Теоретические основы учёта по краткосрочным кредитам и займам

ВВЕДЕНИЕЗначимость изучения обоснована тем, что на сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. Перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных операций.Надобность привлечения заемных средств может возникнуть у любой фигуры предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).Получение кредита или займа - очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции, а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.Целью курсовой работы является раскрытие учета по краткосрочным кредитам и займам.Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:-раскрыть понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности;-рассмотреть нормативное регулирование учета краткосрочных кредитов и займов;-рассмотреть специфику учета краткосрочных займов и кредитов в зависимости от цели их использования;-проанализировать кредитные отношения предприятия;-проанализировать систему учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам на предприятии;-определить направления совершенствования учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам на предприятии.Объектом исследования является ООО «Стройинвест».Предметом исследования стал учет краткосрочных кредитов и займов на указанном объекте исследования.Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.Практическая часть работы заключается в том, что она выполнена на материалах предприятия ООО «Стройинвест».ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта по кредитам и займамКредит — это деньги или товар, которые можно взять в долг под проценты на определенный срок. Условия выдачи кредита прописывают в кредитном договоре. В нем же указывают график погашения долга, процентную ставку и размер штрафа за просрочку платежа. Кредит могут взять физ.лица, компании, ИП и государство. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).Банковский кредит - денежная сумма, предоставляемая банком на определённый срок и на определённых условиях; определённая технология удовлетворения заявленной заёмщиком финансовой потребности.Коммерческий кредит (заем) -разновидность кредита, суть которого состоит в передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заёмщику) денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. В соответствии cо ст.823 Гражданского Кодекса РФ коммерческий кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом. Порядок выдачи и погашения кредитов ориентируется законодательством и составляемыми на его базе кредитными договорами. В договорах показывают объекты кредитования, обстоятельства и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и обязанность сторон, формы обоюдного обеспечивания обещаний, список и периодичность предоставления надлежащих документов и т.п.Несмотря на то, что кредит и займ по правовой природе отличаются друг от друга, в бухгалтерском учете эти понятия практически идентичны. Для бухгалтерского учета важен срок погашения кредитных или заемных обязательств поэтому используют два счета:66-для учета краткосрочных кредитов и займов67-для учета долгосрочных кредитов и займовСчета пассивные. По ним проходят операции трех типов: получение заемных средств, начисление процентов и возврат. По кредиту отражается поступление и начисление процентов, а по дебету возврат и погашения процентов. Тело кредита и сумму процентов учитывают на разных субсчетах, открытых к счетам 66 и 67. Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807—818 ГК РФ регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа. Сущность договора займа — одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.Заем должен быть оформлен в письменном виде, это может быть договор, подтверждающие передачу (получение) денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным только в момент передачи денег или вещи. Особенностями такого рода договоров являются отсутствие ограничений на их участников и то, что передаются одни вещи, а возвращаться могут другие вещи того же рода и качества. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа. В соответствии с Гражданским кодексом РФ выделяются следующие виды займов.1. Целевой заем- государственный займ, средства от размещения которого предназначены для достижения конкретных хозяйственных целей, решения социально-экономических задач, оговоренных, указанных при выпуске займа. Использование займа не по назначению приводит к досрочному расторжению договора с уплатой причитающихся процентов. Следовательно, за исполнением таких договоров должен быть установлен усиленный контроль со стороны руководителя, а бухгалтерская служба должна предоставлять сведения для осуществления контроля.2. Вексель – Ценная бумага, оформленная по строго установленной форме, дающая право лицу, которому вексель передан, на получение от должника оговоренной в векселе суммы. Должником по простому векселю является векселедатель, по переводному векселю - иное указанное в векселе лицо, являющееся должником векселедателя. Существенной особенностью векселя является формальность обязательства по нему, которое отделяется от сути и природы первоначального долга. После акцепта переводного векселя или выдаче простого векселя в счёт погашения долга по какому-либо договору должник уже не может аргументировать отказ от оплаты по векселю условиями договора, который стал причиной возникновения первоначального обязательства3. Облигация - Эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить её номинальную стоимость деньгами или имуществом в установленный ею срок от того, кто её выпустил. Также облигация может давать право держателю получать разовый или периодический доход в виде процента от её номинальной стоимости. Часто встречаются облигации с переменной процентной ставкой, которая привязывается к ставкам межбанковского рынка, ставке рефинансирования или к другим финансовым индикаторам. Иногда облигации предусматривают погашение не в денежной форме, а заранее оговоренным имуществом или иными правами.4. Договор государственного займа — заключается путем приобретения займодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение.Сущность кредитного договора – соглашение между гражданином, который берет в долг заемные средства и кредитором, их предоставляет. На основании данного договора кредитное учреждение обязано в соответствии с обязательствами выдать необходимую денежную сумму на условиях и в норме, оговоренных подписанным документом. Отличие кредитного договора от договора займа:Видом кредиторов. Выдавать кредиты могут только банки, а займы микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы, физические лица и компании.Предметом договора. В рамках кредитного договора заемщику предоставляют деньги, а по договору займа деньги, вещи, ценные бумаги.Формой договора. Кредитный договор можно оформить только в письменной форме, а для договора займа допустима устная.Сроком действия. В кредитном договоре всегда прописывают срок возврата средств, а договор займа может быть бессрочным. Но есть условие: если срок в соглашении не указан, то заемщик должен вернуть деньги в течение 30 дней после предъявления требований кредитора. Начислением процентов. По кредиту всегда начисляют проценты, а заем может быть беспроцентным. Например, если заемщику предоставляют ценные вещи или сумма договора меньше 100 000 ₽.Важной особенностью гражданского законодательства является выделение еще одного вида кредита: товарного кредита и, который регулируется ст. 822, ГК Товарный кредит – это предоставление товаров одним участником сделки другому. Сторона, которая получила имущество, обязуется вернуть аналогичное в срок, а также своевременно выплатить проценты. Отличительная черта товарного кредита – предоставляют конкретные объекты. Объекты определяются по родовым признакам (ст. 822 ГК РФ). Речь идет о предметах одного вида.Особенностью товарного кредита является то, что данный вид кредитования осуществляются без специального юридического оформления, в силу одного из условий заключенного договора.В статье 809 ГК РФ определено, что займы могут быть возмездными и безвозмездными. Так как правила, предусмотренные п. 1 главы 42 Заем и кредит ГК РФ, применяются и к п. 2 и п. 3 данной главы, то, следовательно, также кредиты могут быть возмездными и безвозмездными. В случае если кредит и заем относятся к возмездным кредитам, то заимодавец имеет право на получение процентов, размер которых определяется договором. При отсутствии в возмездном договоре условий о размере процентов заимодавец имеет право на проценты на сумму займа в размере ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Рис. 1.1 Классификация кредитов и займов в соответствии с гражданским законодательствомРазмер процентов определяется существующей в месте жительства заимодавца либо в месте нахождения юридического лица ставкой банковского процента, в настоящее время не применяется (п. 51 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8). На рисунке 1.1 представлена классификация кредитов и займов в соответствии с Гражданским кодексом РФ.Рассмотрим взгляд налогового законодательства на проблему классификации кредитов и займов, а также уплаты процентов по ним.В Налоговом Кодексе РФ установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы при налогообложении прибыли. Следует отметить, что положения ст. 269 НК РФ распространяются не только на заемные средства, но и в целом на долговые обязательства, а к данной категории обязательств кроме кредитов и займов отнесены банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Исходя из п. 1 ст. 269 НК РФ могут быть выделены кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования. В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ российская организация может иметь непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного капитала этой российской организации, и размер непогашенных налогоплательщиком — российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в двенадцать с половиной раз) превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств, которая будет являться контролируемой задолженностью. В данной статье речь также ведется и о валюте обязательства, следовательно, кредиты и займы следует группировать и по валюте денежных средств — в рублях РФ и в иностранной валюте. На рисунке 1.2 схематично представлена классификация кредитов и займов на основе НК РФ.Рис. 1.2. Классификация кредитов и займов по налоговому законодательствуВ соответствии с действующим налоговым законодательством проценты за пользование заемными средствами признаются расходами организации в пределах нормативной величины, которая может быть исчислена двумя способами:1) в пределах до 20% превышения среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, т.е. фактически начисленные проценты сравниваются со средним уровнем процентов по всем кредитам и займам, которые получены в отчетном периоде на сопоставимых условиях;2) в пределах, не превышающих сумму, рассчитанную исходя из увеличенной в 1,1 раза ставки рефинансирования Центрального банка РФ по рублевым кредитам и в пределах до 15 % годовых по валютным кредитам.Проводя анализ способов определения нормативной величины процентов по заемным средствам, позволяющей уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что первый способ выгоден тем организациям, которые часто берут кредиты под проценты, превышающие ставку рефинансирования Центрального банка РФ (15% годовых по валютным кредитам), а второй — тем, кто берет кредиты и займы под проценты, которые намного ниже ставки рефинансирования. Кроме того, этот способ стоит выбрать организациям, у которых есть беспроцентные кредиты и займы. Таким образом, основным критерием при выборе способа определения нормативной величины по процентам является максимизация этой нормативной величины. Во-первых, это позволит снизить налогооблагаемую прибыль, а во-вторых, ставки по банковским кредитам превышают нормативную величину процентов, рассчитанную вторым способом, что приводит к тому, что организация платит налог на прибыль, но имеет при этом фактические убытки.  