Анализ доходов бюджета и их эффективность

Анализ доходов бюджета и их эффективность (на примере Красноярский край)СодержаниеВведение31 Теоретические аспекты формирования доходов бюджетов субъектов РФ51.1 Сущность и значение бюджетов субъектов РФ в бюджетной 5системе РФ1.2 Состав доходов субъектов РФ72 Анализ доходов бюджета Красноярского края и их эффективность112.1 Динамика и структура доходов Красноярского края112.2 Эффективность системы формирования доходов бюджета красноярского края 152.3 Пути совершенствования формирования доходов субъекта РФ17Заключение20Список используемой литературы22ВведениеАктуальность выбранной темы. В настоящее время огромное количество социальных и экономических проблем в развитии государства приходится на региональный уровень. От того, насколько эффективно и рационально составлен бюджет региона, зависит благосостояние населения и уровень экономического развития в регионе.В современных условиях экономика регионов России подвержена различным изменениям, которые сказываются на бюджете регионов с одной стороны негативно, а с другой стороны положительно. От того какой будет разработан бюджет региона зависит будущее его хозяйствующих субъектов. Уровень доходов бюджета региона имеет огромное значение в формировании региональной политики управления социально-экономическими процессами.Актуальность темы состоит в том, что бюджетная политика субъекта РФ играет огромную роль в развитии территории, главной особенностью, которой является механизм и эффективность регулирования экономики. Важным условием в повышении эффективности управления государственными и муниципальными финансами является их эффективное, ответственное и прозрачное управление.Цель данной работы заключается в проведении анализа доходов бюджета Красноярского края и эффективности их формирования.Задачи:рассмотреть теоретические основы доходов бюджетов субъектов РФ;провести анализ доходов бюджета субъекта Федерации (на примере областного бюджета Красноярского края с 2018-2020 гг.);выявить проблемы формирования доходов бюджета субъекта РФ и пути их решения.Объектом исследования данной работы являются доходы бюджета Красноярского края.Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе управления доходами территориальных бюджетов.Информационную базу исследования составили материалы российской печати, федеральные законы и постановления правительства информационные обзоры, ресурсы сети Интернет.Методами исследования послужили: табличный и графический методы, сравнение, анализ и синтез, дедукция.1 Теоретические аспекты формирования доходов бюджетов субъектов РФ1.1 Сущность и значение бюджетов субъектов РФ в бюджетнойсистеме РФФинансовая политика государства является главной частью регулирования экономики любого государства. Данная политика осуществляется через бюджетную систему.Сбалансированный бюджет повышает благосостояния страны и влияет на экономический рост, благодаря которому идут такие положительные процессы как снижение валютного курса, уровня инфляции и уровня процентных ставок.Экономическое значение бюджетов субъектов РФ состоит в том, что бюджет регионов во многом определяет конечный потребительский спрос. Это связано с тем, что от величины бюджетов регионов во многом зависят доходы федерального бюджета, а вместе с тем уровень доходов населения, за бюджетные средства выполняются различные государственные заказы и закупаются большие объемы продукции.Государство имеет возможность координировать финансовые ресурсы именно с помощью бюджета на важнейших участках социального и экономического развития.Формирование, утверждение, исполнение регионального бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами управления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ. К основным характеристикам регионального бюджета относятся: общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета, дефицит бюджета.Цель региональных органов власти заключается в обеспечении эффективного и динамичного развития территории.Бюджеты субъектов РФ ежегодно аккумулируют денежные средства предприятий и населения в централизованном фонде для осуществления финансирования экономики страны, образования необходимых резервов.Как экономическая категория, с помощью бюджетов распределяются денежные средства между производственной и непроизводственной сферами, а также между всеми отраслями и различными территориями, происходит формирование фондов специального целевого назначения, аккумулирование денежных средств, которые затем используются для общегосударственных нужд.Непроизводственная сфера не принимает участие в создании национального дохода, однако, является активным его потребителем. Работникам таких отраслей выделяются средства из бюджета для выплаты заработной платы, для технического содержания учреждений (образования, здравоохранения и других).