Учет расчетов по налогам и сборам

ВведениеУ любых предприятий в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства с бюджетом, которые они обязаны уплачивать независимо от своего финансового состояния в бюджетную систему государства. В связи с этим перед организациями возникает необходимость ведения налогового учёта и сдача налоговой отчетности.Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в современном цивилизованном обществе, т.к. налоги основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избегания штрафов и пеней, а затем – на возможности легального снижения налоговых выплат.Отсюда следует, что исследование выбранной мной темы курсовой работы является неоспоримо актуальным, так как налоги на сегодняшний день – это наиболее значимые обязательные платежи, как для формирования доходов государства, так и для финансового положения любой организации. От полноты и правильности учета расчетов по налогам зависит их поступление в налоговые органы.Цель исследования – исследовать учет расчетов по налогам и сборам, выявить имеющиеся недостатки и разработать предложения по совершенствованию организации и учета расчетов с бюджетом в организации.Объектом исследования является система бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Петраковское», деятельностью которого является выращивание зерновых культур.Предметом исследования является методика бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на конкретном предприятии.Поставленная цель реализуется решением следующих задач:изучить нормативное регулирование учета расчетов по налогам и сборам;изучить особенности учета расчетов по налогам и сборам в коммерческих организациях;дать организационно-экономическую характеристику организации;рассмотреть организацию бухгалтерского учета расчётов по налогам и сборам в ООО «Петраковское»;разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом в ООО «Петраковское».Теоретическая значимость исследования заключается в возможности анализа и систематизации информации по поставленной проблеме, представленной в работах различных авторов.Практическая значимость курсовой работы состоит в том, что разработанные направления по совершенствованию учета расчетов по налогам и сборам предприятия могут быть внедрены в деятельности ООО «Петраковское».Поставленная цель и задачи предопределяют структуру курсовой работы, которая включает введение, две главы, заключение, список используемой литературы и приложений.Глава 1. Теоретические положения учета расчетов по налогам и сборам1.1 Нормативное регулирование учета расчетов по налогам и сборамВ настоящее время в Российской Федерации существует четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам относится к компетенции Правительства РФ и Министерства Финансов. Правовой основой деятельности, регулирующей расчеты с бюджетом Российской Федерации, являются Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный Кодекс РФ и Трудовой Кодекс РФ.Кроме того, первый уровень нормативного регулирования представлен федеральными законами РФ, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организациях [27, с. 34]. Важнейшие и основополагающие документы, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом, представлены в таблицах 1, 2, 3.Таблица 1Перечень нормативных актов первого уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеФедеральные стандартыКонституция РФ12.12.1993 г. (ред. от 01.07.2020)Устанавливает, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.Гражданский кодекс РФ30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021)Регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.Продолжение таблицы 1Название документаДата и № утвержденияПримечаниеБюджетный кодекс РФ31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 29.11.2021)Устанавливает перечень налоговых доходов и нормативы их зачисления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также определяет федеральные, региональные и местные налоги.Трудовой кодекс РФ30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 22.11.2021)Регулирует вопросы трудового права в отношении прав и обязанностей во взаимоотношениях сотрудника и работодателя, закрепляет правила по оплате труда.Налоговый кодексРоссийской Федерации05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021)Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования.Федеральный закон РФ «Обухгалтерском учете»06.11.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021)Регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, определяющий правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность [7]. В системе нормативного регулирования Положения по бухгалтерскому учету являются документами второго уровня. Они призваны классифицировать Закон «О бухгалтерском учете» по каждому объекту учета. Положение по бухгалтерскому учету обычно включает в себя такие составляющие: название и номер ПБУ, общие положения, определения, оценка, порядок учета и другое. Нормативные документы второго уровня представлены в таблице 2.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности регламентирует учет расчетов и определяет организацию ведения учета, порядок составления отчетности, взаимоотношения организации с различными пользователями бухгалтерской информации [10]. Таблица 2Перечень нормативных актов второго уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеОтраслевые стандартыПоложение по ведениюбухгалтерского учета иотчетности в РФ29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018)Устанавливает требованияи принципы ведения учетарасчетов по налогам и сборам.Положение побухгалтерскому учету«Учетная политикаорганизации»06.10.2008 г. № 106н(ред. от 07.02.2020)Раскрывает все особенностибухгалтерского и налогового учета этой организации в конкретном отчетном периоде.Положение побухгалтерскому учету«Расходы организации» 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015)Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций.Важнейшие документы третьего уровня представлены в таблице 3. К ним относятся: Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению [11];Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [12].Таблица 3Перечень нормативных актов третьего уровняНазвание документаДата и № утвержденияПримечаниеРекомендации в области бухгалтерского учетаПлан счетов бухгалтерскогоучета и Инструкция по его применению31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010)Предусматриваетсинтетические счета поучету расчетов по налогам и сборам.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010)Устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации расчетов по налогам и сборам.Четвертый уровень – документы по организации и ведению бухгалтерского учета даты по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям, которые носят обязательный характер для конкретных организаций. К ним относятся приказ об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов, график документооборота и другие.Таким образом, важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом выступают Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете».