Всё сдал! - помощь студентам онлайн Всё сдал! - помощь студентам онлайн

Реальная база готовых
студенческих работ

Узнайте стоимость индивидуальной работы!

Вы нашли то, что искали?

Вы нашли то, что искали?

Да, спасибо!

0%

Нет, пока не нашел

0%

Узнайте стоимость индивидуальной работы

это быстро и бесплатно

Получите скидку

Оформите заказ сейчас и получите скидку 100 руб.!


Учет труда и его оплаты.

Тип Курсовая
Предмет Бухгалтерский учет и анализ

ID (номер) заказа
3938565

500 руб.

Просмотров
77146
Размер файла
304.14 Кб
Поделиться

Ознакомительный фрагмент работы:

Содержание TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc100751998 \h 31. Значение и задачи учета труда и его оплаты PAGEREF _Toc100751999 \h 62. Учет личного состава предприятия PAGEREF _Toc100752000 \h 63. Организация оплаты труда на предприятии. PAGEREF _Toc100752001 \h 134. Учет рабочего времени. PAGEREF _Toc100752002 \h 185. Формы и системы оплаты труда PAGEREF _Toc100752003 \h 216. Состав фонда оплаты труда PAGEREF _Toc100752004 \h 247. Расчет среднего заработка. PAGEREF _Toc100752005 \h 288. Определение среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. PAGEREF _Toc100752006 \h 299. Удержания и вычеты из заработной платы. PAGEREF _Toc100752007 \h 3110. Налог на доходы физических лиц. PAGEREF _Toc100752008 \h 3711. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). PAGEREF _Toc100752009 \h 3912. Учет расчетов по единому социальному налогу PAGEREF _Toc100752010 \h 4213. Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда. PAGEREF _Toc100752011 \h 432. Практическая часть PAGEREF _Toc100752012 \h 482.1. Приказ об учетной политике PAGEREF _Toc100752013 \h 482.2. Начальный баланс PAGEREF _Toc100752014 \h 672.3. Журнал хозяйственных операций PAGEREF _Toc100752015 \h 682.4. Синтетические счета PAGEREF _Toc100752016 \h 732.5. Оборотно-сальдовая ведомость, заключительный баланс, Форма №2 PAGEREF _Toc100752017 \h 82Заключение PAGEREF _Toc100752018 \h 88Библиографический список PAGEREF _Toc100752019 \h 90Введение В заработной плате концентрируется целый спектр отношений: между обществом и работником, между фирмой и работником, внутри фирмы между работниками и т. п. Это связано с тем, что важнейшим ресурсом, используемым каждым предприятием, являются трудовые ресурсы. Именно живой труд соединяет основные фонды с оборотными в процессе производства, дает импульс любому движению, служит организатором производственной деятельности. Этот ресурс имеет важные особенности, существенно отличающие его от двух предыдущих ресурсов. Для воспроизводства трудовых ресурсов нужен определенный механизм, который обеспечивал бы возобновление израсходованного ресурса. Человек включается в процесс производства с помощью «живого» труда, в отличие от труда «овеществленного», который представляют два других вида ресурсов – основные фонды и оборотные средства. Для восполнения затраченных на производство усилий человек должен получить некоторые средства, истратив которые он смог бы компенсировать затраты.Трудовые отношения находятся в постоянном развитии и эволюции. Современный рынок труда нуждается в образованных и высокопроизводительных работниках, способных собственными знаниями предоставить работодателю конкурентные преимущества. Высоких профессиональных результатов от работников можно ожидать только, гарантируя им адекватную заработную плату. Именно поэтому вопрос определения вознаграждения за труд в современных условиях является одним из самых актуальных.Существенная по величине статья затрат в любой отрасли – расходы на оплату труда. Практически в любой бухгалтерии участок оплаты труда персонала является одним из самых трудоемких и сложных. Ведь любые начисления каждому работнику как в учете, так и в налоговой отчетности надо отражать обособленно. Помимо зарплаты сотрудникам надо начислять больничные, отпускные, различные компенсации, пособия, премии, материальную помощь и, понятно, налоги и взносы с подобных отчислений.Существующие проблемы оплаты труда в настоящее время все острее стоят перед российской экономикой. Актуальность проблем состоит в том, что заработная плата во все времена являлась средством мотивации для любого человека, его главным доходом. Работник всегда заинтересован в том, чтобы, получая заработную плату за выполненную работу, он мог удовлетворить не только свои потребности, но и потребности своей семьи.Заработная плата является одним из основных видов расходов организации, и если при расчете заработной платы были допущены ошибки, то это может повлечь со стороны налоговых органов неблагоприятные последствия, такие как пени, – в случае, если имело место излишнее доначисление заработной платы, ведь расходы по налогу на прибыль были завышены и, следовательно, не был уплачен налог на прибыль; не доудержан НДФЛ и не перечислен в бюджет РФ, так же обстоит дело со страховыми взносами. Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических аспектов учета расчетов с персоналом по оплате труда и решение практического задания. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:– исследовать теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда;– решить практическое задание.Объектом исследования в курсовой работе являются расчеты с персоналом по оплате труда.Предметом исследования выступает методика учета расчетов с персоналом по оплате труда.Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, такие как Трудовой кодекс, Семейный кодекс, Налоговый кодекс, Федеральный закон о бухгалтерском учете и т.д., а также научная и учебная литература, посвященная исследованию учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда таких авторов как: Е.В. Воробьева, Ф.Н. Филиной, В.В. Васильевой, Т.В. Гороховой, Н.А. Казаковой, А.Д. Шеремета, В.П. Суйц, Л.И. Ворониной, В.Э. Керимова, В.П. Кондракова и многих других.1. Значение и задачи учета труда и его оплатыЗаработная плата – основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления.Заработная плата – важнейший рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда. В создании и функционировании эффективной системы организации труда и его оплаты немаловажная роль отводится бухгалтерскому учёту. Без хорошо налаженного учета нельзя контролировать численность персонала организации, использование рабочего времени, правильное начисление сумм оплаты труда и удержаний, а также расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Учёт должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, полному использованию рабочего времени и укреплению дисциплины труда.Основными задачами учёта труда и заработной платы являются:- точный учёт личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;- правильное и своевременное документальное оформление и исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;- организация выдачи заработной платы в установленные сроки;- учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения; - контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов;- сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности [ REF _Ref100751762 \r \h 14].2. Учет личного состава предприятияУчет труда работников основывается на учете личного состава работников в разрезе их категорий (рабочие, служащие, производственный персонал, персонал, занятый в обслуживающих и вспомогательных производствах, и т. п.) и использования рабочего времени. Учет личного состава и использования рабочего времени в организации ведется в первичных учетных документах, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков, а также табели и личные карточки. Порядок учета работников и рабочего времени, отработанного физическими лицами, выполняющими для организации работу по договорам гражданскоправового характера (договор подряда, поручения и др.), определяется особенностями соответствующего договора.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а также Инструкция по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1.Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты состоит из двух разделов:– по учету кадров;– по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.При этом унифицированные формы по учету кадров предназначены для применения юридическими лицами всех форм собственности, а унифицированные формы по учету использования рабочего времени распространены на юридические лица всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.В утвержденные формы первичной учетной документации организации могут при необходимости вносить дополнительные реквизиты в соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 г. № 20.При приеме работника организацией составляется приказ по форме № Т1. В том случае, если в организацию принимается одновременно несколько работников, то на всех может быть оформлен один приказ по форме № Т1а.При оформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу указываются следующие сведения:– наименование структурного подразделения;– профессия (должность);– испытательный срок, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу;– условия приема на работу (в том числе указываются оклад или тарифная ставка) и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).Приказ о приеме на работу подписывается руководителем организации или уполномоченным на это лицом, и его объявляют работнику(ам) под расписку.На основании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы:– трудовая книжка работника;– личная карточка работника (форма № Т2 или № Т2ГС);– лицевой счет работника (форма № Т54 или № Т54а).Содержание приказа о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенного трудового договора с работником (ст. 68 ТК РФ).Личная карточка работника (форма № Т2) заполняется на лиц, принятых на работу, сотрудником отдела кадров в одном экземпляре. Лицо, принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты ее заполнения. На государственных служащих заполняются личные карточки государственного служащего по форме № Т2ГС.Кроме того, на каждого научного и научнопедагогического работника кроме личной карточки заполняется в одном экземпляре и ведется учетная карточка научного работника (форма № Т4).Прием на работу организацией осуществляется согласно утвержденному директором штатному расписанию. Штатное расписание (форма № Т3) содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.Переводы работников на другую работу оформляются приказом о переводе работника на другую работу (форма № Т5,) который заполняется работником отдела кадров, подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом и объявляется работнику под расписку. В данном приказе указывается оклад (тарифная ставка) по новому месту работы.Если одновременно переводятся несколько работников на другую работу, это может быть оформлено одним приказом по форме № Т5а.На основании приказа о переводе делаются отметки в следующих формах:– в личной карточке (формы № Т2 или Т2ГС);– лицевом счете (формы № Т54 или Т54а);– вносится запись в трудовую книжку.Предоставление работнику отпуска оформляется приказом (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т6).При предоставлении отпуска нескольким работникам приказ составляется по форме № Т6а. Отпуск работникам предоставляется в соответствии с составленным графиком отпусков (форма № Т7).При увольнении работника составляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т8), который заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку.На основании приказа делается запись в следующих формах:– в личной карточке (форма № Т2 или Т2ГС);– в лицевом счете (форма № Т54 или Т54а);– в трудовой книжке;– производится расчет с работником по форме № Т61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта)».На основании первичных документов о приеме на работу открывается на работника лицевой счет (форма № Т54 или № Т54а).Лицевой счет заполняется в течение года. В нем справочно отражается информация, характеризующая год рождения работника, количество иждивенцев, паспортные данные, номер страхового пенсионного свидетельства, адрес места жительства. В лицевом счете в течение года проставляются отметки о приеме на работу и переводах с указанием отдела, должности и оклада. Кроме того, приводятся помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены, исходя из них вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т. д.На следующий год на каждого работника будет открыт новый лицевой счет.По данным лицевого счета составляется Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1НДФЛ, в которой определяется доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемая база, суммы налога на доходы с физических лиц. Налоговая карточка служит основанием для составления справки о доходах физического лица, которую представляют в налоговые органы.Кроме того, по каждому работнику составляется Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, утвержденная приказом МНС России от 27.07.2004 г. № САЭ305/443. Индивидуальные карточки предназначены для определения налогооблагаемой базы для исчисления отчислений на социальное и медицинское страхование и пенсионное обеспечение.Учет личного состава и рабочего времени ведется по группам работников, штатному и нештатному персоналу, местам производства работ, видам продукции (работ и услуг), изготовлением которых заняты работники.При составлении отчетности и расчете различных показателей хозяйственной деятельности возникает необходимость определения списочной и среднесписочной численности организации. Списочной является численность на определенный момент времени. В течение отчетного периода она меняется.Для определения численности работников за отчетный период исчисляется среднесписочная численность работников, которая используется для определения производительности труда, средней заработной платы, коэффициентов оборота, текучести и других показателей.Порядок расчета численности работников установлен приказом Росстата от 24.10.2011 г. № 435 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П5 (м) «Основные сведения о деятельности организации».Согласно п. 77 Порядка расчета численности различают среднюю численность работников, среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданскоправового характера.Среднесписочную численность работников за отчетный месяц исчисляют путем суммирования численности работников. Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по какимлибо причинам.Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:а) исчисляется общее количество человекодней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, например:– 40 ч – на 8 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 ч (при шестидневной рабочей неделе);– 36 ч – на 7,2 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 ч (при шестидневной рабочей неделе); – 24 ч – на 4,8 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 ч (при шестидневной рабочей неделе);б) определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человекодней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т. е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший этим дням.В составе работников организации могут быть выделены следующие основные группы: административно-управленческий персонал, работники основного производства, работники отдела снабжения и сбыта, обслуживающий персонал.Анализ кадрового состава осуществляется в организации в течение года по итогам отчетных периодов, на основе данных такого анализа принимаются решения о перемещении, сокращении или увеличении работников организации [ REF _Ref100751786 \r \h 15].3. Организация оплаты труда на предприятии.С переходом к рыночной экономике принципиально меняется сущность таких важнейших экономических категорий и процессов, как оплата труда и формирование доходов.При административно-командной экономике государственные предприятия имели узкие права в определении фонда заработной платы, дифференциации заработной платы отдельных работников. В условиях рынка господствуют рыночные законы спроса и предложения, максимизации прибыли, перелива капиталов, объективные механизмы рынков рабочей силы, сбыта товаров и т.п.Подобные факторы влияют на оплату труда работников независимо от государства и самих предприятий. Следовательно, оплата труда (ОТ) – это обязанность работодателя по выплате наемному работнику заработанных им средств за выполнение работы в соответствии с условиями трудового договора (или за оказание услуги).Оплата труда в широком смысле – эта та или иная форма вознаграждения за определенное количество и качество выполненной работы. Различают денежную и неденежную формы оплаты труда.Основной является денежная, что обусловлено ролью денег как всеобщего эквивалента в товарно-денежных отношениях субъектов рынка.В условиях рыночной экономики доход сотрудника предприятия включает следующие элементы:1) оплату по тарифным ставкам и окладам;2) доплаты и компенсации;3) надбавки;4) премии;5) социальные выплаты.В соответствии со сложностью и ответственностью труда величина его оплаты определяется тарифными ставками и окладами.Доплаты назначаются изза объективных различий в условиях и тяжести труда. Компенсации учитывают не зависящие от предприятия факторы, в том числе рост цен.Надбавки и премии вводятся для стимулирования добросовестного отношения к труду, повышения качества продукции и эффективности производства. Различие между надбавками и премиями заключается в том, что надбавки выплачиваются в одинаковом размере каждый месяц в течение установленного периода, а премии могут быть нерегулярными, а их величина существенно меняется в зависимости от достигнутых результатов.Таким образом, доплаты и компенсации отражают те производственные и социальные характеристики труда, которые объективно не зависят от сотрудников. Надбавки и премии отражают результаты его собственных достижений.В целом рекомендуется следующая типовая структура дохода сотрудника предприятия. 