Подготовить доклад к ВКР

Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы определена тем,
что от порядка и особенностей организации бухгалтерского учета, а так же регулирования
денежных средств и денежных документов, зависит финансовая устойчивость
экономических субъектов и скорость оборота финансовых ресурсов, влияющих на
величину показателей прибыли компании. Денежные средства имеют высокое значение
для организации непрерывного функционирования предприятия, именно поэтому в
настоящее время имеется значимая практическая востребованность учета, аудита и
анализа денежных средств. (РМ лист 2)
Целью выпускной квалификационной работы является разработка направлений по
совершенствованию организации учета и повышение эффективности использования
денежных средств и денежных документов в ООО «РК им. Кирова». (РМ лист 2)
Исходя из поставленной цели, были сформированы следующие задачи:
- представить теоретические аспекты учета, аудита и анализа денежных средств и
денежных документов;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета, денежных средств и денежных
документов в ООО «РК им. Кирова»;
- провести анализ и аудит денежных средств и денежных документов в ООО «РК
им. Кирова»;
- определить проблемы и предложить пути совершенствования учета и
эффективности использования денежных средств и денежных документов в ООО «РК им.
Кирова»;
- дать оценку эффективности предложений. (РМ лист 2)
Хронологический период исследования: 2018-2020 гг.
Объект исследования: денежные средства и денежные документы организации.
Предмет исследования: организация бухгалтерского учета, методика аудита и
анализа денежных средств и денежных документов. (РМ лист 2)
Общество с ограниченной ответственностью «Рыболовецкий колхоз им.
Кирова» создано путём преобразования в него производственного кооператива
«Рыболовецкий колхоз им. Кирова» (место нахождения - Российская Федерация,
Сахалинская область, Корсаковский район, село Озёрское). Общество является
коммерческой организацией и имеет филиалы, расположенные в г. Поронайске,
Сахалинской области и селе Победино, Смирныховского района, Сахалинской области.
Организационная структура ООО «РК им. Кирова» представлена на рисунке в
Раздаточном материале лист 3 (РМ лист 3).
Существенное снижение выручки от реализации в ООО «РК им. Кирова»
наблюдалось в 2019 году. Причиной данного явления является общее снижение выручки
от реализации в данном периоде, а также высокий уровень управленческих расходов. Рост
объемов производства и реализации продукции в ООО «РК им. Кирова» в 2020 году
позволил сформировать положительный финансовый результат от реализации продукции
в размере 130297 тыс.руб. и величину чистой прибыли в размере 78169 тыс.руб. При этом,
стоит отметить тот факт, что величина и прибыли от продаж и чистой прибыли в 2020
году находилась на уровне ниже аналогичных показателей 2018 года, что в целом говорит
о снижении эффективности деятельности предприятия. (РМ лист 4)
Согласно рабочему плану счетов компании, для учета денежных средств и
денежных документов в ООО «РК им. Кирова» применяются счета бухгалтерского учета,
представленные на схеме Раздаточного материала лист 5. (РМ лист 5)

ДОКЛАД к ВКР на тему: «Учет, анализ и аудит денежных средств и денежных документов на примере ООО
«РК им. Кирова»» лист 2 из 6
В таблице на листе 6 Раздаточного материала представлена корреспонденция
счетов по учету денежных средств и денежных документов в ООО «РК им. Кирова» за
2020 г. (РМ лист 6)
В ходе написания ВКР было установлено, что за анализируемый период операций
по движению денежных документов и по их учету в компании не осуществлялось.
На основании оборотных ведомостей по счетам учета денежных средств
формируются данные общей оборотно-сальдовой ведомости (Главной книги). (РМ лист 6)
В ходе написания ВКР было установлено, что в целом данные аналитического
учета денежных средств в ООО «РК им. Кирова» соответствуют данным
синтетического учета.
В ходе написания ВКР был произведен расчет уровня существенности и
аудиторского риска. Расчет уровня существенности для ООО «РК им. Кирова» за 2020
год. (РМ лист 7). Уровень существенности аудиторской проверки учета денежных средств
и денежных документов в ООО «РК им. Кирова» за 2020 г. составил 25500 тыс.руб. (РМ
лист 7)
Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае,
когда в отчетности содержатся существенные искажения. Проведенные расчеты показали,
что аудиторский риск аудиторской проверки учета денежных средств и денежных
документов в ООО «РК им. Кирова» за 2020 г. – низкий.
Результаты проведенной аудиторской проверки учета денежных средств и
денежных документов в ООО «РК им. Кирова» за 2020 г. показали, что
внутрихозяйственный контроль денежных средств и других ценностей в кассе
предприятия находится на довольно высоком уровне, а организация, постановка и ведение
бухгалтерского учета отвечает установленным требованиям. В то же время в ходе
проверки документов по учету денежных средств и денежных документов в ООО «РК им.
Кирова» был выявлен ряд нарушений.
Нарушений корреспонденции счетов на предприятии не выявлено. Проверка
начисленных сумм по учету денежных средств в ООО «РК им. Кирова» не показала
отклонений.
Результаты проверки документов по учету денежных средств и денежных
документов в ООО «РК им. Кирова» представлены в таблице на листе 8 Раздаточного
материала.(РМ лист 8)
Таким образом, основными ошибками, которые требуют внимания, являются
недостатки в области оформления первичных документов, а так же в отсутствии
договором материальной ответственности лиц.
Основным документом, в котором полно и достоверно отражаются операции по
движению денежных средств в ООО «РК им. Кирова» является форма «Отчет о движении
денежных средств».
Результаты проведенного анализа показали, что величина поступивших денежных
средств по текущей деятельности в 2020 году больше величины поступивших денежных
средств по текущей деятельности в 2019 году на 527960 тыс.руб. Основным фактором
прироста данного показателя является увеличение поступлений от реализации продукции
(выручки). В 2020 году по текущей деятельности было направлено денежных средств
больше чем в 2019 году на 124227 тыс.руб. В основном это произошло за счет увеличения
платежей за сырье, работы и услуги поставщикам, а так же за счет расходов по оплате
труда.
Динамика денежных средств по текущей деятельности организации представлена
на рисунке на листе 9 Раздаточного материала. (РМ лист 9)
На протяжении 2018-2019 года на предприятии наблюдается отрицательное сальдо
денежного оборота по текущей деятельности, а в 2020 году за счет превышения величины