Отсюда следует необходимость ведения учета кредитов и займов, а также процентов уплачиваемых и получаемых по ним с выделением условий, с целью группировки кредитов и займов по принципу сопоставимости условий. Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиками, включаются в состав внереализационных расходов. В то же время проценты по долговым обязательствам, связанным с приобретением ТМЦ, в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ не относятся к внереализационным расходам, а включаются в стоимость ТМЦ.Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденном приказом Минфина России от 02.08.01 № 60 (далее — ПБУ 15/01). В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам:— краткосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;— долгосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;— срочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;— просроченная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.В данном Положении по бухгалтерскому учету отмечается необходимость ведения аналитического учета как по видам заемных обязательств, так и по кредиторам и заимодавцам. Одновременно с этим указывается возможность выдачи кредитов и займов в виде векселей и облигаций.Согласно п. 9 ПБУ 15/01 задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств). Следовательно, различий между организацией учета задолженности по кредитам и займам, полученным в валюте и выраженным в иностранной валюте (в условных денежных единицах), практически нет.Учитывая вышеописанное и то, что данное Положение не распространяется на кредиты и займы беспроцентные и государственные, на рисунке 1.3 представлена классификация кредитов и займом.Рис. 1.3. Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учетуВ соответствии с действующим Планом счетов и требованиями по составлению финансовой отчетности задолженность по кредитам и займам прежде всего подразделяется на краткосрочные и долгосрочные обязательства. Долгосрочная задолженность учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а краткосрочная — на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Но следует учесть, что долгосрочная задолженность переводится в состав краткосрочной задолженности в тот момент, когда срок погашения обязательств становится менее 365 дней, что сопровождается соответствующими бухгалтерскими проводками. Таким образом, речь ведется только о двух видах кредитов и займов.В учебной литературе чаще всего используются два вида классификаций кредитов и займов:1) по лицу, выдавшему кредит и заем — коммерческий кредит (предоставляемый организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары) и банковский кредит (выдаваемый банками в виде денежных ссуд);2) по сроку погашения кредитов и займов — краткосрочные и долгосрочные. Если же рассматривается ситуация, когда хозяйствующий субъект предоставляет заем, то в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций используется счет 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы». Таким образом, в части бухгалтерского учета предоставленный заем относится к категории финансовых вложений.1.2. Характеристика счета 66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. На счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются кредиты и займы, которые организация получила на срок не более года. Такие кредиты и займы называются краткосрочными. Для учета краткосрочных кредитов и займов к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" открываются субсчета:66-1 "Краткосрочные кредиты";66-2 "Краткосрочные займы".При необходимости открываются аналитические счета второго порядка, например: 66-1-1 "Банковский кредит"; 66-1-2 "Товарный кредит";66-1-3 "Коммерческий кредит" и т.д. Получение краткосрочных кредитов (займов) отражается по кредиту счета 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а возврат - по дебету счета 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Организация может получить краткосрочный кредит (заем): в рублях или в иностранной валюте. Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отразится проводкой:Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" получен краткосрочный денежный кредит (заем).При получении займа бухгалтер должен сделать проводку:Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"- получен заем Возврат займа бухгалтер отразит так:Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51"Расчетные счета" - возвращен заем.Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (например, долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру необходимо: учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница.На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную суммовую разницу в составе прочих расходов.Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части НК РФ).При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66" Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - отражена отрицательная суммовая разница;Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51"Расчетные счета" - возвращен заем.Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная суммовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную суммовую разницу в составе прочих доходов. Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации.Дебет 52"Валютные счета "Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - получен кредит от иностранного банка.Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 91-1 Прочие доходы и расходы" - отражена положительная курсовая разница;Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51"Расчетные счета" возвращен кредит.Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками.И если организация получила по договору займа материалы, то необходимо вернуть заимодавцу не те же самые материалы, но такое же количество материалов той же марки и того же качества. При получении займа бухгалтер должен сделать проводку:Дебет 10"Материалы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - получены материалы по договору займа Возврат займа бухгалтер отразит так:Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 10 "Материалы"- возвращены материалы в том же количестве и того же качества.Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала. Если аналогичные заемные обязательства отсутствуют либо так решила сама организация, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п. 1 ст. 269 НК РФ). Основные затраты по кредитам (займам) включите в состав операционных расходов:Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу).К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате: юридических и консультационных услуг; копировально-множительных работ; налогов и сборов; экспертиз; услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредитов.Дополнительные затраты отражается проводкой:Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 60"Расчет с поставщиками и подрядчиками" - учтены дополнительные затраты по кредиту (займу).Проценты по кредиту (займу) вы должны начислять в том отчетном периоде, в котором они подлежат уплате в соответствии с договором. Дополнительные затраты могут включаться в состав операционных расходов по мере погашения кредита (займа).Порядок учета затрат по кредитам (займам), полученным для оплаты основных средств или имущественных комплексов (инвестиционных активов), зависит от того, начисляется по ним амортизация или нет. Если амортизация по основному средству не начисляется, то все затраты, связанные с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.Если амортизация по основному средству начисляется, то затраты по кредиту (займу) включаются в его первоначальную стоимость. Этот порядок действует, если выполнены определенные условия и при выполнении их все затраты, связанные с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.Основные затраты по кредиту (займу) отражаются так: Дебет 08"Вложения во внеоборотные активы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному на оплату капитальных вложений (до списания капитальных вложений на счета учета основных средств). Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения основных средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления. Сумма процентов уменьшает прибыль при условии, что она не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).Если кредит использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то как основные, так и дополнительные затраты по нему включаются в состав операционных расходов в обычном порядке.Если кредит (заем) использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то основные затраты по нему отразите так:Дебет 60"Расчет с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному для предварительной оплаты материальных ценностей.Заемные средства можно привлекать не только по кредитному договору или договору займа, но и путем выпуска и продажи облигаций. Такие займы нужно учитывать обособленно. Для этого к счету 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" откройте субсчет "Облигационный заем", а в учете сделайте запись:Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" получен облигационный заем.Облигации могут размещаться среди первых покупателей как по цене, превышающей их номинальную стоимость, так и по цене ниже номинальной стоимости (то есть с дисконтом). В обоих случаях разница между ценой размещения и номинальной стоимостью списывается (начисляется) равномерно в течение срока обращения облигаций. Учет размещение облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость.Дт 51"Расчетные счета" Кт 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"- размещен облигационный заем;Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 98-1"Доходы будущих периодов" - отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью. Ежемесячно в течение года: Дебет 98-1"Доходы будущих периодов" Кредит 91-1"Прочие доходы и расходы" (сумма превышения : 12 мес.) - списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью.ежемесячно в течение года:Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" (сумма : 12 мес.) –начислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения.Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"-начислены проценты, подлежащие выплате по облигациям.Возможно предварительно учитывать проценты, подлежащие выплате по облигациям, в составе расходов будущих периодов:Дебет 97"Расходы будущих периодов" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" отражена в составе расходов будущих периодов сумма начисленных процентов.В дальнейшем сумма процентов ежемесячно в течение срока обращения облигаций включается в состав операционных расходов:Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 97"Расходы будущих периодов"- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.Займы, привлеченные путем выпуска векселей, нужно учитывать обособленно.Для этого к счету 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" откройте субсчет "Вексельный заем", а в учете сделайте запись: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Вексельный заем"- получен вексельный заем. Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.Известно, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учет начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).