1. Оплата по тарифным ставкам и окладам.2. Компенсация роста цен.3. Доплаты за условия труда в зависимости от:– характеристики производственной среды;– сменности (режим работы);– степени занятости в течение смены.4. Надбавки:– за производительность выше нормы;– личный вклад в повышение эффективности и прибыльности;– высокое качество продукции, выполнение срочных и ответственных заданий.5. Премии:– за качественное и своевременное выполнение договоров и этапов работ;– по итогам работы за год;– из фонда руководителя подразделения;– авторские вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;– вознаграждение за активное участие в освоении новых технологических и организационных предложений.6. Социальные выплаты (в связи с семейным положением, болезнью и т.д.).В указанной структуре дохода работника предприятия оплата труда по тарифным ставкам, доплаты, надбавки и премии реализуют распределение по труду; социальные выплаты также отражают результаты труда, но вместе с тем в определенной мере являются распределением по потребностям работника и членов его семьи; дивиденды по акциям данного предприятия характеризуют распределение по труду и собственности. Если работник данного предприятия владеет акциями других предприятий, то соответствующий доход будет отражать распределение по собственности в чистом виде.Организация оплаты труда на предприятии включает:– установление условий (норм) оплаты труда;– установление норм трудовых затрат (трудовых обязанностей работника);– определение системы оплаты труда, т.е. способа учета при оплате индивидуальных и коллективных результатов труда;– порядок внесения изменений в организацию оплаты труда.Рассмотрим подробнее эти элементы организации оплаты труда на предприятии.Организация оплаты труда на предприятии регулируется общероссийским трудовым законодательством, осуществляется тарифными соглашениями профсоюзов, представляющих интересы работников с союзами работодателей, коллективными договорами работодателя и профсоюза, т.е. коллективными договорами предприятия и налоговым законодательством.Условия оплаты труда на предприятии предусматривают прежде всего оплату за труд в пределах установленных трудовых обязанностей, т.е. оплату за норму труда. В число этих условий оплаты входят минимальная тарифная ставка (часовая, дневная, месячная), дифференциация ставок (окладов) по сложности труда (квалификации работников), дифференциация ставок (окладов) по месту работников в производственном процессе, дифференциация оплаты по тяжести и интенсивности труда.На большинстве предприятий устанавливается также оплата за работу сверх нормы труда. К ней относятся различного рода стимулирующие выплаты: доплата за совмещение профессий, за работу с меньшей численностью работников, чем положено по норме, за расширение зон обслуживания, премии за высокое качество работы, за экономию различных видов ресурсов и т.п.Важным элементом организации оплаты труда на предприятии является нормирование труда, предусматривающее установление меры затрат труда на изготовление единицы изделия или выполнение заданного объема работы в определенных организационно-технических условиях. Нормирование труда – одна из важнейших составных частей научной организации труда. Она включает два показателя: норму выработки и норму времени. Норма выработки устанавливает количество натуральных единиц продукции (штуки, метры, тонны), которое должно быть изготовлено и получено в нормальных условиях работы за единицу времени (час, смену, месяц).Норма времени предусматривает время, необходимое для выполнения работы в определенных организационно-технических условиях (мин., час.).Практически эти нормы рассматривают различные формы одной и той же величины – нормы труда и заданной производительности. Норма выработки является величиной, обратной норме времени, применяется чаще в массовых и крупносерийных производствах, а в индивидуальных и мелкосерийных, где рабочему в течение смены приходится выполнять самые различные работы и технологические операции, нормируется время. Широко используется в промышленности и понятие нормы обслуживания, когда рабочему или бригаде нормируется количество единиц оборудования.Работодатель обязан установить каждому работнику нормируемый объем работ, исходя из установленной законодательством продолжительности рабочего дня, нормальной интенсивности труда и средней для данного вида работ производительности труда.Оплата труда производится пропорционально нормируемому объему работ. Работник не имеет права рассчитывать на полную оплату в случае невыполнения им нормируемого объема работ. Работа сверх нормируемого объема допускается по взаимному согласию работника и работодателя и оплачивается по установленным для этих случаев условиям оплаты.Как элемент организации заработной платы системы оплаты труда обеспечивают связь между результатами труда работника, нормами труда и нормами оплаты. Выбор системы оплаты целиком и полностью является прерогативой работодателя. Администрация предприятия, исходя из задач по производству продукции, ее качеству и срокам поставки, возможности влияния работников на реализацию имеющихся резервов производства с учетом их половозрастных, профессионально-квалификационных и других особенностей, разрабатывает конкретные системы оплаты, доводит их до сведения работников и прилагает к коллективному договору.По способу измерения количества труда системы оплаты классифицируются:– на сдельные (количество труда измеряется количеством изготавливаемой работником продукции или произведенной работы);– повременные (количество труда измеряется количеством отработанного работником времени);– аккордные (количество труда измеряется определенным объемом работ).По формам выражения и оценки результатов труда системы оплаты делятся:– на коллективные (базирующиеся на оценке коллективного труда);– индивидуальные (базирующиеся на оценке результатов труда каждого отдельного работника).По количеству показателей, принимаемых во внимание при оценке трудового вклада работников, системы оплаты подразделяются:– на однофакторные, или простые (простая сдельная, простая повременная);– многофакторные, или премиальные (сдельно-премиальная, Аккордно-премиальная, повременн-опремиальная, сдельно-прогрессивная и т.п.).По характеру воздействия работника на результат труда системы оплаты подразделяются на прямые и косвенные [ REF _Ref27574737 \r \h 20].4. Учет рабочего времени.В целях контроля состояния трудовой дисциплины и начисления заработной платы, учета отработанного времени в организациях ведут табельный учет рабочего времени. Он обеспечивает контроль за фактически отработанным каждым работником времени и его недоиспользованием.Продолжительность ежедневной работы (смены), порядок предоставления дней отдыха и другие вопросы использования рабочего времени предусматриваются графиками работы, утвержденными администрацией по согласованию с местной профсоюзной организацией. В условиях полутора- и двухсменной работы предприятия может применяться ленточный график, при котором работники выходят на работу не все одновременно, а группами в разные часы на протяжении рабочего дня. При этом разрешается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за месяц не превышала нормального числа рабочих часов, установленного для данной категории работников.Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени (форма № Т13), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей и т. п.).Табель представляет собой именной список работников организации. Порядок его ведения установлен Основными положениями по учету труда и заработной платы в промышленности, строительстве, организациях других отраслей.Табельный учет предполагает наблюдение за началом и окончанием рабочего дня, опозданиями и неявками, позволяет получить данные о фактически отработанном времени, составлять отчетность о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.В табеле учета использования рабочего времени указываются: табельный номер работника, фамилия, имя, отчество, количество отработанных часов, в том числе ночных, выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнением государственных и общественных обязанностей). Каждому конкретному дню присваивается стандартное условное обозначение. Количество часов, отработанных работником в день, проставляется цифрами, в зависимости от установленной на предприятии рабочей недели, а следовательно, продолжительности рабочего дня.По окончании месяца табель закрывается, т. е. в нем подсчитывается по каждому работнику: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход).Табель учета рабочего времени служит основанием для начисления заработной платы при повременной форме оплаты труда. Расчет количества отработанных часов может осуществляться два раза в месяц или общим итогом за месяц.Учет труда работника, имеющего форму сдельной оплаты труда, производится на основании карточки учета выработки, маршрутного листа, наряда на работу и других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами, выработками и расценками.