Подготовить доклад

1. Методологический инструментарий функций налогового
администрирования и возможность его использования в управлении деятельности в
обеспечении налоговой безопасности:
А) Налоговое администрирование и прогнозирование
Налоговое прогнозирование — это оценка налогового потенциала и поступлений
налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и
территориальные бюджеты). Оно осуществляется на базе прогноза социально-
экономического развития Российской Федерации и ее субъектов.
Практика сочетает оценку поступлений налогов на долгосрочный и среднесрочный
периоды, а также годовые и внутригодовые расчеты.
Налоговое прогнозирование включает формирование налоговых баз по каждому
налогу и сбору; мониторинг динамики их поступления за ряд периодов; расчет уровней
собираемости, объемов выпадающих доходов; состояние задолженности по налоговым
платежам; оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.
Наиболее важной является оценка влияния экономической активности на уровень
налогового потенциала, то есть показателя, отражающего колебания налоговой базы и
непосредственно влияющего на уровень налоговых доходов в бюджетную систему. В
качестве такого показателя возможно рассмотрение и применение внутреннего валового
продукта (ВВП).
Положительное влияние на повышение собираемости налогов и сборов оказывает и
реструктуризация накопленной налоговой задолженности по платежам в федеральный
бюджет (проводимая на основании соответствующего постановления Правительства РФ),
поскольку основным условием осуществления такой реструктуризации является
своевременное и полное внесение налогоплательщиком текущих налоговых платежей.
Налоговое администрирование – это организация сбора налогов: от определения
состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков.
Главным и важнейшим методом налогового администрирования является контроль
за выполнением требований налогового законодательства. Исходя из него, налоговое
администрирование на нижнем уровне сводится к:
- учету налогоплательщиков;
- исключению из числа налогоплательщиков фактически не действующих;
- контролю обоснованности применения правил налогового законодательства;
- проверке правильности исчисления налогов;
- применению допустимых мер воздействия на налогоплательщиков;
- проверке действий самих налоговых органов.

Самый большой объем среди методов налогового администрирования занимают
налоговые проверки налогоплательщиков — камеральные и выездные. С целью
сокращения расходов на налоговое администрирование, среди которых максимум
приходится на содержание налоговых органов, ведется работа по оптимизации их
взаимодействия с налогоплательщиками:
- предоставление режима наибольшего благоприятствования добросовестным
налогоплательщикам, вплоть до их освобождения от выездных проверок;
- налаживание электронного взаимодействия при представлении документов на
проверку;
- отработка технологий получения информации из иных источников, не требующих
больших трудозатрат;
- организация оптимальной системы хранения полученных документов,
облегчающей их поиск и обработку;
- повышение профессионального уровня работников проверяющих органов,
стандартизация и автоматизация их функций.
На уровне исполнительных органов власти методы налогового администрирования
заключаются в обработке данных и выработке оптимальных предложений по
корректировке налогового законодательства и направлений налоговой политики с учетом
прогнозных расчетов.
Б) Учет и отчетность в системе управления налоговыми органами
Система НУ, организованная в России, определяет три основные (самый важные)
функции:
Фискальная – важна в первую очередь для налоговых служб, т.к. обеспечивает
своевременную и пополняемость казны для обеспечения работы государственного
аппарата.
Информационная – дает представление о финансовом состоянии организации, а
также о совокупности уплачиваемых налогов в разные уровни бюджета, о величине
налоговых платежей, страховых взносов.
Составление налоговой отчетности позволяет обеспечить правильность налогового
учета, путем сопоставления различных показателей/иных данных и проведения сверки с
налоговыми органами.
Основные принципы ведения налогового учета в России:
- Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции
осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату
совершения.

- Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать
имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации
без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
- Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического
порядка при учете хозяйственных операций.
- И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех
операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно,
даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов
придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в
котором понесли. Даже если и оплатили их позже.
Налоговая отчетность включает в себя совокупность документов, отражающих
сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными
предпринимателями и организациями.
К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет
авансового платежа.
Существуют две основных формы отчетности: УСН (упрощенная система) и ОСНО
(общая система). Они различаются по срокам предоставления документов и по набору
требуемых для сдачи бумаг.
В) Налоговый контроль
Налоговый контроль - это совокупность определенных законо-. дательством мер
регулирования, дающих возможность обеспечить экономическую безопасность
государства в целях осуществления финансовой политики. Налоговый анализ
представляет собой совокупность приемов и способов, позволяющих не только
охарактеризовать налоговую политику, но и провести анализ налоговых изъятий за
отдельные периоды времени, а также дать объективную оценку соблюдения налоговой
дисциплины.
Налоговая безопасность государства представляет собой такое состояние
экономики в целом и институтов власти, при котором осуществляется эффективное
поступление налогов и сборов в бюджет, позволяющее обеспечить не только защиту
национальных интересов, но и социальную направленность налоговой политики, а также
необходимый оборонный потенциал даже при неблагоприятных условиях развития
внутренних и внешних процессов.
В настоящее время характер налоговых правонарушений становится все более
масштабным, поэтому следует использовать новые резервы в повышении эффективности

налогового администрирования, в частности направления совершенствования налогового
контроля.
В пределах Налогового кодекса Российской Федерации ряд органов
исполнительной власти осуществляют передачу информации налоговым органам. Однако
этих источников часто недостаточно.
Следовательно, в целях совершенствования методов налогового контроля в области
получения необходимых дополнительных документальных подтверждений необходимо
выполнение определенных операций.
Г) Анализ в системе налогового администрирования (налоговый анализ)
Налоговый анализ представляет собой совокупность приемов и способов,
позволяющих не только охарактеризовать налоговую политику, но и провести анализ
налоговых изъятий за отдельные периоды времени, а также дать объективную оценку
соблюдения налоговой дисциплины.
Комплексный анализ из необходимых источников информации наряду с
повышением уровня автоматизации.
Налоговый анализ зависит от состояния законодательства, механизма
административных воздействий и правовых ограничений, применяемого государством для
борьбы с налоговыми нарушениями, особенностей налоговой культуры населения,
налогового климата страны (базовых направлений бюджетной, налоговой и
инвестиционной политики), состояния судебной системы.
При анализе на макроуровне поступлений налогов государственные органы
ориентированы на максимально высокий уровень их мобилизации, что связано с
постоянно растущими потребностями государства, вызванными как объективными, так и
субъективными причинами.
В свою очередь анализ механизма формирования налоговой политики и
исполнения бюджетов в части собираемости налогов показывает, что создание условий
результативной системы налогообложения является важнейшим фактором обеспечения
безопасности государства.
Следовательно, основная цель состоит в снижении неопределенности данных,
используемых при воздействии на параметры налогообложения, то есть необходимым
является соблюдение соответствия между интересами государства и налогоплательщиков
с точки зрения их финансового состояния. Сбор и обработка необходимых данных
позволит сделать вывод об основных изменениях в системе налогообложения,
структурных сдвигах в отраслях экономики, соотношении доходов территорий,

организаций и граждан с целью нивелирования отрицательного воздействия данных
аспектов на систему финансов.
Д) Регулирование налогообложения и координация деятельности налогового
органа
Налоговое регулирование – это целенаправленное воздействие государства на
поведение экономических агентов посредством использования различных методов и
инструментов налоговой политики для достижения желаемых социально-экономических
результатов. Обобщены теоретические аспекты содержания налогового регулирования,
выделены задачи и инструменты налогового регулирования в целях выявления основных
направлений дальнейшего налогового регулирования государством.
Государственная налоговая политика имеет не только фискальные цели, но и
регулирует экономику посредством налогов. Налоговая политика и налоговое
регулирование соотносятся как целое и частное, а налоговое регулирование выступает
отдельным, причем весьма важным, направлением налоговой политики. Объективной
основой использования налогообложения в качестве одного из важнейших рычагов
экономической политики государства служит присущая налогам регулирующая функция.
Существующие в научной литературе определения налогового регулирования в
достаточной мере однородны и отличаются в основном различной степенью детализации
целей и инструментов воздействия. Вот некоторые из них.
Налоговое регулирование – мероприятия косвенного воздействия на
экономические и социальные процессы путем:
- изменения вида налогов;
- изменения налоговых ставок;
- установления налоговых льгот;
- повышения или снижения общего уровня налогообложения;
- отчислений в бюджет.
Специальные отраслевые режимы налогообложения как комплексный регулятор.
Они, в сущности, представляют собой комплекс льгот, который вводится одновременно
по нескольким разным налогам и сборам, и касаются субъектов хозяйствования одной
отрасли или налогоплательщиков, осуществляющих определенный вид деятельности.
Инструменты, связанные с объектом и предметом налогообложения, как локальный
регулятор. Изменение состава объекта или предмета налогообложения несомненно
оказывает влияние на экономическое поведение налогоплательщиков. В результате
выведения из состава объекта налогообложения отдельных видов деятельности или
хозяйственных операций их осуществление становится для плательщика более