ДОКЛАД к ВКР на тему: «Учет, анализ и аудит денежных средств и денежных документов на примере ООО
«РК им. Кирова»» лист 3 из 6
поступлений над величиной платежей, предприятию удалось сформировать
положительное сальдо в размере 293818 тыс.руб. (РМ лист 9)
Отрицательное сальдо движения денежных средств от финансовых операций в
2018-2020 году было вызвано превышением объёмов платежей по инвестиционной
деятельности над объемами поступлений. (РМ лист 9)
Как можно пронаблюдать в 2019 и 2020 году за счет превышения величины
поступлений над платежами по финансовой деятельности в ООО «РК им. Кирова»
наблюдается положительное сальдо. (РМ лист 9).
Отрицательное сальдо денежных потоков по финансовой деятельности в ООО «РК
им. Кирова» в 2018 году было определено высокой величиной расходов в связи с
погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврата кредитов и
займов над величиной полученных кредитов и займов. (РМ лист 9).
По результатам проведённых исследований, можно сделать следующие выводы:
- в целом в 2020 году ООО «РК им. Кирова» удалось сформировать
положительную величину финансовых результатов и показателей рентабельности, что
нельзя сказать о состоянии данных показателей в 2019 году;
- в ООО «РК им. Кирова» бухгалтерский учет денежных средств и денежных
документов организован рационально, о чем свидетельствует соответствие данных
аналитического и синтетического учета;
- аудит денежных средств и денежных документов в ООО «РК им. Кирова»
показал, что основными ошибками, которые требуют внимания, являются недостатки в
области оформления первичных документов, а так же в отсутствии договором
материальной ответственности лиц;
- анализ денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия, показал, что сальдо оборотов по этим видам деятельности, за
исключением оборотов по финансовой деятельности в 2019-2020 году, имеет
преимущественно отрицательное значение.
В целях совершенствования организации учета денежных средств и денежных
документов были разработаны мероприятия исходя из выявленных проблем в ходе
проведенных исследований особенностей организации учета денежных средств и
денежных документов в рамках аудиторской проверки:
1) Необходимо заключить с кассиром договор о полной материальной
ответственности, что позволит повысить сохранность денежных средств в кассе.
2) необходимо усилить контроль за формированием актов ревизии денежных
средств в кассе при смене кассиров.
3) Причиной сверхлимитного остатка в кассе является слабый контроль за
соблюдением лимита в кассе, кассу снимали не ежедневно, а ревизию кассы делали один
раз в неделю. В связи, с чем предлагается ежедневно подсчитывать лимит в кассе. В связи
с выявленными недостатками, предлагается:
- издать приказ о порядке расчета лимита остатка денежных средств в кассе;
- произвести перерасчет остатка лимита денег в кассе и приложить к учетной
политике в организации;
- ознакомить под роспись кассира и заместителя главного бухгалтера.
Экономический эффект заключается в снижении вероятности наложения
административного штрафа в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) за
превышение лимита кассы.
4) Выявлены факты расчетов с юридическими лицами, сумма платежей
которых наличными денежными средствами превышает установленный лимит по одной
сделке. За нарушение лимита расчетных операций грозит штраф - от 40 000 до 50 000 руб.
(ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). В связи, с чем рекомендуется четко соблюдать порядок
оформления наличных денежных средств в кассе и закрепить его приказом по