Наряд на работу представляет собой задание на выполнение определенного вида работ или услуг, производства продукции. По окончании работы в наряде делается отметка о конечных результатах труда по этому наряду. Аналогично оформляется и карточка учета выработки.Всем работникам, труд которых оплачивается сдельно, администрация организации по истечении пяти дней после приема работника обязана выдать расчетные книжки (ст. 100 ТК РФ). В расчетные книжки (расчетный листок) записываются условия труда и расчеты по заработной плате. Они хранятся у работника и представляются в бухгалтерию для записи расчетов по заработной плате и для отметок об изменении условий труда.После записи расчетов по заработной плате расчетная книжка возвращается работнику не позднее чем за два дня до выдачи заработной платы. Расчетная книжка (расчетный листок) является документом, подтверждающим размер заработной платы работника – это официальное ее свидетельство. Однако наиболее распространенным регистром аналитического учета расчетов по заработной плате является расчетный листок. Расчетные листки выдаются ежемесячно каждому работнику в день выдачи заработной платы из кассы организации [ REF _Ref100751807 \r \h 23 REF _Ref100751762 \r \h ].5. Формы и системы оплаты трудаПод системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда. Иначе говоря, система заработной платы характеризует взаимодействие различных элементов заработной платы: тарифной части, доплат, надбавок, премий. Различают следующие системы оплаты труда: повременно-премиальная, сдельно-премиальная, аккордная и проч.Форма заработной платы характеризует соотношение между затратами рабочего времени, производительностью труда работников и величиной их заработка. В отечественной практике применяется, в основном, сдельная и повременная формы оплаты труда, которые, в свою очередь, имеют разновидности.Для оплаты труда работников могут применяться различные системы. Наиболее распространенными системами признаются: тарифная система; бестарифная система; смешанные.В общем виде классификация форм и систем заработной платы представлена на рисунке 1.Трудовой кодекс РФ определяет тарифную систему как «совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий» (ст. 129). К основным элементам тарифной системы относятся: тарифно-квалификационные справочники; тарифный разряд; тарифная сетка; тарифный коэффициент; тарифные ставки и должностные оклады. Основными формами тарифной системы оплаты труда являются повременная и сдельная. center-635Формы и системы заработной платСистема плавающих окладовБестарифная оплата трудаОплата труда на комиссионной основеСдельная оплата трудаПовременная оплата трудаПростая сдельнаяСдельно-премиальнаяКосвенная - сдельнаяАккорднаяСдельно-прогрессивнаяИндивидуальнаяКоллективнаяподряднаяПростая повременная почасоваяпонедельнаяпомесячнаяПовременно-премиальная00Формы и системы заработной платСистема плавающих окладовБестарифная оплата трудаОплата труда на комиссионной основеСдельная оплата трудаПовременная оплата трудаПростая сдельнаяСдельно-премиальнаяКосвенная - сдельнаяАккорднаяСдельно-прогрессивнаяИндивидуальнаяКоллективнаяподряднаяПростая повременная почасоваяпонедельнаяпомесячнаяПовременно-премиальнаяФормы и системы заработной платСистема плавающих окладовБестарифная оплата трудаОплата труда на комиссионной основеСдельная оплата трудаПовременная оплата трудаПростая сдельнаяСдельно-премиальнаяКосвенная - сдельнаяАккорднаяСдельно-прогрессивнаяИндивидуальнаяКоллективнаяподряднаяПростая повременная почасоваяпонедельнаяпомесячнаяПовременно-премиальнаяФормы и системы заработной платСистема плавающих окладовБестарифная оплата трудаОплата труда на комиссионной основеСдельная оплата трудаПовременная оплата трудаПростая сдельнаяСдельно-премиальнаяКосвенная - сдельнаяАккорднаяСдельно-прогрессивнаяИндивидуальнаяКоллективнаяподряднаяПростая повременная почасоваяпонедельнаяпомесячнаяПовременно-премиальнаяРис. 1. Структурная схема форм и систем заработной платыОсновным различием между повременной и сдельной формами оплаты труда является лежащий в их основе способ учета затрат труда (таблица 1): – при повременной – учет отработанного времени; – при сдельной – учет количества произведенной работником продукции надлежащего качества, либо учет количества выполненных работником операций.Бестарифная система оплаты труда, может быть использована в тех организациях, где возможно рассчитать вклад каждого представителя коллектива в конечный результат деятельности организации. Тарифные ставки не устанавливаются, а заработная плата между работниками распределяется с применением коэффициентов, характеризующих их квалификационный уровень, и коэффициентов трудового участия в результатах деятельности.Таблица 1 – Формы тарифной системы оплаты трудаФорма оплаты трудаОсновная характеристикаДокументы, используемые при начислении заработной платы1. ПовременнаяФорма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время1. Тарифная ставка, установленная работнику.2. Табель учета рабочего времениПростая повременнаяДневная (часовая) тарифная ставка умножается на количество отработанных дней (часов). Месячная тарифная ставка (оклад) начисляется за полностью отработанный месяц. Если месяц отработан не полностью, заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени1. Тарифная ставка, установленная работнику.2. Табель учета рабочего времени за расчетный месяцПовременно-премиальнаяЗаработная плата, начисленная за фактически отработанное время (месяц, квартал), дополняется процентной надбавкой (месячной или квартальной премией)1. Тарифная ставка, установленная работнику.2. Табель учета рабочего времени за расчетный месяц.3. Положение об оплате труда (положение о премировании)2. СдельнаяФорма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции1. Сдельные расценки.2. Наряд на сдельную работу (указывается количество произведенной продукции, выполненных операций).3. Табель учета рабочего времениАккорднаяРазмер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ (аккордное задание)1. Аккордное задание.2. Табель учета рабочего времени за расчетный месяцСмешанная система имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем. Наиболее распространенными формами смешанной системы оплаты труда являются: система плавающих окладов, комиссионная форма оплаты труда, дилерский механизм.Система плавающих окладов строится на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников (роста или снижения производительности труда, повышения или снижения продукции (работ, услуг), выполнения или невыполнения норм труда и т.д.) тарифная ставка (должностной оклад) периодически корректируется.Комиссионная форма оплаты труда применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентств и т.п. Наиболее популярной формой установления размера комиссионной выплаты работникам является форма, при которой размер комиссионной выплаты устанавливается в виде фиксированного процента от объема продаж.Дилерский механизм заключается в том, что работник за свой счет закупает часть продукции предприятия, которую затем сам же и реализует. Разница между фактической ценой реализации и ценой, по которой работник рассчитывается с предприятием, представляет собой его заработную плату [ REF _Ref35691760 \r \h \* MERGEFORMAT 40].Таким образом, подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать вывод, что на сегодняшний день не выработано единого подхода к сущности заработной платы. Анализ мнений различных авторов относительно данной категории позволил сделать вывод, что отдельные авторы понимают под заработной платой стоимость рабочей силы, другие вознаграждения за труд, третьи часть издержек организации. Сущность заработной платы проявляется в выполняемых ей функциях, в отношении которых также нет единства, количество функций заработной платы различно. На сегодняшний день существует множество форм и систем оплаты труда, которые организация может применять [ REF _Ref100751821 \r \h 21].6. Состав фонда оплаты трудаФонд заработной платы представляет собой совокупность расходов на оплату труда работников, в том числе надбавок, премий и различных видов компенсаций. При этом учитывают все выплаты: за отработанное и неотработанное время, сверхурочные, больничные, специальные выплаты на питание, жилье и т. д. Различают фонд заработной платы, т. е. фактическую сумму, потраченную организацией на зарплаты и прочие выплаты и доплаты работникам, и фонд оплаты труда, т. е. плановые для тех же целей затраты.Источниками формирования фонда оплаты труда (ФОТ) являются средства на оплату труда, включаемые в расходы на производство и реализацию продукции, и прибыль организации, направляемая на потребление.Все выплаты работникам относятся к трем основным видам: фонды оплаты труда (ФОТ), выплаты социального характера и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. Такое деление принципиально важно для исчисления себестоимости продукции и расчетов с социальными фондами.