рентабельным. Вполне понятно, что при прочих равных условиях налогоплательщик
склонен к выбору такого варианта хозяйственного поведения, который обеспечивает
минимальный объем налоговых потерь.
Определение состава налогоплательщиков как локальный регулятор. Масштабы
налогового регулирования и его эффективность определяются тем, насколько полно
охвачены налогом потенциальные субъекты налогообложения. Следует различать
установленный законодательством порядок определения субъектов налогообложения,
который является встроенным в конструкцию налога инструментом, и освобождение от
налогообложения отдельных соответствующих установленным критериям групп
плательщиков, что может быть классифицировано как налоговая льгота.
Инструменты, связанные с порядком исчисления налоговых обязательств, как
локальный регулятор. Практически в каждом налоге и сборе содержатся локальные
регулирующие механизмы, которые стимулируют или сдерживают определенные
действия плательщиков с помощью специальных правил исчисления элементов налоговых
баз и налоговых обязательств. К ним относятся: порядок и масштабы применения
обычных цен; метод налогового учета; механизм уменьшения налогооблагаемой прибыли
на сумму отрицательной налоговой базы прошлых налоговых периодов (механизм
перенесения убытков); механизм корректировки (прироста или убыли) запасов,
применяемый случае использования метода налогового учета «по первому из событий»;
возможность уменьшения суммы подлежащего уплате налога на прибыль на сумму
расходов по уплате других налогов.
Налоговые льготы как локальный регулятор. В отличие от проанализированных
выше локальных инструментов налогового регулирования, которые встроены в
конструкцию соответствующего налога и являются составляющими общего порядка
налогообложения, налоговые льготы представляют собой исключение из общего порядка.
И этим исключением могут воспользоваться только отдельные группы плательщиков,
соответствующие установленным критериям.
Е) Налоговое стимулирование (налоговые преференции)
Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным
самоуправлением определённой категории налогоплательщиков с целью снижения
налогового бремени; один из элементов налоговой политики для решения социальных и
экономических задач.
Стимулом для инвестиций в рамках изменений параметров налоговой системы
призвана стать отмена сложного и дестимулирующего ускоренное внедрение и развитие
технологий отечественной промышленности налога на движимое имущество.

В целях стимулирования экспорта обеспечено ускорение возмещения НДС
экспортерам путем снижения пороговых значений сумм, уплаченных предприятием за три
предшествующих года налогов с 7 до 2 млрд рублей.
Совершенствование регулирования инвестиционного налогового вычета по налогу
на прибыль организаций, в том числе: (1) снятие ограничений на его применение
участниками КГН; (2) расширение сферы его применения в части компенсации затрат
налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной,
транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении
территории.
В целях обеспечения конкурентоспособности территорий опережающего
социально-экономического развития (ТОСЭР), расположенных в Дальневосточном
федеральном округе (ДФО) и свободного порта Владивосток (СПВ) по отношению к
территориям, расположенным в странах Азиатско-Тихоокеанского региона, и улучшения
инвестиционного климата установлены пониженные тарифы страховых взносов
резидентам ТОСЭР в ДФО и резидентам СПВ, получившим соответствующий статус и
открывшим новые производства до 31 декабря 2025 г., установив минимальный объем
инвестиций, осуществляемых такими резидентами.
2. Управление налоговым потенциалом, как фактор обеспечения налоговой
безопасности
Налоговые поступления являются основой формирования доходной части
бюджетов, в связи с чем особый интерес вызывают вопросы оценки этих доходов, их
пределов и возможности увеличения. Уровень налоговых доходов неразрывно связан с
налоговым потенциалом, проблема определения сущности и управления которым
является важной государственной задачей.
Налоговый потенциал является своеобразной «подушкой безопасности» в
экономическом развитии региона и его территорий, что объясняется с нескольких
позиций:
Точно определенная структура налогового потенциала и эффективная методика
планирования налоговых платежей, исходя из существующего состояния налоговых баз,
тенденций их развития, обусловленных ростом объемов производства и стоимости
бизнеса, является ключевой информационной основой бюджетной обеспеченности,
определяемой исходя из возможных поступлений налоговых доходов в бюджеты всех
уровней.
Эффективность планирования налоговых платежей обусловлена: комфортной
налоговой средой, в которой сохраняется и умножается налоговая культура