Нормативное регулирование работы организаций призвано гарантировать правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета. При этом в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, происходят регулярные изменения, в большей степени направленные на приведение бухгалтерского учета в соответствии с другим законодательством.1.2 Особенности учета расчетов по налогам и сборам в коммерческих организацияхМалые предприятия, как субъекты предпринимательства, не являются особой организационно-правовой формой. Закон устанавливает ряд показателей для субъектов экономики, позволяющим считать их малыми предприятиями. Налоговый Кодекс и закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» №209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) предоставляют право малым предприятиям, использовать упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности без составления бухгалтерского баланса [5, 6].Согласно Налоговому Кодексу РФ, в 2021 году действуют несколько специальных режимов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, которые представлены на рисунке 1.Рисунок 1 – Специальные режимы налогообложенияОбъект исследования относится к малому предприятию и находится на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Единый сельскохозяйственный налог – этот вид налогообложения предназначен для малых компаний, ведущих бизнес в сельском хозяйстве. Предприниматели могут использовать данный режим только в том случае, когда их деятельность связана с производством продукции сельского хозяйства [24, с. 326]. Схема налогообложения при использовании ЕСХН: компания должна отразить удельный вес дохода от продаж в общем объем продаж (выручке), данный показатель должен превышать 70%.Применение ЕСХН означает, что организация вправе не уплачивает в бюджет следующие виды налогов:–налог на прибыль организаций;–налог на имущество организаций.Отчетный период – шесть месяцев, налоговый период - один год [21, с. 345].Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин [23, с. 292].Согласно данному признаку предприятие уплачивает следующие налоги, которые представлены в таблице 4.Таблица 4Налоги и сборы в зависимости от источников возмещенияВид налогаИсточники возмещения налогов и сборовЕдиный сельскохозяйственный налогУплачиваемые с налоговой базы, в которой из доходов вычитаются расходы (дебет счета 99, кредит счета 68)Налог на добавленную стоимостьОтносимые на счета продажи (счета 90,91)Транспортный налогВключаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (счета 08, 20, 23, 25, 26, 44)Налог на доходы физических и юридических лицУплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц (счета 70, 68)Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», компания может вести по видам налогов и сборов, таких как «Налог ЕСХН», «Налог на добавленную стоимость», «Транспортный налог», Налог на доходы физических лиц» и т.п. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора [25, с. 215].При едином сельскохозяйственном налоге организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.Особенностью данной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра – книги учета доходов и расходов при ЕСХН – отбираются оплаченные доходы и расходы [26, с. 119].К доходам от реализации относят выручку от продажи продукции собственного производства, работ и услуг, товаров, а также имущественных прав [28, с. 195].К материальным расходам относятся расходы:на оплату труда;на амортизацию основных средств;на материальные и социальные нужды и т.д. Начисление и уплата налога при применении единого сельскохозяйственного налога отражается в таблице 5.Таблица 5Бухгалтерские проводки по учету единого налога при ЕСХН№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Начислен налог ЕСХН9968.12Бухгалтерская справка2Сумма единого налога при ЕСХН уплачена в бюджет68.1251Платежное поручениеВыписка банкаПорядок отражения налога на добавленную стоимость, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения, начисленного НДС на данном предприятии.В первом случае налог на добавленную стоимость отражают на счете 90 с использованием субсчета 2 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».Рассмотрим в таблице 6 отражение налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете.Таблица 6Бухгалтерские проводки по учету налога на добавленную стоимость№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Отражается выручка от продажи основных средств6291.01Товарная накладная2Начислен НДС с выручки от продажи основных средств91.0268Счет фактура3Получены денежные средства от покупателя5162Выписка банкаПлатежное поручение4Отражается выручка от продажи продукции6290.01Товарная накладная5Начислен НДС с выручки от продажи готовой продукции90.0368Счет фактура6Получены денежные средства от покупателя5162Выписка банкаПлатежное поручениеНДС начисленный уменьшается на налоговые вычеты. Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;товары (работы, услуги) приняты к учету;есть правильно оформленный счет-фактура.При отражении в бухгалтерском учёте принятие НДС к вычету отражается следующими проводками (табл. 7):Таблица 7Бухгалтерские проводки по учету налога на добавленную стоимость№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Поступили материалы от поставщиков1060Товарная накладная2Начислен НДС на поступившие материалы1960Счет фактура3Принят НДС к вычету6819Бухгалтерская справкаПри этом с 1 января 2015 года налоговое законодательно закрепило положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) [5].Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС. Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией [5].В бухгалтерском учёте восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов.Возмещение НДС в бухгалтерском учете возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Организация данную сумму НДС к возмещению может зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. НДС рассчитывается за каждый налоговый период.Принятие к учету транспортного средства учитывается в бухгалтерском учете в качестве основного средства, его первоначальная стоимость отражена на счете 01 «Основные средства».Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Дату ввода в эксплуатацию отражают в акте о вводе автомобиля в эксплуатацию. Такой документ подтверждает, что организация начала использовать транспортное средство. Следовательно, появилось право начислять амортизацию по нему.Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав расходов по обычным видам деятельности. Если же транспортное средство используется в деятельности, не связанной с основной, то начисление налога по нему отражается в прочих расходах предприятия [18, с. 43].Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент [29, с. 33].В общем случае транспортный налог отражается в таблице 8 следующими проводками:Таблица 8Бухгалтерские проводки по учету транспортного налога№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Начислен транспортный налог или аванс по нему2668.07Бухгалтерская справка2Сумма транспортного налога перечислена в бюджет68.0751Платежное поручениеВыписка банкаПри исчислении и взимании налога на доходы физических лиц, что предприятие как налоговый агент:ведет учет доходов, облагаемых налогом, каждого физического лица;рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет суммы налога;извещает налоговый орган о том, что у какого-либо работника налог не был удержан;по окончании календарного года представляет в налоговую инспекцию документы, позволяющие контролировать расчет и уплату налога [14, с. 27].