Фонды оплаты труда (затраты на оплату труда) – совокупность выплат, которые включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, в том числе и по требованиям налогового законодательства при исчислении налога на прибыль. К ним относятся:– выплаты за фактически выполненную работу, исчисленную исходя из сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов;– выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (районные коэффициенты);– выплаты стимулирующего характера, включая премии за результаты работы, вознаграждения по итогам работы за год и т. д.;– выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки за работу в ночное время, сверхурочную работу, за совмещение профессий, за работу во вредных условиях труда, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ;– стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;– стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого в соответствии с законодательством РФ;– стоимость выдаваемых бесплатно предметов, остающихся в постоянном пользовании;– выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде за неотработанное время – оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностях, оплата перерывов матерям для кормления ребенка, выполнение гособязанностей;– оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, успешно обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, заработная плата по основному месту работы работникам предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;– выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с сокращением штатов;– прочие выплаты, предусмотренные законодательством для льготных категорий (инвалидов, ветеранов, доноров, подростков);– оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ, исходя из сметы, по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда).К выплатам социального характера относятся платежи, предусмотренные законодательством, связанные с фондами социального страхования, пенсионным фондом.В фонды оплаты труда и выплаты социального характера не включаются:– премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений;– материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;– надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам, компенсационные выплаты в связи с повышением цен; – оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования специальными маршрутами, ведомственным транспортом;– ценовые разницы по продукции, предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания предприятия;– оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, клубах, посещение культурно-зрелищных и физкультурных мероприятий и другие аналогичные выплаты [ REF _Ref100751879 \r \h 18].Фонды оплаты труда формируются по подразделениям и зависят от принятых в организации штатного расписания и системы нормирования труда. В укрупненном виде для целей исчисления себестоимости оплата труда включается как элемент в следующие виды расходов:– производственные расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, оказанием услуг и выполнением работ (заработная плата основных производственных рабочих по сдельным расценкам);– расходы вспомогательных и обслуживающих подразделений и хозяйств (заработная плата вспомогательных рабочих, службы охраны, уборщиков, ремонтных подразделений);– расходы, входящие в стоимость приобретаемого имущества (заработная плата работников, занятых доставкой товарно-материальных ценностей, строительством объектов основных средств, монтажом оборудования);– управленческие расходы, включающие оплату труда административно-управленческого персонала предприятия и обособленных подразделений;– коммерческие расходы (расходы на продажу) – для промышленных предприятий включают оплату труда персонала, занимающегося реализацией продукции, доставкой ее к покупателям, рекламой, для сферы торговли объединяют заработную плату всех работников торговой организации;– прочие расходы (работа, связанная с демонтажом и реализацией имущества, ликвидацией последствий форс-мажорных обстоятельств и т. п.) [ REF _Ref100751893 \r \h 16].Подводя итог всему вышеизложенному можно сделать вывод, что правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит, и на финансовое состояние предприятия в целом.7. Расчет среднего заработка.При расчете оплаты труда некоторые виды оплат осуществляется по среднему заработку (например, за выполнение государственных и общественных работ и обязанностей, по временной нетрудоспособности, за отпуск и др.).Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (на 2022 г. — 13 890 руб.).Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим в первые три дня нетрудоспособности за счет организации, а остальные дни — за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листки лечебных учреждений, подписанные местным комитетом профсоюза. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при стаже работы до 5 лет — 60% заработка; от 5 до 8 лет — 80% заработка; от 8 лет и более — 100% заработка.Независимо от стажа работы пособия выдаются в размере 100%: – вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; – работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ; – лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащихся — 18 лет); – по беременности и родам.При этом необходимо иметь в виду, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются, исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Застрахованным лицам средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом, на день наступления страхового случая.Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих года на 730.Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.Средний дневной заработок для расчета больничного пособия ограничен максимальным и минимальным размером.Минимальный размер пособия из среднего заработка в 2022 г. по действующему законодательству составит 456,66 руб. в день (13 890 руб. × 24 мес. : 730 дней), а максимальный размер – 2572,60 руб. в день (912 000 руб. + 966 000 руб.) : 730 дней (предельные базы по социальным взносам за 2020–2021 гг. соответственно составляли 912 000 руб. и 966 000 руб.) [ REF _Ref100751910 \r \h 17].8. Определение среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.Оплата очередных отпусков. В соответствии с действующим законодательством о труде все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней. Кроме того, отдельным категориям работников предоставляются дополнительные отпуска. При расчете отпускных необходимо исключить выплаты, имеющие социальную направленность, не имеющие прямо отношения к оплате труда: – покрытие расходов на питание; – оплата проездов в общественном транспорте; – помощь с оплатой обучения; – погашение коммунальных платежей и др.Также в средний заработок не включается любая помощь в материальной форме.Помимо социальной поддержки со стороны государства, в средний заработок не входят и выплаты, которые производились за неотработанные промежутки времени. К числу таких финансовых бонусов относятся: – средняя зарплата за период командировок; – оплата за простойный период; – оплата дополнительных выходных дней.Для начисления заработной платы за время отпуска рассчитывается среднедневной заработок работника в рабочих или календарных днях. Умножением среднедневного заработка на число дней отпуска определяют причитающуюся сумму отпускных.Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из них исключалось время, указанное выше, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на число полностью отработанных месяцев, и числа календарных дней в не полностью отработанных месяцах.Число календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4, т.е. 1 день = 1,4 дня; 2 дня = 2,8 дня; 3 дня = 4,2 дня; 4 дня = 5,6 дня; 5 дней = 7 дней.Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.Число рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2, т.е. 1 день = 1,2 дня; 2 дня = 2,4 дня; 3 дня = 3,6 дня; 4 дня = 4,8 дня; 5 дней = 6,0 дней.В организациях, где применяется суммированный учет рабочего времени, средний заработок работника для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска [ REF _Ref100751807 \r \h 23].9. Удержания и вычеты из заработной платы.Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ — когда удержание производится по нескольким исполнительным документам.Случаи, когда допускается самый высокий размер удержаний — до 70 %, также все перечислены в ТК РФ (перечень закрытый): – удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;– взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;– возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;– возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;– возмещение ущерба, причиненного преступлением.Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).