С помощью бюджетных средств также осуществляется социальная поддержка наименее защищенных слоев населения (малообеспеченных граждан, пенсионеров, инвалидов, студентов).Посредством расходов и поступлений в виде налогов, бюджет служит механизмом стимулирования экономики и инвестиций. Региональный бюджет осуществляет следующие функции:Регулирующую: изъятие части общественного продукта в виде налогов и неналоговых поступлений в бюджет позволяет конкретизировать использование этого продукта, воздействуя на объем совокупного спроса и пропорцию между потребителем и накоплениями в экономике.Стимулирующую: влияние мер бюджетной политики на активизацию экономических процессов.Фискальную. Данная функция состоит в финансовом обеспечении выполнение государством его основных функций.Стратегическая функция определяется структурой регионального потребления и государственных инвестиций и реализуется через влияние государства на межотраслевое и межрегиональное перераспределение ресурсов внутри страны в соответствии с установленными приоритетами.Таким образом, бюджеты субъектов РФ играют важную роль в формировании федерального бюджета и организации бюджетной системы.Благодаря бюджету региона формируется не только региональная политика, направленная на развитие социально-экономических процессов региона, но и формируется государственная политика, направленная на выполнение основных государственных функций. 1.2 Состав доходов субъектов РФДоходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации, за счёт налоговых, неналоговых видов доходов, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений. Доходы регионального бюджета образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов и также за счёт безвозмездных перечислений.Доходная составляющая региональных бюджетов напрямую зависит от степени социально-экономического развития территорий. И только поэтому для обеспечения устойчивого роста экономики страны и уровня жизни населения необходимо все более совершенствовать механизм эффективного формирования источников доходов региональных бюджетов.Тем не менее, в настоящее время бюджеты многих субъектов Российской Федерации не обладают достаточным объёмом собственных доходных источников.К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы по нормативу 100% от следующих региональных налогов:налога на имущество организаций;налога на игорный бизнес;транспортного налога.Кроме этого, в региональный бюджет, могут поступать доходы от федеральных налогов и сборов:НДФЛ;акцизы;налоги на добычу полезных ископаемых и пр. налоговые поступления, предусмотренные БК РФ.К неналоговым доходам, зачисляемым в региональные бюджеты, относятся:доходы от использования имущества;доходы от оказания платных услуг;плата за негативное воздействие на окружающую среду; доходы от продажи земельных участков;доходов от продажи имущества и пр. неналоговые доходы, установленные БК РФ ст. 57 ФЗ №145-ФЗ от31.07.1998 г.К безвозмездным доходам регионального бюджета относятся:дотации из других бюджетов РФ;субсидии из других бюджетов;субвенции из федерального бюджета или из бюджетов субъектов РФ;иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.На рисунке 1, представлена структура доходов регионального бюджета.left0Рисунок 1 – Доходы бюджетов субъектов РФСамостоятельность бюджетов, предусмотренная в ст. 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, обеспечивает публично-правовым образованиям весьма ограниченную свободу в формировании бюджетных доходов. В частности, право на собственные налоговые доходы закреплено статьёй 31 БК РФ как право устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующий бюджет. Следовательно, принцип самостоятельности бюджетов гарантирует всякому публично-правовому образованию не определённый объем налоговых доходов, а лишь саму возможность иметь их. Именно к полномочиям федерального законодателя относится закрепление пределов осуществления права на налоговые доходы и первичное распределение налоговых доходов между бюджетами всех публично-правовых образований в составе России.Таким образом, доходы региональных бюджетов составляют центральное звено региональных публичных доходов.2 Анализ доходов бюджета Красноярского края и их эффективность2.1 Динамика и структура доходов Красноярского краяВ целях информирования населения о бюджетной политике, обеспечения прозрачности и открытости бюджетного процесса в Красноярского края разработан информационный ресурс «Бюджет для граждан». Проведем анализ динамики и структуры доходов бюджета края за 2018-2020 гг.Таблица 1 – Динамика доходов Красноярского края с 2018-2020 гг., млрд. руб.  