Рассмотрим в таблице 9 отражение НДФЛ в бухгалтерском учете.Таблица 9Бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДокумент-основаниеДебетКредит1Удержан НДФЛ из зарплаты работника7068.01Регистр по НДФЛ2Удержан НДФЛ с материнской помощи работнику7368.01Регистр по НДФЛЗаявление работника3Удержан НДФЛ с выплат учредителям7568.01Регистр по НДФЛ4Удержан НДФЛ с выплат физлицам, не являющихся работниками7668.01Регистр по НДФЛДоговор ГПХ5Сумма НДФЛ перечислена в бюджет68.0151Платежное поручениеВыписка банка6Начислены пени за нарушение сроков оплаты НДФЛ9968.01Акт налоговой проверкиВыплачивая работникам доходы, в течение календарного года, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет. Сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов [22, с. 206].На каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Они представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом [13, с. 214].Таким образом, для учета расчетов с бюджетом в коммерческих организациях используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открываются необходимые субсчета. Соответственно, аналитический учет ведется по видам налогов и сборов, которые уплачивает предприятие.Значение расчетов по налогам и сборам очень велико, и важно правильно его понимать каждой компании хотя бы для того, чтобы избежать большого количества проблемных ситуаций в виде задолженностей и штрафов, неправильно оформленных деклараций или незнания правил расчета налогов.Глава 2. Учет налогов и сборов ООО «Петраковское»2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииОбщество eq с ограниченной eq ответственностью «Петраковское» eq создано и eq действует в eq соответствии с eq Гражданским кодексом eq Российской Федерации eq и Федеральным eq законом Российской eq Федерации «Об eq обществах с eq ограниченной ответственностью».eq ООО «Петраковское» eq является юридическим eq лицом и eq строит свою eq деятельность на eq основании Устава eq и действующего eq законодательства РФ. eq ООО «Петраковское» eq зарегистрировано по eq адресу: 632961, Новосибирская область, Здвинский район, с. Петраки, ул. Клубная, д.16.Генеральный eq директор – Петрин Игорь Юрьевич.eq В ООО «Петраковское» создан eq уставный капитал, eq размер которого eq в настоящее eq время составляет 10 000 eq рублей. Основным eq видом экономической eq деятельности организации eq является выращивание зерновых культур. Основной eq целью деятельности eq предприятия является eq прибыли. Хозяйство обладает кормовой базой, которая включает в себя собственные земли для производства зерновых и кормовых культур.ООО «Петраковское» оказывает eq следующие виды eq деятельности:выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур;выращивание зернобобовых культур;выращивание семян масличных культур;выращивание однолетних кормовых культур.eq ООО «Петраковское» выращивает кукурузу, а также озимую пшеницу, сахарную свеклу и горох. Свою продукцию хозяйство реализует на рынках Новосибирской области.Материальная база ООО «Петраковское» представлена не только земельным участком, но и комбайнами, грузовыми автомобилями, зернохранилищем, складскими помещениями, сеялками и другим оборудованием, необходимым для осуществления работ по выращиванию зерновых и масличных культур.eq Для успешной eq деятельности ООО «Петраковское» состоит eq из структурных eq подразделений с eq определенными функциями eq и строго eq определенными взаимосвязями (eq рис. 2).-108585121920Главный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономии00Главный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономииГлавный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономииГлавный агрономКоммерческий директорГенеральный директорГлавный инженерГлавный бухгалтерЮридический отделГлавный ветврачГлавный зоотехникВетеринарный врачОтдел агрономии-102235327660Бухгалтерия00БухгалтерияБухгалтерияБухгалтерия483679527940Зоотехнический отдел00Зоотехнический отдел102743022860Технический отдел00Технический отделЗоотехнический отделЗоотехнический отделТехнический отделТехнический отделРисунок 2 – eq Организационная структура eq ООО «Петраковское»Согласно рисунку 2, под руководством генерального директора работают следующие службы: юридический отдел, главный бухгалтер, главный инженер, главный агроном, главный ветврач и зоотехник.Бухгалтерский аппарат eq ООО «Петраковское» eq состоит из eq главного бухгалтера, бухгалтера по первичной документации и бухгалтера по учету заработной платы.eq Ответственность за eq организацию бухгалтерского eq учета в eq ООО «Петраковское» eq возложена на eq главного бухгалтера.eq Главный бухгалтер eq обеспечивает соответствие eq бухгалтерского учета eq в организации eq требованиям законодательства, eq выполнение принципов eq и норм eq учетной политики, eq формирование финансовой eq и налоговой eq отчетности.Бухгалтера обеспечивают правильность оформления бухгалтерских документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.Согласно eq учетной политике, eq бухгалтерский учет eq ведется путем eq двойной записи eq на счетах eq бухгалтерского учета eq согласно рабочему eq плану счетов, eq утвержденному Приказом eq Министерства Финансов eq РФ от 31.10.2000 г. № 94н.eq В организации eq существует документооборота, eq в котором eq имеются следующие eq сведения: об eq ответственных лицах eq за выписку, eq оформление и eq исполнение документов, eq а также eq сроки оформления eq первичных документов; eq об ответственных eq лицах за eq проверку документов, eq порядок и eq сроки представления eq документов для eq проверки; об eq ответственных лицах, eq обрабатывающих документы; eq об ответственных eq лицах, передающих eq документы в eq архив и eq сроки передачи eq документов.При eq организации документооборота eq бухгалтерских документов eq предъявляются следующие eq требования:первичные eq учетные документы, eq принимаемые бухгалтерией, eq имеют все eq обязательные реквизиты;eq при приеме eq документов осуществляется eq проверка правильности eq арифметических вычислений;eq документы оформляются eq в соответствии eq с требованиями eq законодательных и eq нормативных актов;eq все исправления eq в документах eq заверены подписями eq лиц, ответственных eq за их eq составления, с eq указанием даты eq исправления.Бухгалтерский eq учет в eq ООО «Петраковское» eq ведется с eq использованием автоматизированной eq программы «1С: Бухгалтерия» eq версия 8.3, которая eq позволяет получать eq требуемые данные eq для всех eq учетных записей eq синтетического и eq аналитического учета eq до оборотного eq и сальдового eq баланса, то eq есть благодаря eq компьютерной обработке eq информации получают eq все регистры eq бухгалтерского учета, eq предусмотренные текущей eq системой учета. eq Основные экономические eq показатели деятельности eq ООО «Петраковское» eq представлены в eq таблице 10 на eq основе Приложений 1, 2.