Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса

2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса (нетто).Под аналитическим балансом следует понимать агрегированную форму бухгалтерского баланса. В ней производится специальная перегруппировка основных статей формы «Бухгалтерский баланс», посредством которой можно оценить состояние как средств компании, так и основных источников создания имущества. Рассмотрим перегруппировку статей баланса по экономическим элементам в таблице 1.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 1 – Анализ бухгалтерского баланса по экономическим элементам АО «Артинский завод»АКТИВ2019 год2020 годИзменениеСумма, тыс.рубУд.вес, %Сумма, тыс.рубУд.вес, %Сумма, тыс.руб.Темп роста (прироста), %I. Основной капитал4135920,615167522,7310316124,94II. Оборотный капитал15927779,3917569277,2716415110,31Итого имущество организации200636100,00227367100,0026731113,32III. Собственный капитал14328971,4214475463,671465101,02IV. Заемный капитал5734728,588261336,3325266144,06- долгосрочный заемный капитал109415,4596094,23-133287,83- краткосрочный заемный капитал4640623,137300432,1126598157,32Итого капитал организации200636100,00227367100,0026731113,32Данные анализа бухгалтерского баланса по экономическим элементам АО «Артинский завод» показывают, что стоимость имущества организации составила по итогам 2020 г. 227367 тыс. руб., что на 26731 тыс. руб. больше, чем в 2019 г. Динамика стоимости имущества за анализируемый период составила 13,32%.Оборотный капитал составляет 77,27% стоимости имущества (175692 тыс. руб.), за последний год рост стоимости данной группы активов составил 16415 тыс. руб. или 10,31%. На долю основного капитала приходится 22,73% стоимости имущества АО. За последний год стоимость данной группы активов увеличилась на 24,94% или на 10316 тыс. руб. и составила 51675 тыс. руб.Финансирование финансово-хозяйственной деятельности АО «Артинский завод» на 63,67% осуществляется за счет собственного капитала и на 36,33% за счет заемных источников финансирования.За последний год стоимость собственного капитала возросла на 1465 тыс. руб. и составила по итогам 2020 г. 144754 тыс. руб., таким образом динамика показателя была на уровне 1,02%.Более значительна динамика заемного капитала. Рост суммы данной группы пассивов в их общей сумме составила 44,06% или 25266 тыс. руб.На долю долгосрочного заемного капитала приходится 4,23% общей суммы пассивов или 9609 тыс. руб., а на долю краткосрочного заемного капитала 32,11% или 73004 тыс. руб. За исследуемый период сумма краткосрочного капитала возросла на 26598 тыс. руб. На основании вышеизложенного следует отметить достаточно высокие показатели категорий бухгалтерского баланса АО «Артинский завод» для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, но для их глубокой характеристики необходимо рассмотреть их более подробно.. Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организацииБухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение АО «Артинский завод» по состоянию на отчетную дату.В активе баланса хозяйственные средства представлены по их видам, составу и функциональным ролям в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта.Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы).В ходе анализа актива бухгалтерского баланса предприятия дается детальная оценка имущественного состояния организации и эффективности его использования ресурсов.Проводится горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации. Данный анализ осуществляется с использованием данных таблицы 2.Таблица 2 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского балансаАКТИВ2019 год2020 годИзменениеТемп роста (прироста), %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ4135920,615167522,73103162,11124,94Нематериальные активы30,01---3-0,01-Основные средства3979519,824805621,1482611,32120,76Долгосрочные финансовые вложения2080,102040,09-4-0,0198,08Отложенные налоговые активы13530,6734151,5020620,83252,40II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 15927779,3917569277,2716415-2,11110,31Запасы11705158,3410801747,51-9034-10,8392,28НДС по приобретенным ценностям840,0417080,7516240,712033,33Дебиторская задолженность2018110,062938012,9291992,86145,58Краткосрочные финансовые вложения192419,592838012,4891392,89147,50Денежные средства8380,4275563,3267182,91в 9 разПрочие оборотные активы18820,946760,30-1206-0,6435,92ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ200636100,00227367100,0026731-113,32Данные таблицы показывают, что стоимость имущества организации на конец отчетного года составила 227367 тыс. руб., что на 26731 тыс. руб. больше, чем по итогам предыдущего года.