекты учетапериодичность предоставления информациивиды бизнеса и каналы продаж компанииперечень продуктов компании и групп продуктов в системе учетаНеобходимо привести:2. Четкое определение видов бизнеса и каналов продажОтнесение к ним конкретных операций3. Учет инвестиционных проектов4. Сбор информации об исполнении бюджетов и планов5. Обеспечить согласованность во времени регламентов формирования данных в учетных системах и их использования в системе планирования бюджетирования и управления инвестициямиФормирование фактической бухгалтерской и статистической отчетности должно быть согласовано по срокам с регламентом бюджетного управленияРазделение учета инвестиционных проектовОпределение приоритетности источников для сбора информации об исполнении бюджетов и планов1. В учетной системе необходимо применять единые (с плановой системой) аналитические формы предоставления данныхРекомендацииНаправления реализациифункциональное назначение статей бюджета расходов и аналитик бухгалтерских счетов, учитывающих расходыобъекты учетапериодичность предоставления информациивиды бизнеса и каналы продаж компанииперечень продуктов компании и групп продуктов в системе учетаНеобходимо привести:2. Четкое определение видов бизнеса и каналов продажОтнесение к ним конкретных операций3. Учет инвестиционных проектов4. Сбор информации об исполнении бюджетов и планов5. Обеспечить согласованность во времени регламентов формирования данных в учетных системах и их использования в системе планирования бюджетирования и управления инвестициямиФормирование фактической бухгалтерской и статистической отчетности должно быть согласовано по срокам с регламентом бюджетного управленияРазделение учета инвестиционных проектовОпределение приоритетности источников для сбора информации об исполнении бюджетов и планов1. В учетной системе необходимо применять единые (с плановой системой) аналитические формы предоставления данныхРекомендацииНаправления реализациифункциональное назначение статей бюджета расходов и аналитик бухгалтерских счетов, учитывающих расходыобъекты учетапериодичность предоставления информациивиды бизнеса и каналы продаж компанииперечень продуктов компании и групп продуктов в системе учетаНеобходимо привести:2. Четкое определение видов бизнеса и каналов продажОтнесение к ним конкретных операций3. Учет инвестиционных проектов4. Сбор информации об исполнении бюджетов и планов5. Обеспечить согласованность во времени регламентов формирования данных в учетных системах и их использования в системе планирования бюджетирования и управления инвестициямиФормирование фактической бухгалтерской и статистической отчетности должно быть согласовано по срокам с регламентом бюджетного управленияРазделение учета инвестиционных проектовОпределение приоритетности источников для сбора информации об исполнении бюджетов и планов