Таблица 10Основные eq экономические показатели eq ООО «Петраковское» eq за 2018-2020 гг.eq ПоказателиЗначение eq показателяОтклонение, ±eq Темп роста, %2018201920202019-20182020-20192019/20182020/2019eq Выручка, тыс. eq руб.244802787228135339226313,860,94Численность eq работающих, чел.121212----eq Среднегодовая стоимость eq основных средств, eq тыс. руб.3237112911906080557769248,8668,80eq Себестоимость, тыс. eq руб.221422223922381971420,440,64Фондоотдача, eq руб./руб.7,562,471,48-5,09-0,99-67,36-40,20eq Фондоемкость, руб./eq руб.0,130,410,680,280,27206,4167,22Фондовооруженность, eq тыс. руб./eq чел.269,71940,921588,3671,21647,38248,8668,80Затраты eq на 1 руб. eq реализованной продукции, eq руб.0,900,800,80-0,10--11,79-Прибыль eq от продаж, eq тыс. руб.2338563357543295121140,932,15eq Чистая прибыль, eq тыс. руб.390666557492274983770,3812,58eq Рентабельность продаж, %9,5520,2120,4510,660,24111,611,19В 2018 г. суммарный объем выручки ООО «Петраковское» составил 24480 тыс. руб. В 2019 г. данный показатель уменьшился на 3392 тыс. руб. и составил 27872 тыс. руб. Объем выручки в конце 2020 года составлял 28135 тыс. руб. или на 0,94% выше, чем годом ранее. Численность работников ООО «Петраковское» в 2020 году не изменилась по сравнению с 2018 годом. За рассматриваемый период численность работников составила 12 человек.Себестоимость продаж в 2020 году составила 22142 тыс. руб., что на 239 тыс. руб. или 1,08% выше показателя 2018 года, что привело к снижению затрат на 1 рубль производства продукции на 0,10 коп. Среднегодовая стоимость основных средств в 2020 году увеличилась на 15823 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом, это произошло за счет приобретения новой техники и оборудования. Показатель фондоотдачи уменьшился на 6,08 руб./руб. Одновременно выросла фондоемкость за аналогичный период на 0,55 руб./руб. и составила 0,68 руб./руб. Рост фондовооруженности на 1318,59 руб./чел. является результатом поступления нового оборудования и к концу отчетного составлял 1588,30 руб./чел. Прибыль от продаж за период 2018-2020 гг. увеличилась на 3416 тыс. руб. или на 146,11%. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективности основной деятельности предприятия, которая способна генерировать прибыль.Показатель рентабельности продаж увеличился за анализируемый период (с 9,55% до 20,45%), что свидетельствует о повышении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.Как результат рассмотренных выше факторов, предприятие сформировало положительный финансовый результат в 2018 г., который составил 3906 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в 2019 году приблизилась к 6655 тыс. руб. В отчетном периоде прибыль составила 7492 тыс. руб., что на 121 тыс. руб. или 12,58% выше показателя прошлого года. На eq основе данных eq проведенного анализа eq основных показателей eq ООО «Петраковское» eq представим динамику eq финансовых результатов eq на рисунке 3.eq Рисунок 3 – Динамика eq финансовых результатов eq ООО «Петраковское» eq за 2018-2020 гг.Из рисунка 3 видно, наблюдается положительная тенденция развития предприятия eq ООО «Петраковское». В 2020 году организация получила выручку в сумме 28,1 млн. руб., что на 263 тыс. руб., или на 0,9% больше, чем годом ранее. Себестоимость продаж в 2020 году составила 22,3 млн. руб., что на 142 тыс. руб. больше показателя 2019 года. В результате этого, прибыль от продаж увеличилась на 121 тыс. руб. Результатом работы eq ООО «Петраковское» за 2020 год стала чистая прибыль в размере 7,5 млн. руб., что на 12,58% больше, чем в 2019 г.Таким образом, проведенное исследование показало, что eq ООО «Петраковское» за исследуемый период является финансово-устойчивой организацией. За 2020 год eq ООО «Петраковское» получило прибыль в размере 366 млн. руб., что, свидетельствует о том, что компания действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов.2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам ООО «Петраковское»Учетной политикой установлено, что ООО «Петраковское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке. Предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций и налога имущество организаций.ООО «Петраковское» уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на добавленную стоимость, единый сельскохозяйственный налог и страховые взносы.Налог на доходы физических лиц.Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, на данном примере ООО «Петраковское», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки «чистую» заработную плату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил её в бюджет.ООО «Петраковское» использует 1 основную формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок).Для использования повременной оплаты труда работника достаточно при оформлении его приема на работу указать размер оклада и график, по которому будет учитываться отработанное время. Если в результате кадровых перестановок график работы работника изменяется, то такие события должны быть документально зарегистрированы в информационной базе. Специально вести учет отработанного времени не требуется. Фактически отработанное время будет вычисляться как объем планового времени, которое должен был отработать работник согласно графику, минус документально зафиксированные отклонения от этого графика, когда в указанное в графике рабочее время работник отсутствовал, например, по причине отпуска или болезни.На основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы составляется и расчетно-платежная ведомость.Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, в плане счетов ООО «Петраковское» выделен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету – налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов – в день фактической выдачи денежных средств сотруднику. Налоговое законодательство возлагает на ООО «Петраковское» обязанность вести по каждому работнику налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. По завершению календарного года, т.е. налогового периода, организация обязана сдавать в налоговую инспекцию отчет по НДФЛ (форма 2-НДФЛ). Данная форма содержит информацию о доходах работников, которая представлена в Приложении 3.Из начисленной работникам ООО «Петраковское» оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе ООО «Петраковское». Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам ООО «Петраковское», необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (форма №49), которая, кроме того, является и документом для выплаты заработной платы за месяц.Заработная плата в ООО «Петраковское» выплачивается путем перечисления на банковскую карту сотрудника.После чего проверяется платежная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. Данная ведомость заверяется подписью руководителя организации и главным бухгалтером (Приложение 4).ООО «Петраковское» уплачивает НДФЛ только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налогов выполняется при получении банком платежного поручения.Рассмотрим производственную ситуацию в ООО «Петраковское». Бухгалтер по заработной плате ООО «Петраковское» начислил заработную плату Мукашевой Анне Владимировне – специалисту отдела кадров. После этого формируется расчётный листок по Мукашевой А.