налогоплательщиков; снижением налоговых рисков и достижением оптимального уровня
налоговой нагрузки, сочетающегося с планируемым и прогнозируемым уровнем
рентабельности организации-налогоплательщика. Такая налоговая среда может
характеризоваться достаточным уровнем налоговой безопасности.
Сформированный налоговый потенциал требует оценки не только плановых и
прогнозных величин, используемых при его формировании, но и фактических данных о
налоговых доходах территории, обеспечивающих бюджет, его доходную часть.
Под угрозами налоговой безопасности территории понимается совокупность
индикаторов, создающих опасность интересам государства в сфере формирования
налогового потенциала по каждому налогу.
Риски налоговой безопасности являются неопределенностями неблагоприятного
характера, создающими условия и формирующими факторы опасности интересам
государства и территорий. По налогу на прибыль организаций ими являются:
- некорректное оформление подтверждающей документации, отсутствие систем
контроля за документооборотом;
- осуществление сделок, направленных на уменьшение налоговой нагрузки;
- прямое нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах;
- осуществление сделок, в отношении которых есть неопределенность в трактовке
положений законодательства о налогах и сборах;
- непреднамеренные ошибки, возникающие при ведении бухгалтерского и
налогового учета;
- умышленные действия, направленные на искажение бухгалтерской (финансовой)
отчетности и др.
Все риски формируются в определенной среде: экономической, правовой,
политической, социальной, технологической. При этом вся совокупность рисков
находится в постоянном взаимодействии, что объясняет: появление угрозы риска,
вероятность наступления риска, оценку последствий наступления риска. Наиболее
сложным на практике является процесс идентификации риска.
Процесс принятия управленческих решений по обеспечению налоговой
безопасности территории может состоять из следующих этапов:
- определение целей обеспечения налоговой безопасности территории;
- идентификация рисков, угроз налоговой безопасности;
- мониторинг индикатора налоговой безопасности территории — налогового
потенциала;
- снижение угроз налоговой безопасности;

- создание стратегии налоговой безопасности территории.
Особое внимание следует уделить стратегии налоговой безопасности. В
соответствии со стратегией должны определяться основные направления налоговой
политики.
Представленная модель угроз налоговой безопасности территории позволяет
выделить специфическую (комплексную) функцию налогового администрирования и
управления налоговым потенциалом — «обеспечение налоговой безопасности региона».
Эффективное управление налоговым потенциалом в условиях комфортной
налоговой среды и состояние этой среды обеспечивают налоговую безопасность региона.
Управление налоговым потенциалом следует рассматривать через реализацию
существующих функций налогового администрирования: налоговое планирование, учет
налогоплательщиков, налоговый контроль, анализ, регулирование налогообложения,
работа с налогоплательщиками и налоговый мониторинг, осуществляемые налоговыми
органами на подведомственных им территориях. Развитие функций налогового
администрирования под влиянием геополитических и внешних экономических
отношений, кризисных ситуаций, роста рисков государства и налогоплательщиков ставят
перед системой налогового администрирования новые задачи по обеспечению налоговой
безопасности.
Основные источники повышения налогового потенциала состоят в
совершенствовании организации системы управления доходами, включая эффективную
работу с плательщиками налогов и сборов. Важное значение имеет создание условий для
роста собираемости налогов и аналогичных платежей, поступающих в бюджеты регионов,
и качественной оценки их прогнозных данных для повышения реалистичности
финансового планирования.
Налоговые поступления могут быть увеличены путем введения новых налогов,
повышения собираемости налогов, увеличения налоговых ставок, сокращения количества
пользователей налоговых льгот, совершенствования налоговой базы региона. Однако при
реализации данных мероприятий требуются предварительный анализ и оценка
последствий от их внедрения.
3. Антикоррупционная работа в налоговой сфере
Проблема коррупции в России существует долгие годы и уже является как бы ее
неотъемлемой частью, характерной чертой ее культуры.
В современной России одной из наиболее коррумпированных сфер является
налоговая, т.к. возможность злоупотребления своими полномочиями достаточно велика.