Налоговая ставка устанавливается в размере:– 13 % в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т. д.;– 9 % для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.;– 15 % для налогообложения дивидендов нерезидентов;– 30 % для налогообложения доходов нерезидентов;– 35 % для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.Налоговые вычеты представляют собой право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом в размерах и видах, установленных Налоговым кодексом РФ.К числу обязательных удержаний относят удержания по исполнительным листам в пользу физических лиц.Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841 (в ред. от 06.02.2004 г.). Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70 % заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.В бухгалтерском учете на сумму удержанных алиментов составляется запись:Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».Суммы алиментов могут перечисляться с расчетного счета или выплачиваться из кассы организации.Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником.Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.Трудовое законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыскание производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:– допустил брак в работе;– испортил имущество по небрежности или неосторожности;– потерял или неправильно оформил документы (например, неправильно составил акт приемки товаров, и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи).Брак в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя.Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:– 50, 51 — на сумму внесенных платежей;– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы;– 26 «Общехозяйственные расходы» — на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.Для обобщения информации о потерях от брака в производстве предусмотрен счет 28 «Брак в производстве», по дебету которого аккумулируются затраты по выявленному внешнему и внутреннему браку, списываемые с кредита счетов 10, 20, 70 и др.По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака:– стоимость оприходованных материалов при демонтаже бракованной продукции (дебет счета 10);– стоимость забракованной продукции по цене возможного использования (дебет счета 10);– суммы, подлежащие взысканию с лиц, виновных в изготовлении брака (дебет субсчета 732);– суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов (дебет счета 76);– суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака (дебет счета 91).Если сумма ущерба не превышает среднего заработка работника, она удерживается из его заработной платы по приказу руководителя организации. Сумма ущерба, превышающая средний заработок работника, взыскивается только по решению суда.На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [ REF _Ref100751821 \r \h 21].10. Налог на доходы физических лиц.Налог на доходы с физических лиц взимается в порядке и размерах, установленных НК РФ.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налогооблагаемую базу.Не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) следующие виды доходов:– государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе пособия по безработице, беременности и родам;– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;– все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм);– вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и другую донорскую помощь;– алименты, получаемые налогоплательщиками;– суммы, получаемые в виде безвозмездной помощи, предоставленной для поддержки науки и образования, культуры и искусства;– суммы, получаемые в виде премий за выдающиеся дости-жения в области науки и техники, образования, культуры, лтературы и искусства;– суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в связи со смертью члена семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным категориям граждан, налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;– доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения;– вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;– другие виды доходов согласно ст. 217 НК РФ.При исчислении налога на доходы физических лиц НК РФ предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты (ст. 218–221). Эти вычеты могут производиться только из доходов налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.На сумму исчисленного НДФЛ в учете составляется запись:Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляетсяс расчетного счета организации:Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»Кредит 51 «Расчетные счета» [ REF _Ref100751910 \r \h 17].Рассмотрим какие вычеты предоставляют при исчислении налога на доходы физических лиц. 11. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:– стандартные вычеты;– социальные вычеты;– имущественные вычеты;– профессиональные вычеты.Стандартные налоговые вычеты применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 %, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах: 3000 руб.; 500 руб.Кроме того, работникам предоставляется налоговый вычет на ребенка. С 1 января 2012 г.:1400 руб. — на первого ребенка;1400 руб. — на второго ребенка;3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.Для предоставления налогового вычета на детей в бухгалтерию организации предоставляется заявление работника с указанием паспортных данных, справка о составе семьи, копии свидетельства о рождении детей, справки с места учебы детей.Социальные налоговые вычеты предоставляются следующих видов:– в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований;– в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного НК РФ;– в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации;– в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.Имущественные налоговые вычеты предоставляются:– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.;– в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и т. д.Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой, налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование науки, литературы, искусства[ REF _Ref100751879 \r \h 18].12. Учет расчетов по единому социальному налогуКаждая организация и предприятие для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях ежемесячно сверх оплаты труда производят отчисления на их социальные нужды. Размеры и направления этих отчислений устанавливаются действующим законодательством.Для производства отчислений на социальные нужды в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. Социальная защита граждан является гарантией ответственности правительственных органов РФ перед населением. Поступившие средства распределяются между социальными фондами. Выплачивать пособия могут государственные фонды страхования, негосударственные пенсионные фонда, иные страховые организации.Для организаций, состоящих на общей системе налогообложения, установлены следующие ставки взносов (%):Пенсионный фонд РФ — 22;Фонд социального страхования — 2,9;Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1.В соответствии с действующим законодательством организациями и предприятиями, кроме отчислений на социальные нужды, производятся также отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Объектом данных отчислений является начисленная сумма оплаты труда.Ставка по таким взносам колеблется от 0,2 до 8,5% в зависимости от конкретного осуществляемого работодателем вида деятельности и связанным с ним классом профессионального риска. Соотношение класса профессионального риска и страхового тарифа установлено ст. 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ. Уровень риска и соответствующая ему ставка по взносам на травматизм ежегодно подтверждается работодателями в ФСС на основании наиболее доходного по итогам прошедшего года вида деятельности.Для учета расчетов по взносам на социальные нужды используется синтетический активно-пассивный сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета: – «Расчеты по социальному страхованию»; – «Расчеты по пенсионному обеспечению»; – «Расчеты по медицинскому страхованию».Начисленные суммы страховых взносов на социальные нужды относятся на дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. При начислении указанных пособий в бухгалтерском учете производится следующая запись:Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды организации и предприятия перечисляют по соответствующим фондам. При этом в бухгалтерском учете производят следующую запись: Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 51 «Расчетный счет» [ REF _Ref100751893 \r \h 16].13. Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда.Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на одноименном синтетическом сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету — удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в бухгалтерском учете отражаются по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов: – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; – 08 «Вложения во внеоборотные активы».