В., где указано, что в марте ей выплатили 23804,00 руб. В ноябре 2020 года 20 рабочих дней, из которых сотрудник ООО «Петраковское» отработал 17 дней, это означает, что начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:Оклад: 26 000 х 17/20 = 22 100 руб.Дополнительной стимулирующей выплатой была премия в размере 3 000 рублей.Итого за март начислено: 22 100 + 3 000 = 25 100 руб.У сотрудника компании на иждивении находится трое детей, на каждого из которых положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 350 000 рублей.С 01.01.2020 г. по 30.11.2020 г. сотруднику начислено 296 000 руб., отсюда следует, что вычеты по НДФЛ ему полагаются.25 100 – 1 400 – 1 400 – 3 000 = 19 300 руб.С начисленной заработной платы выделяется сумма НДФЛ по ставке 13%: 19 300 х 13% = 2 509 руб.Из заработной платы удержана сумма НДФЛ: 25 100 – 2 509 = 22 591 руб.Заработная плата к выдаче составила: 22 591 руб.Бухгалтер по заработной плате ООО «Петраковское» отразил данные операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 11):Таблица 11Бухгалтерские проводки по начислению и выплате заработной платы ООО «Петраковское»№ п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Отражено начисление заработной платы сотрудника2070Ведомость по начислению заработной платы25 1002Отражена сумма начисленного НДФЛ7068.01Ведомость по начислению заработной платы2 5093Отражено перечисление суммы налога на доходы физических лиц68.0151Выписка банка2 5094Выдана заработная плата работнику7051Расчетно-платежная ведомость, выписка банка22 591Транспортный налог.ООО «Петраковское» транспортные средства приобретены по договорам купли-продажи. Главный документ, с которого начинается учет приобретенного транспортного средства – договор. Помимо этого, первичными документами для бухгалтерского учета служат товарная накладная и счет-фактура.Приобретенные транспортные средства ООО «Петраковское» зарегистрировало в государственной автоинспекции (ГАИ) и уплатило госпошлину. Затраты на регистрацию в ГАИ бухгалтером включены в фактические расходы на приобретение транспортных средств, что, в свою очередь, увеличило их первоначальную стоимость в бухгалтерском учете.Поскольку налоговое законодательство предусматривает обязанность постановки на учет каждого транспортного средства по месту его нахождения, на практике ООО «Петраковское» самостоятельно это не осуществляла. Это обусловлено тем, что место нахождения транспортных средств совпадает с местом регистрации организации, где она числится на налоговом учете.На каждое транспортное средство в ООО «Петраковское» имеется комплект документов, состоящий из:паспорта транспортного средства (ПТС);страхового полиса обязательной автогражданской ответственности (ОСАГО);свидетельства о регистрации транспортного средства.Приобретенные ООО «Петраковское» транспортные средства приняты к бухгалтерскому учету, как объекты основных средств, их первоначальная стоимость отражена на счете 01 «Основные средства».Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Дату ввода в эксплуатацию отражают в акте о вводе автомобиля в эксплуатацию. Такой документ подтверждает, что организация начала использовать транспортное средство. Следовательно, появилось право начислять амортизацию по нему.Учет по начислению и уплаты транспортного налога, в том числе ежеквартальных авансов по нему производится с использованием счета 68.07 «Транспортный налог».В ООО «Петраковское» транспортный налог исчисляется и уплачивается в отношении 6 транспортных средств. ООО «Петраковское» ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, рассчитывает и уплачивает авансовые платежи по транспортному налогу. По истечении налогового периода – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Для расчета авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащих уплате в бюджет, бухгалтерией ООО «Петраковское» в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» формируется отчет «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу», при заполнении которого приводится расчет по каждому транспортному средству, подсчитывается сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет по соответствующему коду ОКТМО. Документально данная операция сопровождается справкой-расчетом авансовых платежей, распечатывается, подписывается и подлежит хранению.Бухгалтером в ООО «Петраковское» по итогам налогового периода составляется декларация по транспортному налогу в отношении всех транспортных средств, по которым рассчитывается и уплачивается данный налог.Рассмотрим механизм исчисления и уплаты транспортного налога ООО «Петраковское» за 2020 год, который представлен в таблице 12.Таблица 12Расчет транспортного налога за 2020 год в ООО «Петраковское»№ п/пМодель автомобиляНалоговая база, л.с.Кол-во полных месяцев владенияНалоговая ставка, руб.Налоговый вычет(код,сумма)Исчисленная сумма налога, руб.1УАЗ-39094410111/1210-926,002УАЗ-39094285 126-510,003НЕФАЗ-451432403/1285-5100,004ГАЗ-САЗ-2507111506/1210-750,005ПКУ-0901551225-1375,006MST 644 1001225-2500,00Итого за налоговый период за 2020 год11 168В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» создается регламентированный отчет «Декларация по транспортному налогу (годовая)». Затем данный отчет направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) посредством специализированной программы в электронном виде в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. После составления налоговой декларации по транспортному налогу, ООО «Петраковское» оформляет в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» платежное поручение на перечислении суммы транспортного налога в бюджет, направляемое в электронном виде через систему «Банк-клиент», где с банковского счета организации списывается сумма налога и перечисляется в бюджет.Бухгалтером ООО «Петраковское» в программе 1С были произведены следующие операции (табл. 12):Таблица 13Отражение операций по уплате транспортного налога в ООО «Петраковское»№ п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Начислен транспортный налог 2668.07Бухгалтерская справка-расчет11 1682Уплачен транспортный налог 68.0751Платежное поручениеВыписка банка11 168Налог на добавленную стоимость.ООО «Петраковское» является налогоплательщиком ЕСХН, признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно принятому Плану счетов в бухгалтерском учете применяются счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для учета НДС по приобретенным ценностям. К счету 19 открыты следующие субсчета: – 19.01 «Операции, облагаемые НДС», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по продукции, используемой в деятельности, облагаемой НДС;– 19.02 «Операции, освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по продукции, используемой в деятельности, не облагаемой НДС;– 19.03 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога по продукции, используемой в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения.Документальное оформление данных и учет операций по НДС в организации «Петраковское» проводится в следующих первичных документах: счет-фактура, книга покупок и книга продаж.