Рост имущества АО «Артинский завод» произошло за счет роста стоимости оборотных активов по итогам года на 16415 тыс. руб. или на 10,31% и роста стоимости внеоборотных активов за анализируемый период времени 10316 тыс. руб. (+24,94%). Удельный вес данной группы активов составляет по итогам отчетного года 77,27% и 22,73% соответственно.Рост стоимости внеоборотных активов обусловлен ростом стоимости основных средств за анализируемый период на 8261 тыс. руб. или на 20,76%. Таким образом на 21,14% имущество АО представлено основным средствами. Вследствие снижения долгосрочных финансовых вложений на 1,92% или на 4 тыс. руб., стоимость данной группы активов по итогам отчетного года составила 204 тыс. руб. Стоимость отложенных налоговых активов выросла с 1353 тыс. руб. в начале года до 3415 тыс. руб. в конце года, то есть на 2062 тыс. руб., за счет роста суммы доходов будущих периодов. В результате списания с баланса нематериальных активов их на балансе по итогам 2020 г. нет. Рост стоимости оборотных средств обусловлен ростом стоимости краткосрочных финансовых вложений за анализируемый период на 9139 тыс. руб. или на 47,50%. Удельный вес данной группы активов составляет 12,48%.Статья «денежные средства» возросла на 6718 тыс. руб. (в 9 раз) и составила на конец 2020 г. 7556 тыс. руб. Также наблюдается рост дебиторской задолженности организации на 9199 тыс. руб. (удельный вес статьи 12,92%).Отрицательная динамика наблюдается по объему запасов. За анализируемый период стоимость запасов снизилась на 9034 тыс. руб., а удельный вес данной статьи снизился на 10,83% и составил на конец 2020 г. 47,51%На основании вышеизложенного следует отметить достаточный уровень активов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации средних размеров, но необходимо более глубоко проанализировать причины значительного роста снижения денежных средств и роста сумы дебиторской задолженности, так как это оказывает прямое влияние на показатели ликвидности и платежеспособности организации. Для более детального анализа структуры имущества рассмотрим состав и стоимость источников формирования имущества.2.3. Анализ пассива баланса. Анализ капитала организацииВ пассиве баланса хозяйственные средства представлены по источникам их формирования, отражаемые по данным кредитовых остатков счетов Главной книги. Статьи пассива группируются в три раздела, объединяющие показатели, однородные по экономическому содержанию.В соответствии с классификацией по участию в обороте ПБУ 4/99 рекомендует объединить средства в пассиве в следующие разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».По данным бухгалтерского баланса провести горизонтальный и вертикальный анализ источников финансирования (таблица 3). Таблица 3 – Горизонтальный и вертикальный анализ пассива бухгалтерского балансаПАССИВПрошлый годОтчетный годИзменениеТемп роста (прироста), %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ14328971,4214475463,671465-7,75101,02Уставный капитал 2227411,10222749,800-1,31100,00Резервный капитал33411,6733411,470-0,20100,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)11767458,6511913952,401465-6,25101,24ДОЛГОСРОЧНЫЙ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ109415,4596094,23-1332-1,2387,83Отложенные налоговые обязательства109415,4596094,23-1332-1,2387,83КРАТКОСРОЧНЫЙ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ4640623,137300432,11265988,98157,32Кредиторская задолженность4358221,726932630,49257448,77159,07Резервы предстоящих расходов28241,4136781,628540,21130,24ИТОГО ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ 200636100,00227367100,0026731-113,32На основании данных, приведенных в таблице 3 видно, что сумма источников образования имущества АО «Артинский завод» по итогам отчетного года составила 227367 тыс. руб., что на 26731 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году.