Наименование 2018 2019 2020Изменение, % 2019/20182020/2019Доходы238285,2288,7119,83101,23НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ198,8248,9229,7125,2092,29Налог на прибыль организаций89,3132,9108,5148,8281,64Налог на доходы физических лиц49,453,458,1108,10108,80Налог на имущество организаций23,520,518,387,2389,27Акцизы8,611,111129,0799,10Налог на добычу полезных ископаемых14,115,617,8110,64114,10Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения6,37,67,1120,6393,42Транспортный налог2,52,82,9112,00103,57Штрафы, санкции1,91,51,578,95100,00Платежи при пользовании природными ресурсами1,61,62,4100,00150,00Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности0,50,71140,00142,86Государственная пошлина0,50,50,4100,0080,00Прочие налоговые и неналоговые доходы0,60,70,7116,67100,00Безвозмездные поступления39,236,35992,60162,53Дотации13,58,712,264,44140,23Субвенции10,49,912,295,19123,23Прочие безвозмездные поступления7,97,714,397,47185,71По данным таблицы 1 видно, что в 2020 году доходы бюджета края увеличились на 1,23% по отношению к 2019 году и составили 288,7 млрд. руб., при этом темп роста доходов сократился с 19,83% в 2019 году до 1,23% в 2020 году. Наибольшее увеличение в составе доходов бюджета в 2020 году наблюдается по статье «Безвозмездные поступления», так объем безвозмездных поступлений в 2020 году увеличился на 62,5% по отношению к 2019 году и составил 59 млрд. руб. Кроме того, значительно увеличился объем доходов по статье «Платежи при пользовании природными ресурсами», рост +50% по отношению к 2019 году, также увеличились доходы от использования имущества, находящегося в собственности государственной и муниципальной власти на 42,8%, что свидетельствует о повышении эффективности использования государственного и муниципального имущества органами местного самоуправления. В целом налоговые и неналоговые доходы бюджета сократились на 8% по отношению к 2019 году и составили 229,7 млрд. руб. Сокращение налоговых и неналоговых доходов было вызвано снижением доходов «Налоги на прибыль организаций» на 19,1% по отношению к 2019 году и снижением доходов «Налог на имущество организаций» на 6,3%, причиной чего стало сокращение количества субъектов малого и среднего предпринимательства и их доходов, в связи с ограничительными мерами, направленными на борьбу с коронавирусной инфекцией. Таким образом, бюджет края увеличился в основном за счет роста безвозмездных и неналоговых доходов, при этом налоговые доходы сократились на 8,2 % по отношению к 2019 году и составили 223,7 млрд. руб.Рисунок 2 – Динамика доходов Красноярского края с 2018-2020 гг., млрд. руб.В таблице 2, представлена структура доходов бюджета Красноярского края с 2018-2020 гг.Исходя из данных таблицы 2, следует отметить, что наибольшую долю в доходах бюджета Красноярского края занимают налоговые и неналоговые доходы, удельный вес которых в 2020 году составил 79,5%, снизившись по сравнению с 2019 годом на 8,6 п.п. Наименьшую долю занимают безвозмездные поступления, удельный вес которых в 2020 году составил 20,4%, что больше по отношению 2019 году на 8,6 п.п.Значимую долю в структуре налоговых и неналоговых доходов занимают доходы от налога на прибыль организаций – 37,5% в 2020 году, снизившись по сравнению с 2019 годом на 9,3 процентный пункт. В структуре налоговых доходов также значимую долю представляют доходы от уплаты налогов от доходов физических лиц – 20,12%, а также налог на имущество организаций – 6,3%.В структуре неналоговых доходов наибольшую долю занимают доходы от платежей при пользовании природными ресурсами – 0,83% в 2020 году. Таблица 2 – Структура доходов бюджета Красноярского края с 2018-2020 гг., % Наименование  2018 2019 2020Удельный вес, %  201820192020Доходы238285,2288,7100100100НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ198,8248,9229,783,5387,2779,56Налог на прибыль организаций89,3132,9108,537,5246,6037,58Налог на доходы физических лиц49,453,458,120,7618,7220,12Налог на имущество организаций23,520,518,39,877,196,34Акцизы8,611,1113,613,893,81Налог на добычу полезных ископаемых14,115,617,85,925,476,17Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения6,37,67,12,652,662,46Транспортный налог2,52,82,91,050,981,00Штрафы, санкции1,91,51,50,800,530,52Платежи при пользовании природными ресурсами1,61,62,40,670,560,83Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности0,50,710,210,250,35Государственная пошлина0,50,50,40,210,180,14прочие налоговые и неналоговые доходы0,60,70,70,250,250,24Безвозмездные поступления39,236,35916,4712,7320,44дотации13,58,712,25,673,054,23субвенции10,49,912,24,373,474,23прочие безвозмездные поступления7,97,714,33,322,704,95Таким образом, низкий уровень безвозмездных поступлений и высокий уровень налоговых доходов бюджета Красноярского края свидетельствует о низкой зависимости бюджета от иных внешних финансирования, а также об эффективно выстроенной системе собираемости налогов и динамично развивающейся бизнес-среды.2.2 Эффективность системы формирования доходов бюджета красноярского края Для оценки эффективности исполнения бюджета Красноярского края с 2018-2020 гг. по доходам, сравним плановые и фактические значения доходов бюджета.