Счет-фактура выписывается ООО «Петраковское» на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции (Приложение 5).Счет-фактура регистрируется в книге продаж. ООО «Петраковское» ведет книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных покупателям, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к уплате (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Покупатели регистрируют, получаемые от ООО «Петраковское» счета-фактуры в книге покупок. В ней определяется сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачету (возмещении) в порядке, установленном законодательством.Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации «Петраковское».Рассмотрим производственную ситуацию в ООО «Петраковское». В октябре 2020 года ООО «Петраковское» заключила с ООО «Урожай» договор поставки сахарной свеклы на сумму 2 244 000 руб., в том числе НДС – 374 000 руб. Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 80 % от ее стоимости. Денежные средства от покупателя в счет предстоящей поставки продукции поступили на расчетный счет организации. Организация отгрузила продукцию покупателю и предъявила ему расчетные документы. Оставшаяся сумма задолженности за отгруженную продукцию поступила на расчетный счет организации.Составляемые бухгалтером ООО «Петраковское» бухгалтерские проводки по реализации сахарной свеклы представлены ниже в таблице 14.Таблица 14Журнал хозяйственных операций по реализации продукции ООО «Петраковское» № п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Получена частичная предварительная оплата (аванс) от покупателя продукции5162.02Выписка с расчетного счета1 795 2002Начислен НДС от суммы полученной предварительной оплаты62.0268.02Счет-фактура299 2003Перечислен НДС в бюджет6851Выписка с расчетного счета, платежное поручение299 2004Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию согласно расчетным документам (включая НДС)62.0190.01Накладная2 244 0005Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю продукции90.0368.02Счет-фактура374 0006Отражен зачет предоплаты продукции (аванса), полученной от покупателя62.0262.01Бухгалтерская справка1 795 2007Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный от суммы полученной предоплаты и уплаченный в бюджет68.0262.02Счет-фактура299 2008Получена недостающая часть оплаты за проданную продукцию5162.01Выписка с расчетного счета448 8009Перечислен в бюджет НДС за отчетный месяц68.0251Платежное поручение74 667Реализация хозяйственной продукции, проводимая в ООО «Петраковское» оформляется следующими оправдательными документами: договор поставки, товарная накладная, счет-фактура и книга продаж.Единый сельскохозяйственный налог.ООО «Петраковское» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, взимаемого в связи с применением специального налогового режима, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции в соответствии с положениями главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса Российской Федерации.Объектом налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов», налоговая ставка установлена в размере 6%.Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – полугодие.По итогам отчетного периода ООО «Петраковское» исчисляет сумму авансового платежа нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода. ООО «Петраковское» предоставляет декларацию по единому сельскохозяйственному налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 6).Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). ООО «Петраковское» ведет Книгу учета доходов и расходов с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.3».КУДИР является главным регистром налогового учета в рамках системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, метод ведения бухгалтерского учета зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения предприятия. В книге учета доходов и расходов показываются полученные доходы и понесенные расходы в хронологическом порядке, опираясь на первичные документы, которые совершаются в течение года. После окончания календарного года главный бухгалтер заводит новую книгу учета доходов и расходов.Главный бухгалтер предприятия на основании первичных документов ведет заполнение следующих разделов:В первом разделе указывает доходы, формирующие налоговую базу и понесенные затраты;Во втором разделе указывает расходы, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов.В состав налогооблагаемых доходов ООО «Петраковское» включается сумма выручки от продажи зерна и сельскохозяйственной продукции.Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковский счет организации. Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского и налогового учета.Под налогооблагаемыми расходами ООО «Петраковское» понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они связаны с получением дохода. В составе налогооблагаемых расходов ООО «Петраковское» признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.Для заполнения декларации воспользуемся данными ООО «Петраковское» за 2020 г., представленные в таблице 15.Таблица 15Исходные данные для заполнения налоговой декларации по налогу ООО «Петраковское» за 2020 г.ПериодСумма доходов, руб.Сумма расходов, руб.Налоговая база, руб.Ставка налога, руб.Сумма исчисленного налога, руб.Полугодие15 679 00012 365 0003 314 0006,0198 840Календарный год15 085 00010 851 0004 234 0006,0254 040Итого30 764 00023 216 0007 548 0006,0452 880В соответствии с таблицей 11, по итогам 2020 года ООО «Петраковское» получила прибыль в размере 7 548 000 руб. Учет по начислению и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ЕСХН, в том числе авансов по нему производится с использованием счета 68.12 «Налог ЕСХН».Бухгалтером ООО «Петраковское» в программе 1С были произведены следующие операции (табл. 16):Таблица 16Отражение единого сельскохозяйственного налога ООО «Петраковское» № п/пНаименование операцииДебетКредитДокумент-основаниеСумма, руб.1Начислен годовой платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН99.0168.12Бухгалтерская справка-расчет452 8802Уплачен налог при ЕСХН68.1251Платежное поручениеВыписка банка452 880ООО «Петраковское» уплачивает налог только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налога выполняется при получении банком платежного поручения (Приложение 7).В ООО «Петраковское» бухгалтерский учет ведется автоматизировано в стандартной версии компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.3». В данной программе для учета расчетов по налогам и сборам формируют оборотно – сальдовую ведомость, карточку и анализ счета.Одним из важных элементов, позволяющий контролировать документооборот на предприятии для последующего составления отчетностей в налоговые органы является формирование оборотно-сальдовой ведомости.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 – это один из регистров бухгалтерского учета. Она дает возможность наблюдать за состоянием расчетов по налогам и сборам по всем видам хозяйственных операций (Приложение 8).