ГЛАВА 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В ООО «СТРОЙИНВЕСТ»2.1. Организационная характеристика ООО «Стройинвест»Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест» было создано 07 декабря 2005 года на основании свидетельства о государственной регистрации лица под номером 1056602908361 с постановкой на учет в налоговом органе юридического лица от 07 февраля 2005 года с присвоением ИНН юридического лица 5406998244. Юридический адрес Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Петухова, д.104а. Организация получила лицензию на право деятельности № Д 400355 от 25 января 2006 г. Лицензия выдана на основании приказа Госстроя России от 25января 2006 года № 3/6. По лицензии разрешается: строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Область действия лицензии: территория Российской Федерации. Срок действия лицензии: от 25 января 2006 года по 26 января 2019 года. Основной состав деятельности предприятия: ремонтно-строительные работы. А на основании информационного письма об учете в ЕГРПО областной комитет государственной статистики включил юридическое лицо в Единый государственный реестр предприятий и организаций и установил ему идентификацию по общероссийским классификаторам, в числе которых основными из применяемых ныне являются:ОКВЭД – 45.33 – производство санитарно – технических работ;ОКВЭД – 45.25.4 – монтаж металлических строительных конструкций;ОКВЭД – 45.21.4 – производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы.ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности. ООО «Стройинвест» создано для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 100000 (Сто тысяч) рублей. Участники имеют следующие доли: директор– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, инженер ПТО– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, заместитель директора – 26% Уставного капитала, что составляет 26000 (Двадцать шесть тысяч) рублей. Вклады вносятся в Уставный капитал денежными средствами: 50% вносится участниками на момент государственной регистрации Общества, остальная сумма в течение первого года работы организации.На данный момент в организации работает по списочному составу 250 человек. При больших объемах работ заключается договор с наемными рабочими на выполнение определенных видов работ. Структурная организация предприятия приведена ниже (Рис 2.1):В дальнейшем предполагается расширение численного состава организации.Организация оснащена средствами малой механизации: автомобиль марки «Газель», оборудование для выполнения монтажных работ.Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Стройинвест»Фирма работает с такими новыми материалами, как: металлопластик и полипропилен. Также работает со сталью, нержавейкой, чугуном и медью.Основные объекты, на которых работала или работает в данный момент организация:ООО “Рикон”АТС-45, находящаяся по адресу: ул. Большая АТС-21, находящаяся по адресу: ул. Лесная д. 8 «а»ПАО «Автодизель»ПАО "Ростелеком"Виды выполняемых рaбот: монтаж системы отопления, водоснабжения, канализации, монтаж пожарного водопровода и так далее.2.2. Организация бухгалтерского учета краткосрочных кредитов и займов в ООО «Стройинвест»В организации ООО «Стройинвест», проводились операции связанные с получением кредита или с выдачей займа при которой организация ведет бухгалтерский учет в связи с получением кредита. Итак, организация ООО «Стройинвест», в лице директора Марченко В.В., заключила договор подряда под номером 003/005 от 15.07.2020 года с Ч/Л Сипатовым Дмитрием Павловичем на выполнение монтажных работ по установке забора производственного корпуса ОАО "Агромясо", расположенного по адресу: ул. Высотная, д.2, по которому фирма ООО «Стройинвест» обязана заплатить ему за работу вознаграждение в размере 203000(двести три тысячи) рублей, но ближе к моменту оплаты этой работы у организации свободных денег в наличии не было и, тогда организация обратилась за помощью в банк.На имя управляющего банка АО «ОТПБАНК» Малышева А.В. было написано заявление о прошении выдать кредит в размере требуемой суммы на оплату монтажных работ подрядчику. Заявление было рассмотрено положительно.Между организациями АО «ОТПБАНК», выступающего в роли кредитора и ООО «Стройинвест», выступающего в роли заемщика был заключен коммерческий договор № 1 от 21.03.2021 г.В договоре были оговорены следующие условия:сумма кредита;срок кредита;величина процентов;обеспечение договора другие условия договора (неустойка, пени).Распишем числовые эквиваленты, заложенные в этих условиях. Сумма кредита, в нашем случае, выражена в рублях и составляет 203000 (двести три тысячи) рублей.Срок кредита – 12 месяцев, то есть кредит краткосрочный, и, в дальнейшем, мы будем его учитывать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».Величина процентов – 20%, средний уровень начисления процента, который выдается на развитие или поддержание малого бизнеса, учитывалось также то, что наша платежеспособность Кредитору незнакома, но, если, мы будем сотрудничать с банком и в будущем, исправно погасив этот кредит, то процентная ставка будет ниже.Обеспечение договора – под обеспечение договора было принято решение предоставить залог в виде автомобиля марки УАЗ Патриот находящийся на балансе предприятия.Другие условия договора – было оговорено, что в случае несвоевременной уплаты вознаграждения за пользование кредитом ООО «Стройинвест» обязан уплатить банку неустойку в размере 1,5% от суммы вознаграждения, а в случае несвоевременного предоставления банком коммерческого кредита он уплачивает заемщику пени в размере 0,5% от стоимости не предоставленных кредитных сумм за каждый день просрочки. То есть, в договоре была оговорена ответственность, как банка, так и фирмы, получающей кредит.На расчетный счёт организации поступил 21.03.2021г кредит в размере 203000 (двести трех тысяч) рублей и это отражено проводкой:Дебет 51"Расчетные счета"Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" -так как по договору коммерческого кредита, кредит организации предоставляется в безналичной форме, то деньги поступают в организацию на расчетный счет.Начисление процентов по кредиту будет отражаться следующей проводкой:Дебет91"Прочие доходы и расходы"Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" -начислены проценты по кредиту за март (203000х20%:365х 10) =1112,33 рублей.