Таблица 3 – Оценка эффективности исполнения бюджета Красноярского края с 2018-2020 гг., млрд. руб.Наименование 2020ПланОтклонение, %Доходы288,7267,8107,80НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ229,7207,9110,49Налог на прибыль организаций108,590,6119,76Налог на доходы физических лиц58,155,6104,50Налог на имущество организаций18,318,797,86Акцизы1112,290,16Налог на добычу полезных ископаемых17,816,3109,20Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения7,16,2114,52Транспортный налог2,92,7107,41Штрафы, санкции1,51,693,75Платежи при пользовании природными ресурсами2,42120,00Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности10,9111,11Государственная пошлина0,40,4100,00прочие налоговые и неналоговые доходы0,70,7100,00Безвозмездные поступления5959,998,50дотации12,212,2100,00субвенции12,212,2100,00прочие безвозмездные поступления14,314,598,62По данным таблицы 3, стоит отметить, что практически все доходы бюджета были исполнены с перевыполнением, так объем налоговых и неналоговых доходов в 2020 году превысил плановые значения на 10,4%, при этом в целом объем доходов бюджета за 2020 год превысил плановые значения на 7,8%.При этом, план по увеличению доходов от штрафов и санкций в 2020 году не был выполнен на 6,7%, а по акцизам на 10%.Для наглядности исполнение бюджета за 2020 год представлено на рисунке 3.Рисунок 3 – Фактическое и плановое исполнение бюджета по доходам Красноярского края за 2020 г., млрд. руб.В целом можно отметить эффективное исполнение бюджета по доходам Красноярского края в 2020 году, несмотря на сложную эпидемиологическую ситуацию в стране. 2.3 Пути совершенствования формирования доходов субъекта РФРассмотрим проблемы и недостатки действующего бюджетного процесса на уровне Красноярского края:рост доходов и поступлений в доходную часть бюджета обеспечивается в основном за счет налоговых поступлений, а также поступлений от межбюджетных трансфертов из средств федерального или регионального бюджета, а не благодаря рациональной политике органов власти в вопросах формирования доходной части бюджета за счет эффективного управления неналоговыми источниками, успешного использования государственного имущества. Последствием такого негативного момента является высокая зависимость регионального бюджета от налоговых поступлений, а также поступлений от межбюджетных трансфертов. А такая экономическая зависимость от вышестоящих бюджетов неизбежно приводит к зависимости в принятии политических решений и задач исполнение доходов бюджета происходит не на 100 %.Темп роста доходов бюджета с снижается, что создает определенный риск в разбалансированности бюджета.Исходя из этого, можно сделать ряд выводов и попытаться предложить меры и действия, которые помогли бы их разрешить. Решением существующего положения могут послужить следующие меры:1. Совершенствование мер по собираемости налогов.Данная мера подразумевает проведение политики, направленной на повышения уровня поступлений в бюджет от налогов. При этом указанные цели должны достигаться не за счет повышения ставок по налогам. Безусловно, это является наиболее простым способом повышения наполняемости, однако ведет к негативным социальным последствиям, замедлению экономического развития и приводит к вполне объяснимому желанию поиска путей уклонения от уплаты налогов.Для того, чтобы увеличить эффективность собираемости налогов, необходимо продолжать работу по легализации заработных плат, а также поддержания малого и среднего бизнеса с целью выхода из теневой экономики.2. Поиск новых источников доходов регионального бюджета.Данное предложение заключается не в поиске каких-либо новых источников доходов бюджета, так как все возможные источники указаны и классифицированы в Бюджетном кодексе РФ. Речь идет о более эффективном использовании государственного имущества и получении дополнительной прибыли из неналоговых источников. При этом доход должен получаться не от повышения цен и тарифов за предоставляемые муниципальными учреждениями услуги, а за счет эффективного использования финансовых ресурсов. К примеру, продажа неэффективной государственной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета.Так, для пополнения доходов бюджета региона стоит использовать комиссионные выплаты при предоставлении земельных участков в пользование субъектам хозяйствующей деятельности. С помощью данной меры можно не только пополнить доходную часть бюджета Свердловской области, но стимулировать развитие рынка недвижимости, благодаря созданию равнозначных условий для предпринимательства и инвесторов. При переходе на новую систему оплаты за предоставление земельных участков под инвестиционное строительство, также позволит обеспечить реализацию социальных и стратегических региональных программ, за счет использования доходной части бюджета. Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволят усовершенствовать бюджетный процесс и повысить уровень неналоговых доходов в структуре доходов бюджета края. ЗаключениеСтруктура бюджета сложна и требует к себе особого внимания при разработке статей доходной и расходной части. В условиях экономической нестабильности очень сложно спрогнозировать как поведет себя экономика в мире, какими будут экономические показатели в стране в следующем году. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Российской Федерации.Формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Но нужно отметить, что еще не сложилась универсальная модель системы управления региональными финансами.Доходы бюджета Красноярского края за 2020 год составили 288,7 млрд. рублей, что больше 2019 года на 1,3%.Доходные источники бюджета – это налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций. Налог на прибыль организаций занимает почти 40% доходной части бюджета. Основными источниками дохода остаются налоговые доходы, так в 2020 году налоговые доходы снизились на 8,2% по сравнению с 2019 годом, в результате сокращения количества субъектов предпринимательства и сокращения доходов от предпринимательской деятельности.Наименьшую долю занимают безвозмездные поступления, удельный вес которых в 2020 году составил 20,4%, что больше по отношению 2019 году на 8,6 п.п.низкий уровень безвозмездных поступлений и высокий уровень налоговых доходов бюджета Красноярского края свидетельствует о низкой зависимости бюджета от иных внешних финансирования, а также об эффективно выстроенной системе собираемости налогов и динамично развивающейся бизнес-среды.Тем не менее, основной проблемой в бюджете области является рост доходов и поступлений в доходную часть бюджета обеспечивается в основном за счет налоговых поступлений, а также поступлений от межбюджетных трансфертов из средств федерального и региональных бюджетов субъектов РФ.Список используемой литературыБюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник./ И.М. Александров. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 486 с.Афенкина Е. М. Доходы местных бюджетов, пути их роста // Вопросы экономики и управления. - 2017. - №1. - С. 12-14. Батаулина Р.И., Подгайнова К.С., Булатова Ю.И. Формирование эффективного механизма поступления доходов в региональные бюджеты // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XLVI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 9(46). URL: https://sibac.info/archive/economy/9(46).pdf (дата обращения: 11.05.2018).Бондаренко Т.Н., Водопьянова В.А. Налоговые доходы как инструмент формирования устойчивого бюджета субъекта РФ на примере Приморского края // Фундаментальные исследования. – 2018. – № 12-2. – С. 371-376.Боровская Л.В., Зиядинова Л.С. Анализ доходов бюджетов субъектов Российской Федерации // Природа, общество, техника и мышление: тенденции и приоритеты. – 31 марта 2017 г. – с. 44 – 51.Васюнина М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов в Российской Федерации // Финансы и кредит. - № 9(633)/2019. – с. 37 – 46.Ворошкова А.В., Морохина О.Г. Прогнозирование доходов бюджетов субъектов РФ // Аллея науки. - № 3(3)/2016. – с. 199 – 205.Малис Н.И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы // Налоги и финансы. - № 2(34)/2017. – с. 44 – 48.Панина Е.В. Проблемы формирования доходной части региональных бюджетов в Российской Федерации в условиях государственного регулирования // Вестник НГИЭИ. - № 10(77)/2017. – с. 117 – 127.Реунова Л.В. Пути пополнения налоговых доходов региональных бюджетов за счёт собственных источников // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/6620 Свиридова А.А., Коротаева О.А. Правовые проблемы формирования бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 22(33). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/22(33).pdf.Сулейманов М. М., Салимханов З. А. Особенности формирования региональных бюджетов // Экономика, управление, финансы: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, август 2015 г.). - Краснодар: Новация, 2015. - С. 127-129. Суслова М.С. Современные проблемы формирования местных бюджетов в Российской Федерации // Молодёжь и наука: Сборник материалов VII Всероссийской научно-технической конференции студентов, аспирантов и молодых учёных, посвящённой 50-летию первого полёта человека в космос. Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2016. – с. 1 – 12.Туаева Н.В., Танчеловы М.И., Льянов З.М., Гасиева З.П. Проблемы формирования доходов региональных бюджетов // Перспективы развития АПК в современных условиях. – 2017 г. – с. 350 – 354.Бюджет для граждан Красноярского края [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.krskstate.ru/dat/File/10/Otchet%202020%20na%20sayt%20itog.pdf