Одним из самых популярных отчетов в бухгалтерии является карточка счета (Приложение 9). Она позволяет быстро проверить, откуда на счете появилась та или иная сумма, и с каких счетов она пришла. Также карточка счета показывает обороты за период по счету и текущее сальдо.Также для учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Петраковское» формируется анализ счета. Он позволяет проанализировать обороты по счету и фактически показывает проводки, которые были проведены в организации за определенный период.Таким образом, в итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что учетной политикой установлено, что ООО «Петраковское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данное предприятие уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц и единый сельскохозяйственный налог.Для учета расчетов с бюджетом в плане счетов ООО «Петраковское» выделен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» бухгалтер формирует декларации по налогу, уплачиваемому при ЕСХН. Затем данные отчеты направляются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) посредством специализированной программы в электронном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации.ООО «Петраковское» уплачивает налоги только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налогов выполняется при получении банком платежного поручения.2.3 Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Петраковское»По результатам исследования на предприятии ООО «Петраковское» можно рекомендовать ряд мероприятий по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. В целом ведение бухгалтерского учета в ООО «Петраковское» можно охарактеризовать, как достаточно профессиональное. Учет ведется грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.Первичные документы и бланки годовой отчетности подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам. Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы «1С: Бухгалтерия 8.3». Ведение бухгалтерского учета в лицензированной программе 1С позволит расширить функциональные возможности ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.Для того, чтобы деятельность ООО «Петраковское» осуществлялась на регулярной основе в целях улучшения, сотрудники организации должны периодически подтверждать свою квалификацию и быть в курсе новых изменений в своей области деятельности.На основании изученного материала по учету расчетов с бюджетом ООО «Петраковское» можно дать следующие рекомендации:ООО «Петраковское» требуется создать налоговый календарь, в котором будет представлена информация о предстоящих налоговых платежах и сборах в бюджет и во внебюджетные фонды. Данный календарь позволит контролировать сроки исчисления и уплату налогов и страховых взносов и, кроме того, своевременно выполнять взятые на себя обязательства. Основа налогового календаря должна содержать следующую информацию:периодичность начислений по налогам и страховым взносам в течение налогового периода;сроки погашения обязательств в бюджет и во внебюджетные фонды.Налоговый календарь является отражением взаимосвязи процессов по начислению платежей и их уплатой в бюджет и внебюджетные фонды и должен применяться бухгалтером в своей работе. Для совершенствования системы учёта расчетов с бюджетом необходимо внедрение новейших программ, в результате использования которых, возможна реализация вертикально интегрированных отчетов, формирования бухгалтерской и налоговой отчетности на уровне структурных подразделений с дальнейшим формированием отчетности и налоговых деклараций на уровне центральных управлений.ООО «Петраковское» необходимо внедрить в свое пользование программу «СБИС+ Электронная отчетность», которая предназначена для автоматизации процессов ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формировании введенной информации на носителях информации налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде. Использование данной программы позволит значительно сократить время на формирование отчётности, соответственно повысить производительность труда. При внедрении внутриформенных и межформенных проверок, исключается возможность формирования бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций с различного рода ошибками, что позволяет исключить налоговые риски.ООО «Петраковское» требуется ведение внутреннего контроля за соблюдением норм и правил организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом. В настоящее время расчетные и аналитические операции выполняются бухгалтером организации, в то время как отсутствует делопроизводитель. Введение новой должности в штат позволит распределить нагрузку по выполнению объема работ и избежать ошибок при данном виде расчетов, необходимых для функционирования организации.Таким образом, важным направлением совершенствования учета расчетов с бюджетом является автоматизация учетного, аналитического и контрольного процесса, которая позволяет уменьшить количество ошибок при обработке информации, сократить время на осуществление учетных, аналитических и контрольных процедур, уменьшить количество ручных операций.В заключение следует отметить, что бухгалтерской службе и руководителю ООО «Петраковское» стоит самостоятельно следить за изменениями в налоговом законодательстве, касающихся сельхозпроизводителей.В современных условиях хозяйствования большое значение имеет дальнейшее совершенствование документооборота по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных. ЗаключениеКурсовая работа выполнена на тему: «Учет расчетов по налогам и сборам» по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Петраковское», которое осуществляет выращивание зерновых культур.По результатам проведённого исследования были сделаны следующие выводы.Важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов с бюджетом выступают Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете».Для учета расчетов с бюджетом в коммерческих организациях используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Учетной политикой установлено, что ООО «Петраковское» применяет систему налогообложения применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данное предприятие уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц, транспортный налог и единый сельскохозяйственный налог.Для учета расчетов с бюджетом в плане счетов ООО «Петраковское» выделен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» бухгалтер формирует декларации по налогу, уплачиваемому при ЕСХН. Затем данные отчеты направляются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) посредством специализированной программы в электронном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации.ООО «Петраковское» уплачивает налоги только путем безналичного перечисления. Обязательство предприятия по уплате налогов выполняется при получении банком платежного поручения. На основании изученного материала по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно дать следующие рекомендации:ООО «Петраковское» требуется создать налоговый календарь, в котором будет представлена информация о предстоящих налоговых платежах и сборах в бюджет и во внебюджетные фонды. Данный календарь позволит контролировать сроки исчисления и уплату налогов и страховых взносов и, кроме того, своевременно выполнять взятые на себя обязательства.