Для целей налогового учета величина признаваемых в марте расходами процентов составит (203000х14,3%:365х10) = 521,95 рублейНачисление постоянного налогового обязательства отражено записью: Дебет 99"Прибыли и убытки"Кредит 68"Расчёты по налогам и сборам"начислено постоянное налоговое обязательство за март от суммы процентов по кредиту (1112,33-521,95) х20%=118,01 рублей.В апреле начисленная сумма по процентам составляет: (203000х20%:365х 30)=3336,99 рублей.Для целей налогового учета составляет: (203000х14,3%:365х30) =2385,95 рублейПостоянное налоговое обязательство в апреле составляет: (3336,99 -2385,95)х20%=951,04 рублейВ мае начисленная сумма по процентам составляет: (203000х20%:365х 31) =3448,22 рублей.Расходы для целей налогового учета составляет: (203000х14,3%:365х31)= 2465,48 рублейПостоянное налоговое обязательство в мае составляет: (3448,22 -2465,48) х20%=196,55 рублей Если составить сводную таблицу за эти три месяца, то получим: Таблица 2.1Расходы по данным бухгалтерского и налогового учета ДатаСодержание операцииРасходы по данным бух-галтерского учета, руб.Расходы для целей нало-гообложения в руб.Постоянное налоговое обязательство, руб.31 мартаПроценты по кредиту1112,33521,95118,01 Продолжение таблицы 2.130 апреляПроценты по кредиту3336,992385,95951,0431 маяПроценты по кредиту3448,222465,48196,55Итого7897,545373,381265,6И так далее, по этой же схеме, мы будем начислять проценты в течение срока действия договора.И еще, согласно ПБУ 18/02 от суммы начисленного по данным бухгалтерского учета убытка следует начислять условный доход по налогу на прибыль, который отражается проводкой:Дебет 68"Расчёты по налогам и сборам"Кредит 99"Прибыли и убытки"Просчитаем эту сумму также за три месяца 7897,54х20%=1579,51 рублейДля целей налогообложения:Дебет 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"Кредит68"Расчеты по налогам и сборам"Также просчитаем за три месяца 5373,38х20%=1074,68 рублейСписание кредиторской задолженности происходит вместе с начисленными процентами и оформляется проводкой:Одновременно списывается НДС Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51"Расчетные счета"Все операции производились с учетом следующих документов: договор подряда под номером 003/005 от 15.07.2020 года, счет-фактура № 0010 от 23 июля 2020 года на выполнение подрядных услуг, коммерческий договор № 1 от 21.03.21 года(приложение 1), акт приема-сдачи выполненных работ.ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМЗаемные средства в виде банковского кредита и займа являются одними из самых распространенных источников финансирования реального сектора экономики. Однако, несмотря на это до сих пор существует ряд проблемных вопросов в области кредитования, привлечения займов и в области бухгалтерского учета банковских кредитов и займов. Эти вопросы вызваны изменениями в национальном законодательстве, которые зачастую приводят к несогласованности или противоречивости толкования отдельных законодательных норм; требованиями унификации нормативной правовой базы Российской Федерации, соблюдения норм международного права.Одним из таких вопросов является вопрос толкования правовой природы счетов по учету предоставляемых банками кредитов. До 1 июля 2008 г. при выдаче кредита кредитополучателю в банке открывался так называемый ссудный счет или спецссудный счет. Но термины «ссуда», «ссудный счет», «спецссудный счет» не отражают сути кредитных операций, т. к. понятие «ссуда», «договор ссуды» относятся к договору безвозмездного пользования, по которому одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.Поэтому в Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка России от 30.12.2009 №226 данные понятия заменены термином «счет по учету кредитной задолженности кредитополучателя».Проблема состоит в том, что вследствие неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя перед банком сложилось ошибочное мнение о классификации данных счетов аналогично счетам, открываемым на основании договора банковского счета, со всеми вытекающими из законодательства требованиями к ним.Как уже отмечалось, для получения кредита и обеспечения его возврата банки могут использовать все способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные законодательством. Бухгалтерский учет всех способов обеспечения возврата кредита осуществляется на забалансовых счетах. Забалансовый учет выданного обеспечения в организациях при получении банковского кредита нуждается в совершенствовании, поскольку для этих целей используется лишь один счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Таким образом, не понятно, на каких счетах производится учет остальных видов обеспечения обязательств: залога, поручительства, задатка и др. Следовательно, одного забалансового счета по учету обеспечения недостаточно и нужно выделить дополнительные забалансовые счета.Существует ряд вопросов и в части процентов по банковским кредитам. В связи с изменениями в законодательстве порядок отражения процентов, предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях, на сегодняшний день является не совсем правильным и требуются разъяснения соответствующих органов по этой проблеме.Более того, с 1 января 2007 г. организации кроме бухгалтерского учета должны вести и налоговый учет, который основывается на данных бухгалтерского учета или на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.Так, при определении налогооблагаемой прибыли, проценты по кредитам (за исключением процентов по просроченным кредитам, также по кредитам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов) включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг).Если учесть, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях начисленные проценты одновременно должны отражаться по дебету счетов учета соответствующих материальных активов, то бухгалтеру нужно организовать налоговый учет по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др. таким образом, чтобы проценты по кредитам, отраженные на этих счетах, включать в состав затрат при определении налогооблагаемой прибыли, причем независимо от факта использования материальных ценностей и целей такого использования (производственного или непроизводственного). По мнению специалистов такое усложнение учета является не совсем оправданным.Порядок, условия заключения договора займа определены Гражданским кодексом, однако в предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования нередко возникают различного рода вопросы и по поводу привлечения и предоставления займов.Таким же образом как и по кредитам, возникают вопросы по поводу отражения процентов по займам.С введением в 2008 году Типового плана счетов требует соответствующих изменений форма журнала-ордера №4, который использовался для учета кредитов, а также форма журнала-ордера №5 для учета займов, т. к. в связи с указанными изменениями, полученные займы учитываются на тех же счетах бухгалтерского учета, что и кредиты. Поэтому необходимо разработать единые формы регистров для учета полученных кредитов и займов.В разделе I журнала-ордера предлагается вести учет кредитовых оборотов по счету 66 в разрезе субсчетов: кредитовых оборотов субсчета 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»; кредитовых оборотов по субсчету 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам». Записи в этом разделе производятся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов общей суммой за каждый день в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт» и др.Аналитический учет предлагается вести по видам кредитов, займов, кредитным организациям и заимодавцем также в журнале-ордере №4, в котором можно выделить разделы «Аналитические данные по счету 66».Таким образом, существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.ЗАКЛЮЧЕНИЕЯвляясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, займы и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.По рассмотренному в данной работе целевому финансированию видно, что поступление таких средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это финансирование, также как и кредит позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг). Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2021г. №402-ФЗ.2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 1 мая 2019 г. N 51-ФЗ.3.Налоговый кодекс РФ часть 1 от 23.11.2020N 146-ФЗ 4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 11 апреля 2019 г. N 34н.5.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 16.05.2016 № 64н6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина России от 02.08.2008 № 60н.7.Бухгалтерский учёт: Учеб.- практическое пособие /Под ред. Т.М. Гусева , Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова 2018 год.8.Бухгалтерский учёт: Учебник/Под ред. Н.П. Кондраков 2017 год.9.Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2019.10. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов//Бухгалтерский учет, анализ и аудит. 2017. № 8. 11. Лисикова В. О классификации счетов плательщиков// Главный Бухгалтер, Банковская деятельность. 2018. № 3.12. Набережный В.В. О включении в расходы процентов по долговым обязательствам // Налоговый вестник. № 2. 2019.13. Отражение изменений в учетной политике и ошибок согласно МСФО. // «Финансовый директор». 2018. № 1. ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ 1КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 1г.Новосибирск «21»марта 2021 г. АО «ОТПБАНК», именуемый в дальнейшем «Кредитор», в лице управляющего банка Малышева А.В. , действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Стройинвест», именуемый в дальнейшем «Заемщик», в лице директора Марченко В.В., действующего на основании Устава с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Кредитор обязуется предоставить Заемщику денежные средства в размере 203000 (двести три тысячи) рублей (далее - Кредит), а Заемщик обязуется возвратить предоставленный Кредит и уплатить проценты за пользование Кредитом в размере и сроки, предусмотренные Договором.Полная стоимость Кредита Заемщика, включающая расходы, связанные с заключением и исполнением настоящего Договора, указывается Кредитором в Расчете, являющемся приложением к настоящему Договору.1.2. За пользование Кредитом Заемщик обязуется уплатить Кредитору проценты в размере 20% (двадцать процентов) годовых от суммы Кредита в порядке, предусмотренном разделом 3 настоящего Договора.1.3. Целью кредитования является: выполнение монтажных работ.1.4. В целях исполнения обязательств по настоящему Договору Кредитор открывает Заемщику банковский счет № 123654879.2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН2.1. Кредитор обязуется произвести своевременное перечисление Кредита Заемщику в срок до «21» марта 2021 г. Кредит предоставляется в безналичной форме.Датой выдачи Кредита считается момент зачисления суммы Кредита на счет Заемщика, указанный п. 1.4 настоящего Договора. Датой возврата Кредита считается момент зачисления суммы Кредита на корреспондентский счет Кредитора, указанный в разделе 9 настоящего Договора. 2.2. Кредитор вправе отказаться от предоставления Заемщику Кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная Заемщику сумма не будет возвращена в срок.2.3. Заемщик вправе отказаться от получения Кредита полностью или частично, уведомив об этом Кредитора не менее чем за 10 (десять) календарных дней до установленного п. 2.1 настоящего Договора срока его предоставления.2.4. Для получения Кредита Заемщик представляет Кредитору следующие документы:2.4.1. Заявление о выдаче Кредита с указанием цели его использования.2.4.2. Сведения о размере получаемого Заемщиком дохода.