Удельный вес размера собственного капитала в общей сумме источников образования имущества составляет 63,67%. Стоимость собственного капитала выросла с 143289 тыс. руб. до 144754 тыс. руб., то есть на 1465 тыс. руб. (+1,02%). Рост показателя обусловлен ростом суммы нераспределённой прибыли за анализируемый период на 1465 тыс. руб., таким образом, удельный вес данной статьи составил 52,40% общей суммы источников образования имущества. Наблюдается снижение доли резервного капитала в общей сумме источников формирования имущества на 0,20% за счет роста общей суммы и неименной сумме резервного капитала (22274 тыс. руб.). Уставный капитал составляет по итогам 2020 г. 9,8% общей суммы источников формирования имущества, его сумма равна 22274 тыс. руб. и не изменялась за анализируемый период.В целом рост суммы собственного капитала свидетельствует о положительной динамике финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.На долю долгосрочного заемного капитала приходится 4,23% общей суммы пассивов. Он представлен отложенными налоговыми активами в сумме 9609 тыс. руб. За анализируемый период значение анализируемого показателя снизилось на 12,17% или на 1332 тыс. руб. Вследствие роста кредиторской задолженности за исследуемый период на 25744 тыс. руб. удельный вес данной статьи увеличился на 8,77% и составил 30,49% стоимости источников формирования имущества. Значение показателя возросло с 43582 тыс. руб. в начале года до 69326 тыс. руб. в конце года. Таким образом, имущество АО «Артинский завод» на 30,49% сформировано за счет кредиторской задолженности.Анализ указывает на признаки «удовлетворительного баланса», при этом следует обратить внимание на отрицательную динамику, так как темпы роста собственного капитал ниже темпов роста заемного капитала, также Тр СК (1,02%) ≤ Тр ОА (10,31%), Тр ДЗ (45,58%) ≤ Тр КЗ (59,57%) что свидетельствует об ухудшении финансового состояния анализируемого экономического субъекта.На основании вышеизложенного собственникам необходимо разработать комплекс мероприятий направленный на снижение кредиторской задолженности и наращивание собственного капитала.2.4. Анализ состава и движения собственного капиталаСобственный капитал в балансе представляет собой совокупность средств, находящихся в распоряжении субъекта финансово-хозяйственной деятельности. Это один из ключевых показателей, дающий представление об итогах деятельности организации.С целью анализа собственного капитала АО «Артинский завод» необходимо рассмотреть его структуру с использованием аналитической таблицы 4.Таблица 4 – Анализ структуры собственного капитала АО «Артинский завод»ПоказателиПрошлый годОтчетный годИзменениеТемп роста (прироста), %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %1) Уставный капитал2227415,542227415,39--0,16100,002) Добавочный капитал(без переоценки)-------3) Итого инвестированный капитал (1 + 2)2227415,542227415,39--0,16100,004) Нераспределенная прибыль11767482,1211913982,3014650,18101,245) Резервный капитал33412,3333412,310-0,02100,006) Итого накопленный капитал (4 + 5)12101584,4612248084,6114650,16101,21Итого собственный капитал (8 + 9)143289100,00144754100,001465-101,02Анализируя данный таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в АО «Артинский завод» сумма собственного капитала на конец 2020 г. составила 144754 тыс. руб., что на 1465 тыс. руб. больше, чем в 2019 г., таким образом темп роста составил 1,02%.Уставный капитал составляет 15,39% собственного капитала, его сумма не изменилась за анализируемый период, а снижение удельного веса обусловлено ростом общей суммы капитала.Рост собственного капитала произошел из-за получения прибыли по итогам финансово-хозяйственной деятельности и роста показателя «нераспределенная прибыль» на 1465 тыс. руб. Таким образом, доля нераспределенной прибыли в общей сумме собственного капитала составляет 82,30%.