Определить ответственное лицо за ведение внутреннего контроля за соблюдением норм и правил организации бухгалтерского и налогового учета.ООО «Петраковское» необходимо внедрить в свое пользование программу «СБИС+ Электронная отчетность», которая предназначена для автоматизации процессов ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формировании введенной информации на носителях информации налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде.Таким образом, важным направлением совершенствования учета расчетов с бюджетом является автоматизация учетного, аналитического и контрольного процесса, которая позволяет уменьшить количество ошибок при обработке информации, сократить время на осуществление учетных, аналитических и контрольных процедур, уменьшить количество ручных операций.В заключение следует отметить, что бухгалтерской службе и руководителю ООО «Петраковское» стоит самостоятельно следить за изменениями в налоговом законодательстве, касающихся сельхозпроизводителей.В современных условиях хозяйствования большое значение имеет дальнейшее совершенствование документооборота по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных.Список использованной литературыКонституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Проспект, 2021. – 64 с.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, от 26.01.1996 г. №14-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 г. №117-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ / [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» от 06.10.2008 г. №106н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» от 06.05.1999 г. №33н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 г. №34н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. №94н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. №49н // [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Астахов, В. П.  Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 2 : учебник для бакалавриата и специалитета / В. П. Астахов. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 386 с. Бунина А.Ю. Учетно - аналитическое обеспечение и контроль расчетов по налогам и сборам на предприятии / А.Ю. Бунина, Е.А. Грудина // Вектор экономики. – 2019. – № 2 (32). – С. 22-31.Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.]; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – М.: ИОР: ИНФРА-М, 2018. – 552 с.Дмитриева, И. М.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 358 с. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 584 с.Ломакина О.В. Внутренний контроль и аудит расчетов по налогам и сборам коммерческой организации / О.В. Ломакина // Калужский экономический вестник. – 2020. – № 1. – С. 40-46.Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А., Поленова С.Н. – М.:Дашков и К, 2018. – 592 с.Мурзин, Д. А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса : учебное пособие для вузов / Д. А. Мурзин, Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 261 с.Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 411 с.Никандрова, Л. К. Финансовый учет: учебник / Л.К. Никандрова, М.Д. Акатьева. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 280 с.Олейник М.А. Аудит расчетов с бюджетом по налогам сельскохозяйственных организаций / М.А. Олейник // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 27 (1). – С. 291-298.Пансков, В. Г.  Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 472 с. Слабинская И.А., Пономаренко А.С. Совершенствование методики учета, анализа и контроля расчетов с бюджетом // Белгородский экономический вестник. – 2017. – № 3 (87). – С. 213–217.Тюпакова Н.Н., Ермакова Е.А., Бочарова О.Ф., Гуреева О.В. Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога как инструмента налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2019. – №2 (76). – С. 116-120.Шадрина, Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 429 с.Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова ; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 472 с.Шнахова С.К., Понокова Д.И. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам // Знание. – 2019. – № 12-2 (76). – С. 30–35.Еженедельная профессиональная электронная газета «Учет. Налоги. Право» URL: https://www.gazeta-unp.ru/ (дата обращения: 20.12.2021).Федеральная налоговая служба URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 20.12.2021).ПриложенияПриложение 1Бухгалтерский баланс Приложение 2Отчет о финансовых результатахПриложение 3Справка по форме 2-НДФЛПриложение 4Платежная ведомостьПриложение 5Счет-фактураПриложение 6Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогуПриложение 7Платежное поручение0401060Поступ. в банк плат.Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 15315.03.2021электронноДатаВид платежаСуммапрописьюДвести пятьдесят четыре тысячи сорок рублей 00 копеекИНН 5421110880КПП 542101001Сумма254040-00ООО ПЕТРАКОВСКОЕСч. №40702810440190104628ПлательщикАО РОССЕЛЬХОЗБАНКБИК044525111Сч. №30101810200000000111Банк плательщикаСИБИРСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ Г. НОВОСИБИРСКБИК015004950Сч. №Банк получателяИНН 5402195246КПП 540201001Сч. №40102810445370000043МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИВид оп.01Срок плат.Наз. пл.Очер. плат.5ПолучательКод0Рез. поле182 1 05 03010 01 1000 11050613419ТПГД.00.202000Налог за 2020 год, перечисляемый в связи с применением ЕСХННазначение платежаПодписиОтметки банкаМ.П.Приложение 8Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»Общество с ограниченной ответственностью "Петраковское"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68Период: 01.07.2020 - 31.12.2020Детализация по субсчетам, субконто: Виды платежей в бюджет (фонды)Выводимые данные: суммаСубконтоСальдо на начало периодаОборот за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит68.0193 109,0079 690,0070 029,0083 448,00Налог на доходы физических лицНалог (взносы): начислено /уплачено93 109,0079 690,0070 029,0083 448,0068.02248 110,00 332 690,00 532 580,00448 000,00Налог на добавленную стоимостьНалог (взносы): начислено /уплачено248 110,00 332 690,00 532 580,00448 000,0068.07 555,0011 168,0011 168,00555,00Транспортный налогНалог (взносы): начислено /уплачено68.12254 040,00254 040,00Налог ЕСХННалог (взносы): начислено /уплачено254 040,00254 040,00Итого595 814,00423 548,00613 777,00786 043,00Приложение 9Карточка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»ООО "Петраковское"Карточка счета 68.12 за 2020 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)ПериодДокументАналитика ДтАналитика КтДебетКредитТекущее сальдоСчет Счет Сальдо на начало Д0,0015.03.2020Списание с расчетного счета 0000-П00060 от 15.03.2020 23:59:59Уплата ЕСХН за 2019 г. по вх.д. 60 от 15.03.2019 Налог (взносы): начислено / уплачено АО "Россельхозбанк" (Расчетный)Налог ЕСХН68.12180 160,0051 Д180 160,0022.07.2020Списание с расчетного счета 0000-П00192 от 22.07.2020 23:59:59Авансовый платеж ЕСХН за полугодие 2020 г. по вх.д. 122 от 22.07.2020Налог (взносы): начислено / уплачено АО "Россельхозбанк" (Расчетный)Налог ЕСХН68.12198 840,0051 Д198 840,00Обороты за период и сальдо на конец379 000,000,00Д379 000,00