Существуют определенные механизмы получения дополнительной финансовой поддержи
со стороны населения для ФНС.
Одним из широко известных и наиболее распространённых способов является
вымогательство взятки со стороны налогового органа в обмен на не выявление каких-либо
нарушений. Порой эти самые нарушения просто выдумываются и предъявляются
налогоплательщику как существующий факт, которого можно избежать при
определенных условиях.
Еще одной коррупционной схемой, используемой налоговыми органами, на
сегодняшний день, является незаконное возмещение НДС. Схема довольна проста и
представляет собой обычную процедуру возмещения налога, т.е. фирма представляет в
налоговые органы данные по операциям, по которым имею право на возмещение налога
из бюджета, как правило, суммы значительных размеров. Налоговики проводят проверку
по подтверждению действительности операций и НДС возмещается. Самое интересное
выявляется вследствие проведения дальнейшего расследования, когда обнаруживается,
что фирмы являются однодневками и, очевидно, что заявленные операции существуют
только на бумаге.
Так же в стране осуществляется антикоррупционная деятельность Федеральных
Налоговых службах. На сайтах ФНС указан перечень функции, при реализации которых
вероятно возникновение коррупционных действии. Можно ознакомиться, с
деятельностью комиссии, также имеется статистическая информация. Как и в любом
государственном сайте есть раздел задать вопрос. Интересующие вопросы можно задать, а
можно просто посмотреть перечень заданных вопросов, естественно на все заданные
вопросы есть и ответы.
Чтобы коррупция не развивалась, в России приняли, налоговую реформу. Реформа
обеспечивает открытость и прозрачность всех форм налогообложения для
налогоплательщика. Это является еще одной антикоррупционной составляющей.
Государство стремиться, систему управления сделать прозрачной, чтобы люди не
сомневались в чем то. Если будет открытость, то будет больше доверие к государству.
Конечно же, у открытости есть свои минусы, но не значительные. Например, информацию
могут использовать в корыстных целях. На счет защиты информации уже работают много
лет. Как стали бороться уменьшилось утечки информации.
Нужно создать специализированные органы по борьбе с коррупционными
действиями. Открыть специальные университеты по борьбе с коррупционными
действиями. Также необходимо совершенствовать действующее законодательство. Самым
важным составляющим является в борьбе сама «Антикоррупционная программ» ее

необходимо разрабатывать не на 5 лет, а на продолжительные сроки, чтобы приугодать
ситуацию.
Многие развитые страны огромный акцент делают на «Антикоррупционных
программах». Вот допустим, люди думают, что коррупцию не победить, согласен
частично, сразу, конечно же не получиться, но со временем все будет главное не сидеть
сложа руки. С развитием информационных технологии коррупционных преступлении
стало меньше. Так как везде можно получить информацию, и ее немедленно сообщить.
В современных условиях государство, используя только свои уполномоченные
структуры не способно эффективно противостоять коррупции и выстроить
соответствующую систему налогового контроля. Коррупцию можно снизить только
совместными усилиями государства и институтов гражданского общества. Одним из
путей решения указанной проблемы видится применение института государственно-
частного партнерства в сфере налогового контроля, ведущую роль в котором должны
сохранить государственные контролирующие структуры. Чтобы быть эффективными,
антикоррупционные механизмы должны быть встроены в институт налогового контроля.
По мнению автора этого можно добиться путем развития согласительных процедур в
отношениях с крупными налогоплательщиками, а в отношении малых форм
предпринимательства - путем частичной передачи функций налоговых проверок на
аудиторские и консалтинговые компании, в определенной мере представляющих
интересы гражданского общества.