На долю резервного капитала приходится 2,31% собственного капитала, что в денежном выражении составляет 3341 тыс. руб.На основании вышеизложенного видно, что:- Тр СК (1,02%) ≤ Тр ОА (10,31%).- Тр Накопленного капитала (1,21%) ≤ Тр Инвестированного капитала (100%);- Тр Собственного капитала (1,02%) ≤ Тр Заемного капитала (43,56%). Данная динамика указывает на неудовлетворительное использование имущественного и финансового потенциала организации, что ведет к увеличению заемного капитала в качестве финансирования оборотного капитала, что отрицательно сказывается на ее эффективности.С целью более детальной характеристики и динамики изменения оборотного капитала необходимо провести анализ собственного оборотного капитала с помощью аналитической таблицы 5.Таблица 5 – Анализ собственного оборотного капитала АО «Артинский завод»Показатели2019 год2020годАбсолют-ноеизменениеТемп прироста, %Источники собственных средств (стр. 1300 + 1530) (СК)1432891447541465101,02Основной капитал (внеоборотные активы) (стр. 1100) (ОК)413595167510316124,94Собственный оборотный капитал (СОК)(стр. 1300 + 1530 – 1100)10193093079-885191,32Собственный оборотный и приравненный к нему капитал (СОКП) (стр1300 + 1530 + 1400 – 1100)112871102688-1018390,98Оборотный капитал (ОбК) (стр. 1200) 15927717569216415110,31Коэффициент обеспеченности СОК (СОК/ОбК)0,640,53-0,1182,78Коэффициент обеспеченности СОКП (СОКП/ОбК)0,710,58-0,1282,48Данные таблицы 5 показывают, что сумма источников собственных средств в ОА «Артинский завод» по итогам 2020 г. составила 144754 тыс. руб. За анализируемый период рост показателя составил 1465 тыс.руб., или 1,02%.Стоимость основного капитала за тот же период увеличилась на 10316 тыс. руб. и составила на конец 2020 г. 51675 тыс. руб. Таким образом, стоимость собственного оборотного капитала составила на конец 2020 г. 93079 тыс. руб., за последний год динамика снижения показателя составила 8,68% из-за превышения темпов роста стоимости основного капитала относительно темпов роста стоимости источников собственных средств. Коэффициент обеспеченности СОК по итогам 2020 г. был на уровне 0,53, что на 0,11 меньше, чем по итогам 2019 г. из-за того, что темп роста стоимости оборотного капитала за тот же период времени составил 10,31% или 16415 тыс. руб. Таким образом, оборотный капитал на 53% покрыт собственными источниками финансирования. За счет собственного оборотного и приравненного к нему капитала АО «Артинский завод» покрывают 58% потребности в оборотном капитале. За последний год коэффициент обеспеченности СОКП снизился на 0,12 или на 17,52% из-за роста стоимости оборотного капитала и снижения суммы собственного оборотного капитала и приравненного к нему капитала на 10183 тыс. руб.Тем не менее, финансовую устойчивость организации следует оценить, как хорошую, так как значения расчетных показателей положительные и имеют высокие значения.2.5. Анализ заемного капиталаРаскрыть понятие заемного капитала. Дать определение кредиторской задолженности.На основе информации Пояснений к финансовой отчетности проанализировать состав, структуру и движение заемного капитала (таблица 6).Таблица 6 SEQ Таблица \* ARABIC – Горизонтальный и вертикальный анализ заемного капитала Показатели2019 год2020 годИзменениеТемп роста, %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %Сумма, тыс.руб.Уд. вес, %Кредиторская задолженность4358276,006932683,92257447,92159,07Заемные средства:-------долгосрочные-------краткосрочные-------Прочие обязательства-------долгосрочные-------краткосрочные-------Резервы:-------резервы под условные обязательства-------резервы предстоящих расходов28244,9236784,45854-0,47130,24Отложенные налоговые обязательства1094119,08960911,63-1332-7,4587,83ИТОГО обязательства (заемный капитал), в том числе:57347100,0082613100,00252660,00144,06Долгосрочные обязательства1094119,08960911,63-1332-7,4587,83Краткосрочные обязательства4640680,927300488,37265987,45157,32Сформулировать выводы.