……2.5. Заемщик обязуется возвратить всю сумму Кредита не позднее «_20» марта 2022 г. Выплата суммы Кредита осуществляется в сроки, установленные в Графике погашения кредита, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора аннуитетными платежами.2.6. Заемщик вправе досрочно вернуть Кредит или его часть, предварительно предупредив Кредитора о своем намерении за 10 (десять) календарных дней до предполагаемой даты возврата. Кредитор имеет право на получение с Заемщика процентов по Кредиту, начисленных включительно до дня возврата Кредита.2.7. В течение срока действия настоящего Договора Кредитор имеет право проверять целевое использование Кредита и его обеспеченность, а также сведения о размере дохода Заемщика.2.8. Заемщик обязуется представлять по требованию Кредитора документацию, отвечать на вопросы работников Кредитора, представлять справки и совершать другие действия, необходимые для выяснения Кредитором обстоятельств, указанных в п. 2.7 настоящего Договора.2.9. Кредитор обязуется безвозмездно выдавать справки о состоянии задолженности Заемщика по Кредиту в количестве, необходимом Заемщику.3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ3.1. Проценты по Кредиту начисляются ежемесячно до даты возврата Кредита. Расчет процентов производится за полный месяц. Сумма процентов уплачивается Заемщиком до 20 числа месяца, следующего за расчетным, а в случае, если это выходной или праздничный день, - на следующий за ним первый рабочий день.3.2. Проценты за пользование Кредитом начисляются с момента зачисления на расчетный счет Заемщика (вариант: выдачи Кредита через кассу Кредитора) и до даты зачисления на корреспондентский счет Кредитора включительно.При расчете процентов за Кредит принимается количество дней в году - 365(триста шестьдесят пять), количество дней в месяце - 30 (тридцать).3.3. Кредитор не может в одностороннем порядке сократить срок действия настоящего Договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по дополнительным операциям, проводимым Кредитором.4. ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТА4.1. Кредит, предоставленный по настоящему Договору, обеспечивается Автомобилем марки УАЗ патриот.4.2. Соглашение о залоге автомобиля находящегося на балансе предприятия ООО «Стройинвест», (вид обеспечительного обязательства)составляется Сторонами в срок до «31» марта 2021 г. и является неотъемлемой частью настоящего Договора.5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН5.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением убытки.5.2. В случае несвоевременного предоставления Кредита Заемщик вправе потребовать от Кредитора возмещения причиненных этим убытков.5.3. В случае несвоевременного погашения Кредита в срок, установленный п. 2.5 настоящего Договора, Кредитор вправе взыскать с Заемщика пени в размере 1,5 % от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.5.4. В случае образования просроченной задолженности по Кредиту и процентам за пользование им (включая повышенные проценты) суммы, выплачиваемые Заемщиком, направляются в первую очередь на погашение долга по процентам за пользование Кредитом, а затем на погашение основной задолженности.5.5. В случае невыполнения Заемщиком условия п. 1.3 настоящего Договора о целевом использовании Кредита, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных п. 2.8 настоящего Договора, Кредитор вправе потребовать от Заемщика досрочного возврата Кредита и уплаты причитающихся процентов по настоящему Договору.5.6. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, разрешаются в претензионном порядке.6.2. При неурегулировании спорных вопросов в претензионном порядке споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.7. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И ДОСРОЧНОГО РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.7.2. Все уведомления в рамках настоящего Договора должны быть направлены другой Стороне в письменной форме.7.3. Настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также по иным основаниям, установленным действующим законодательством Российской Федерации.8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ8.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и прекращает свое действие после выполнения принятых на себя обязательств Сторонами в соответствии с условиями Договора.8.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.8.3. По всем остальным вопросам, не предусмотренным настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.8.4. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются приложения:8.4.1. Расчет полной стоимости кредита.8.4.2. График погашения кредита.8.4.3. ______________________________.9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН:КредиторЗаемщикОАО ОТПБАНКООО СтройинвестТелефон:8 (800) 100-55-55Телефон: +7 (383) 217-47-47Юридический адрес: 630049, г. НОВОСИБИРСК, ул., д. КОВАЛЬЧУК, 179/2 КОРПУС 16/2Юридический адрес: 630119, Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Петухова, д.104аИНН/КПП: 7708001614/ 774301001ИНН/КПП: 5406998244/ 540301001ОГРН: 1027739176563ОГРН: 1056602908361Корр.счет: 30101810000000000311БИК: 040702760БИК: 044525311ОКПО: 30781503ОКПО: 29293885 Малышев (Малышев А.В.) Марченко (Марченко В.В.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)ПРИЛОЖЕНИЕ 2Лист 1ООО СтройинвестОборотно-сальдовая ведомость по счету 66.01 за 21 марта 2021Выводимые БУ(данные бухгалтерского учета)СчетСальдо на начало месяца Обороты за период Сальдо на конец месяцаКонтрагенты Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет КредитДоговоры66.01 203000,00 203000,00ОАО ОТПБАНК 203000,00 203000,00Кредитный договор№3 от 21.03.21 203000,00 203000,00Итого 203000,00 203000,00ПРИЛОЖЕНИЕ 2Лист 2ООО «Стройинвест»Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.02 за 22.03.21-31.03.21СчетСальдо на начало месяца Обороты за период Сальдо на конец месяцаКонтрагенты Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет КредитДоговоры66.02 1112,33 1112,33ОАО ОТПБАНК 1112,33 1112,33Обороты за март 21 1112,33 1112,33Итого 1112,33 1112,33