ДОКЛАД к ВКР на тему: «Учет, анализ и аудит денежных средств и денежных документов на примере ООО
«РК им. Кирова»» лист 4 из 6
предприятию. Необходимо ознакомить кассира предприятия под роспись. Эффектом от
внедрения предложения является снижение риска возникновения штрафных санкций за
несоблюдение лимита в размере от 40 000 до 50 000 руб.
5) Результаты инвентаризации отражены в учете в месяце, следующем за
месяцем, в котором была закончена инвентаризация (т.е. несвоевременно).
Предлагается сформировать постоянно действующую комиссию в составе главного
бухгалтера и инспектора отдела кадров для проведения инвентаризации денежных средств
в кассе. Рекомендуется поручить главному бухгалтеру обучение членов
инвентаризационной комиссии в лице инспектора отдела кадров. Эффективность от
внедрения данного предложения будет являться формирование достоверной информации
об остатке денежных средств в кассе, о прочих доходах и расходах и информации о
финансовых результатах предприятия.
Для повышения экономии денежных средств компании предлагается провести
оптимизацию отдельных видов расходов.
1) Часть затрат, входящих в состав расходов по обычным видам деятельности в
ООО «РК им. Кирова» превышает запланированный уровень. В таблице на листе 10
Раздаточного материала представлены статьи затрат, повлиявшие на отклонение
управленческих расходов от запланированного уровня.
В частности, превышение наблюдается: по вспомогательным материалам; ФЗП;
юридическим услугам; охране труда и промышленной безопасности; налоговым
платежам по имущественным налогам и т.д. Превышение фактических расходов на
охрану труда и промышленную безопасность в ООО «РК им. Кирова» в 2020 году
составило 20595 тыс.руб. В связи, с чем необходимо большее внимание уделить
оптимизации расходов на услуги по найму работников. (РМ лист 10).
2) Предприятие ООО «РК им. Кирова» в течении периода исследования применяла
2 источника по найму персонала: бегущая строка на телевидении и газета «Восход»
рубрика объявления. Размещение на сайте Head Hunter.ru 10 вакансий в месяц не
потребуют финансовых вложений, но будет способствовать снижению управленческих
расходов предприятия на сумму 80,8 тыс.руб. в год на расходах по найму персонала.
3) Для повышения эффективности использования денежных средств компании
предлагается инвестировать их остатки на депозитные счета. По состоянию на конец 2020
года, согласно данным отчета о движении денежных средств, в компании остаток
денежных средств и денежных эквивалентов составлял 325 950 тыс. руб. Как показывает
практика, наименьшее количество операций по движению денежных средств (платежи и
поступления), приходится на январь месяц, что связано с длительными новогодними
праздниками. Так же планируется сумму высвобожденных денежных средств за счет
реализации мероприятия по снижению затрат на персонал в размере 80,8 тыс.руб.,
инвестировать на депозитные счета.
Именно в этот период, компании ООО «РК им. Кирова» и предлагается открывать
депозитный вклад. Дополнительная сумма средств за счет реализации данного
мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств и
денежных документов составит 250 067,3 руб.
Предлагаемые мероприятия приведут к снижению управленческих расходов на
80,8 тыс.руб., повышению прочих доходов на 250 тыс.руб. и росту величины чистой
прибыли на 264,7 тыс.руб. (РМ лист 11).
Прогноз изменения прибыли от продаж и чистой прибыли и прогноз изменения
сальдо денежных потоков от текущих операций и по инвестиционной деятельности
представлены на рисунках на листе 12 Раздаточного материала. (РМ лист 12)
В связи с тем, что в рамках данной выпускной квалификационной работы
рассматривались мероприятия, направленные, как на совершенствование системы
бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов, так и по повышению

ДОКЛАД к ВКР на тему: «Учет, анализ и аудит денежных средств и денежных документов на примере ООО
«РК им. Кирова»» лист 5 из 6
эффективности использования денежных средств и денежных документов, экономический
эффект представлен так же в разрезе направлений данных мероприятий. В таблице на
листе 13 Раздаточного материала представлена оценка результативности мероприятий по
совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышения эффективности
использования денежных средств и денежных документов. (РМ лист 13)
В результате осуществления предложенных мероприятий, улучшится организация
бухгалтерского учета и контроля денежных средств в ООО «Рыболовецкий колхоз им.
Кирова», а также повысится эффективность их использования.