Раскрыть понятие дебиторской задолженности и провести анализ - сопоставить величину и состав дебиторской и кредиторской задолженности. По данным «Пояснений к финансовой отчетности» составить аналитическую таблицу (таблица 7). Таблица 7 – Баланс дебиторской и кредиторской задолженностиПОКАЗАТЕЛИ2019 год2020 годИзменениеТемп роста, %Дебиторская задолженность20181293809199145,58-долгосрочная----- краткосрочная20181293809199145,58Всего----Кредиторская задолженность435826932625744159,07-долгосрочная----- краткосрочная435826932625744159,07Сальдо ДЗ и КЗ0,460,42-0,0491,52При проведении анализа кредиторской и дебиторской задолженности необходимо:- оценить интенсивность погашения и динамику остатка; - выделить из общего состава кредиторской 9дебиторской) задолженности просроченную, оценить ее удельный вес и динамику, характеризовать платежную дисциплину;- сделать и проанализировать сопряженный баланс дебиторской и кредиторской задолженностей;- сделать выводы о влиянии изменения задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность.- указать меры предупреждения и сокращения кредиторской и дебиторской задолженности.2.6. Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивостиВ данном разделе даются понятия и теоретические положения в отношении ликвидности и финансовой устойчивости организации. Затем проводится анализ.При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:- оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов; - оценить ликвидность баланса на основании определения коэффициентов ликвидности и соответствия их значений нормативным значениям, а также характер их изменения;- определить показатели финансовой устойчивости;- определить к какому типу финансовой устойчивости относится анализируемая организация.Перегруппировку баланса по ликвидности осуществить с использованием аналитической таблицы (таблица 8)Таблица 8 – Перегруппированный баланс по ликвидности АКТИВ*2019 год2020 годПАССИВ*2019 год2020 годА1) Наиболее ликвидные активы 2007935936П1) Наиболее срочные обязательства4358269326А2) Быстро реализуемые активы 2206330031П2) Краткосрочные пассивы28243678А3) Медленно реализуемые активы 117135109725П3) Долгосрочные пассивы109419609А4) Труднореализуемые активы4135951675П4) Постоянные пассивы143289144754БАЛАНС200636227367БАЛАНС200636227367*формирование ликвидных групп активов и пассивов см. в методических указаниях (формулы 1.10 – 1.13, 1.25 – 1.28)Желательные соотношения, характеризующие абсолютно ликвидный баланс: А1≥П1А2≥П2А3 ≥П3 А4≤П4Сделайте выводы о характере изменения ликвидных групп. На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия.Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:- текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; - перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; - баланс не ликвиден: А4=>П4.Таблица 9 - Оценка платежеспособности ООО «……»ПоказательНорматив2019 год2020 годИзменения (+, -)Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 - 0,50,460,520,06Коэффициент «критической оценки»0,7 - 0,80,920,940,02Коэффициент текущей ликвидности≥ 23,652,53-1,12Общий показатель ликвидности1,0 – 2,02,782,13-0,65Коэффициент обеспеченности собственными средствами≥ 0,10,640,53-0,11Коэффициент маневренности функционального капиталах0,710,64-0,07Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов:Таблица 10 - Оценка платежеспособности ООО «……»ПоказательНорматив2019 год2020 годИзменения (+, -)Коэффициент финансовой независимости (автономии)Ка > 0,50,710,64-0,07Коэффициент финансовой зависимости1,401,570,17Коэффициент финансовой устойчивости0,8–0,9 0,770,68-0,09Коэффициент финансированияKф > 12,501,75-0,75Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)≤ 10,400,570,17Все коэффициента определяются за предыдущий и отчетный период и на основании их показателей и динамики делается вывод о финансовой устойчивости предприятия. Для удобства анализа их изменений возможно занести их результаты в таблицу.Таблица 11 – ПоказательУсл. обозн.2019 год2020 годИзменения (+, -)1. Капитал и резервыСК14328914475414652. Внеоборотные активыВНА4135951675103163. Наличие собственных оборотных средствСОС10193093079-88514. Долгосрочные заемные средстваДО109419609-13325. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов СД112871102688-101836. Краткосрочные заемные средстваКЗС---7. Общая величина основных источников формирования запасовОИ112871102688-101838. Общая величина запасов (с НДС)З117051108017-90349. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств±ФСОС-15121-1493818310. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников±ФСД-4180-5329-114911. Излишек (недостаток) общей величины источников±ФОИ-4180-5329-114912. Трехкомпонентный показательS(0;0;0)(0;0;0)х13. Тип финансовой устойчивости-хОпределить тип финансовой устойчивости:1. Абсолютно устойчивое финансовое состояние - собственные оборотные активы (СОК) превышают потребность в формировании запасов:СОК ≥ ЗП, где:СОК – собственный оборотный капитал (стр. 1300 + 1530 – 1100),ЗП – запасы (стр. 1210 баланса).2. Нормальное устойчивое финансовое состояние – собственные оборотные и приравненные к ним долгосрочные заемные средства (СОКП) превышают потребность в формировании запасов:СОКП ≥ ЗП, где:СОКП - собственный оборотный и приравненный к нему капитал (стр1300 + 1530 + 1400 – 1100),ЗП – запасы (стр.1210 баланса).3. Неустойчивое финансовое состояние – используются все источники покрытия, нарушена платежеспособность, и, чтобы отвечать по своим обязательствам, необходимо привлекать в качестве источников средств краткосрочные заемные средства, временно свободную задолженность по оплате труда, взносам в бюджет, внебюджетные фонды, задолженность поставщикам (кредиторскую задолженность):СОКП + КЗК ≥ ЗП или СОК +ДЗК +КЗК ≥ ЗП, где:СОКП - собственный оборотный и приравненный к нему капитал (стр1300 + 1530 + 1400 – 1100),КЗК – краткосрочный заемный капитал (стр. 1510 баланса),ДЗК – долгосрочный заемный капитал (стр. 1410 баланса),ЗП – запасы (стр. 1210 баланса).4. Кризисное финансовое состояние:СОКП +краткосрочные обязательства < ЗП.Если общих источников средств не хватает для формирования запасов, наблюдается:- снижение собственного оборотного капитала;- недостаток долгосрочных и краткосрочных займов;- отсутствие источников внутреннего финансирования.Следует отметить, что многие виды предпринимательской деятельности не связаны с устойчивой необходимостью формирования запасов, поэтому указанный метод является лишь частью методики анализа финансовой устойчивости.Сделать прогноз возможных негативных последствий изменений тех или иных показателей баланса и указать возможные пути их преодоления.2.7. Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активностиВ данном разделе необходимо:- дать определении деловой активности предприятия и показателей, ее характеризующих;- выполнить расчет показателей деловой активности, провести их анализ и сформулировать выводы;- дать определение чистых активов; - выполнить расчет чистых активов, сравнить их с размером уставного капитала анализируемой организации и законодательно утвержденным минимальным размером уставного капитала; сформулировать выводы;- дать определение вероятности банкротства; описать существующие модели оценки вероятности банкротства;- провести оценку вероятности банкротства анализируемой организации и сформулировать выводы.Произвести расчеты и анализ коэффициентов, характеризующих эффективность использования имущества и капитала и деловой активности организации с использованием аналитической таблицы (таблица 9).Таблица 12 – Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала и деловой активности организацииПоказательстрока отчетности2019 год2020 годотклонения (+,-)темп роста (прироста), %Исходные показатели, тыс. руб.:выручка (В)стр. 211021005822343413376106,37среднегодовая стоимость активов (А)(стр. 1600 нг + 1600кг) /2206106214001,57895,5103,83среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА)(стр. 1200нг + стр.1200 кг)/2163888,5167484,53596102,19среднегодовая стоимость основных средств (ОС)(стр. 1150нг + стр.1150кг)/24132643925,52599,5106,29среднегодовая стоимость собственного капитала (СК)(стр. 1300на начало года + стр.1300)/2142612144021,51409,5100,99Средняя величина долгосрочных обязательствстр. 1400нг + стр.1400кг)/21106210275-78792,89Средняя величина заемного капитала (ЗК)(стр. 1500нг + стр.1500кг)/2 + (стр. 1400нг + стр.1400кг)/252432597057273113,87Среднегодовое значение дебиторской задолженности (ДЗ)(стр. 1230 нг + стр.1230кг)/219682,523810,54128120,97Среднегодовая величина кредиторской задолженности (КЗ)(стр. 1520 на начало года + стр.1520 на конец года)/247943,5564548510,5117,75Себестоимость (Сст)стр. 21201668061741847378104,42Среднегодовая стоимость запасов (З)((стр. 1210 + стр. 1220)нг + (стр. 1210 + стр. 1220)кг)/2121278113430-784893,53 Средняя сумма денежных средств(стр. 1250 нг + стр.1250 кг)/21834,541972362,5228,78Коэффициент оборачиваемости активов КОА=В / А1,021,040,02102,44Длительность одного оборота активов ПОА= n / КОА n=360353,23344,80-8,4297,61Коэффициент оборачиваемости оборотных активовКООА =В/ОА1,281,330,05104,08Длительность одного оборота оборотных активов ПООА= n / КООА 280,87269,85-11,0296,08Фондоотдача = В/ОС5,085,090,01100,07Коэффициент оборачиваемости собственного капиталаКоск = В/СК1,471,550,08105,33Длительность одного оборота собственного капиталаПОСК= n / КОСК 244,41232,05-12,3694,94Коэффициент оборачиваемости инвестированного капиталаКоик = В / (СК+ДО)1,371,450,08105,94Длительность одного оборота инвестированного капиталаПоИК= n / Коик 263,37248,60-14,7694,39Коэффициент оборачиваемости заемного капитала.Козк = В/ЗК4,013,74-0,2693,41Длительность одного оборота заемного капиталаПОЗК= n / Козк 89,8696,206,34107,05Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кодз = В/ДЗ10,679,38-1,2987,93Длительность одного оборота дебиторской задолженностиПодз= n / Кодз 33,7338,364,63113,73Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Кокз = В / КЗ4,383,96-0,4290,33Длительность одного оборота кредиторской задолженностиПокз= n / Кокз 82,1790,968,79110,70Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат Комз = Сст/З1,381,540,16111,65Длительность одного оборота запасовПомз= n / Комз 261,74234,43-27,3189,57Коэффициент оборачиваемости денежных средств Кодс = В/ДС 114,5053,24-61,2746,49Длительность одного оборота денежных средствПодс= n / Кодс 3,146,763,62215,09Э = (Выручка фактическая/Дни в периоде) * ΔПобх-6840,03ххВ выводах обязательно указать какой экономический эффект получен от оборачиваемости имущества (капитала) и его изменение.На основе данных таблицы 10 провести вертикальный и горизонтальный анализ чистых активов и их составляющих. Таблица 13 – Горизонтальный анализ чистых активовПоказатели2019 год2020 годАбсолютное изменениеТемп роста, %Активы, принимающие участие в расчете1. Нематериальные активы3--3х2. Основные средства39795480568261120,763. Результаты исследований и разработок----4. Доходные вложения в материальные ценности----5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения19449285849135146,976. Прочие внеоборотные активы135334152062252,407. Запасы117051108017-903492,288. НДС по приобретенным ценностям84170816242033,309. Дебиторская задолженность20181293559174145,4610. Денежные средства83875566718901,6711. Прочие оборотные активы1882676-120635,9212. ИТОГО активов20063622736726731113,32Пассивы, принимающие участие в расчете13. Долгосрочные заемные средства----14. Прочие долгосрочные обязательства109419609-133287,8313. Резервы под условные обязательства----16. Краткосрочные заемные средства----17. Кредиторская задолженность;435826932625744159,0718. Резервы предстоящих расходов;28243678854130,2419. Прочие краткосрочные обязательства.----20. ИТОГО пассивов573478261325266144,0621. Стоимость чистых активов (12 – 20)1432891447541465101,02Сопоставить сумму чистых активов (далее - ЧА) с минимальным уставным капиталом. Если ЧА меньше минимального размера уставного капитала, то может быть принято решение о ликвидации предприятия.Таблица 14 – Оценка вероятности утраты и восстановления платежеспособностиПоказательУсловное обозначение2019 год2020 годкоэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода3,652,53значение коэффициента текущей ликвидности на начало анализируемого периода2,973,65продолжительность анализируемого периода в месяцахТ1212Коэффициент утраты платежеспособностиКупл3,822,25Коэффициент восстановления платежеспособностиКвпл3,991,97