Начисление оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов: – 20 «Основное производство» (оплата труда рабочих основного производства); – 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочих вспомогательных производств); – 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования); – 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала); – 28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции); – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Начисление пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов: – 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — за первые три дня нетрудоспособности за счет организации.Во многих экономических субъектах отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. В связи с этим для правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на затраты организации в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую оплату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:Д-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».В экономических субъектах возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае на такие операции в бухгалтерском учете составляют следующие записи.1. Начисление оплаты труда:Д-т сч. 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы» и др.К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».2. Выдача заработной платы в натуральной форме по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог:Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»К-т сч. 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы».3. Списание фактической себестоимости материалов, готовой продукции и товаров:Д-т сч. 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»К-т сч. 10 «Материалы»; 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары».Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: – 68 «Расчеты с бюджетом» — на сумму налога с физических лиц; – 28 «Брак в производстве» — на сумму удержаний с виновников брака; – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму удержаний по возмещению материального ущерба; – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете отражают следующей записью:Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении пяти дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет. На эти операции в бухгалтерском учете делают следующую запись.Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью:Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т сч. 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета».Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных ведомостях, машинограммах и т.д. [ REF _Ref100751762 \r \h 14].2. Практическая часть2.1. Приказ об учетной политикеПриказо принятии учетной политики на предприятии Приказ № 113 апреля 2021 г.Приказываю:Руководствуясь Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная с 1 января 2022 года применять следующую учетную политику предприятия:При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Бухгалтерский учет в 2022 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Бухгалтерский учет в 2022 году вести с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 8.3 Аналитические и синетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счета 10 «Материалы» - для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 10 «Материалы». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости): по средней себестоимости. п. 36 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180н;При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки «по средней себестоимости» или «ФИФО», применяется способ оценки: исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (расчетный период). п. 36 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нЗатраты, включаемые в себестоимость материально-производственных запасов при оплате их неденежными средствами, определяются (для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность): по справедливой стоимости. п. 14 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нВключать в себестоимость запасов только их цену без скидок, уступок, премий и иных поощрений, не учитывая условия отсрочки (рассрочки) платежа (для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) п. 17 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нПоследствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются: ретроспективно. п. 47 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нВ отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, ФСБУ 5/2019: применяется. п. 2 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нОценка материальных запасов производится: (для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) на отчетную дату по себестоимости. п. 32 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нПрименять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» упрощенно . п. 49 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нОсновные средства оцениваются по первоначальной стоимости. п. 13 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нОбъекты ОС и капитальных вложений не проверяются на обесценение п. 3 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и п. 4 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нВ первоначальной стоимости ОС не учитывать величину оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта и восстановлению окружающей среды. п. 23 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нАктив признается объектом основных средств, если его первоначальная стоимость составляет более 40000 рублей. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нНачисление амортизации по объектам основных средств начинается: с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в учете. пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нАмортизация по объектам основных средств прекращает начисляться: с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта в учете. Пп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нУстановлен способ начисления амортизации по всем группам основных средств: линейный. пп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нУстановить следующие группы однородных объектов основных средств: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и площадки; инвестиционная недвижимость; п. 11 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нАмортизация по всем группам ОС начисляется: ежемесячно. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нВ случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определяется в размере не менее 5 % от срока использования наиболее дорогостоящей части объекта. п. 10 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нУчет инвестиционной недвижимости вести на счете 03 по первоначальной стоимости ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нЗатраты на ремонт, проводимый реже, чем раз в 12 месяцев, учитываются как отдельное основное средство, если составляют более 50 % первоначальной стоимости ремонтируемого объекта. п. 10 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204нФедеральный стандарт бухгалтерского учета 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» применять только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года . п. 51 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Порядок перехода на ФСБУ 25/2018: право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль по каждому договору аренды единовременно признается на конец предыдущего года. п. 49,50 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»ФСБУ 25/2018 не применяется к договорам аренды, по которым одновременно выполняются следующие условия : - не предусмотрен переход права собственности на арендованное имущество к компании или его выкуп на льготных условиях - компания не намерена сдавать арендованное имущество в субаренду - срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды или рыночная стоимость предмета аренды без учета износа не превышает 300 000 руб п. 11,12 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Все объекты учета аренды классифицируются в качестве объектов операционной аренды , за исключением договоров, когда: - условия договора аренды предусматривают переход к арендатору права собственности на предмет аренды - арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости п. 28 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Для учета операций по аренде используются следующие субсчета: - 08.9 «Получение прав пользования арендованным имуществом» - 01.3 «Права пользования арендованным имуществом» - 02.2 «Амортизация прав пользования арендованным имуществом» - 76.5 «Обязательство по аренде» (при получении в аренду) - 76.5 «Инвестиции в аренду» (при сдаче в финансовую аренду) - 76.6 «НДС по арендному обязательству» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94нАмортизация прав пользования арендованным имуществом начисляется линейным способом. п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Доходы и расходы по операционной аренде признаются равномерно в течение срока договора. п. 11, 42 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Фактическая стоимость права пользования активом рассчитывается в упрощенном порядке пп. «а» и «б» п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Начисление процентов на чистую стоимость инвестиции производится: ежемесячно. п. 37 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Начисление процентов на обязательство по аренде производится: ежемесячно. п. 19 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации). п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н.Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете: линейный способ. п. 28 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н.Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы. п. 21 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нЗатраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу. п. 21 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено Приказом Минфина РФ от 15.11.19 № 180нКоммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат. п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости. п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости. п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально прямой заработной плате, начисленной рабочим по видам продукции, работ, услуг. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия, признавать прочими доходами. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. Определять степень вероятности, на основании которой дебиторская задолженность может быть не погашена в сроки, установленные договором, и признана сомнительной, исходя из следующих критериев на основании экспертной оценки. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:по задолженности, возникшей по договорам реализации, - коммерческий отделпо задолженности, находящейся в процессе судебного производства либо подтвержденной судебными актами, а также в отношении должников, находящихся в процедуре банкротства, - юридическая службапо задолженности по расчетам по договорам уступки права требования за реализованные товары (работы, услуги) и договорам займа - финансовая службапо авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, – отдел снабжения . п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Считать высокой степень вероятности непогашения дебиторской задолженности в сроки, установленные договором, при экспертном коэффициенте этого события, равном 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Оценку вероятности погашения сомнительного долга полностью или частично осуществлять на основании заключения экспертов. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:по задолженности, возникшей по договорам реализации, - коммерческий отделпо задолженности, находящейся в процессе судебного производства либо подтвержденной судебными актами, а также в отношении должников, находящихся в процедуре банкротства, - юридическая службапо задолженности по расчетам по договорам уступки права требования за реализованные товары (работы, услуги) и договорам займа - финансовая службапо авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, – отдел снабжения . п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. Величину резерва определять отдельно по каждому сомнительному долгу путем перемножения величины задолженности на экспертный коэффициент вероятности ее непогашения. п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам и списание безнадежных долгов за счет резерва производить ежемесячно. Начисленные проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются равномерно в течение срока действия договора займа. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам»(ПБУ 15/08), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 107н.При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по средней первоначальной стоимости. п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н.Последующая оценка всех финансовых вложений осуществляется в обычном порядке. п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н.Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета. п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.Использовать способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02. п. 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.Определять величину оценочного обязательства в виде резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, предусмотренном ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ и Приказом об учетной политике для целей налогового учета. п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 13.12.10 № 167н;п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражать в бухгалтерской отчетности в обычном порядке. п. 15.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период составляет сумму по определенной статье отчетности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %. Существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправлять в обычном порядке. п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.10 № 63н.Промежуточная отчётность составляется ежеквартально. ст.15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Факты хозяйственной жизни оформлять первичными учетными документами, составленными на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью: формируемые специализированной бухгалтерской компьютерной программой 1С: Бухгалтерия 8.3. // Приложение 1. Принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, не допускается.Утвердить в качестве регистров бухгалтерского учета, составляемых на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью формируемые специализированной бухгалтерской компьютерной программой 1С: Бухгалтерия 8.3. // Приложение 3. Пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета, а также регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета не допускается.Утвердить перечень документов (как первичных учетных, так и иных) и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график приема-передачи и списания объектов основных средств и оборудования в составе:документооборота на предприятии. // Приложение 5 Ответственность за организацию бухгалтерского учета и организацию хранения документов бухгалтерского учета возлагается на руководителя Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. В целях выявления фактического наличия соответствующих объектов и сопоставления его с данными регистров бухгалтерского учета проводить инвентаризацию активов и обязательств. Утвердить случаи, при которых она проводится, сроки, порядок проведения, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. // Приложение 6 Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. // Приложение 7 Утвердить перечень бланков строгой отчетности. // Приложение 8 Утвердить порядок осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни. // Приложение 10 Утвердить порядок осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (для экономических субъектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). // Приложение 11 Утвердить правила соблюдения порядка ведения кассовых операций. // Приложение 12 Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2022 год в случаях: изменения требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартамиразработки или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учетасущественного изменения условий деятельности экономического субъекта В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности утвердить порядок контроля за отражением в учете хозяйственных операций. // Приложение 13. Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2022 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета. // Приложение 14 Утвердить объем и формы бухгалтерской отчетности. // Приложение 15 Утвердить Перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к конкретному виду деятельности, а также расходов, носящих общехозяйственный характер в целом по предприятию. // Приложение 16 Приложение 6к Приказу о принятии учетной политики на предприятии от 31 декабря 2021 №1. Инвентаризация активов и обязательств.В целях выявления фактического наличия соответствующих объектов и сопоставления его с данными регистров бухгалтерского учета проводить инвентаризацию активов и обязательств в следующих случаях, в следующие сроки и в следующем объеме При смене материально ответственных лиц. Дата начала инвентаризации – день приемки-передачи дел. Дата окончания инвентаризации – не позднее, чем (5) дней с момента ее начала. Инвентаризации подлежат активы предприятия и активы иных лиц, закрепленные за соответствующим материально-ответственным лицом. Инвентаризацию проводить в порядке, предусмотренном Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Приложение 10к Приказу о принятии учетной политики на предприятии от №Порядок осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни - непрерывный процесс, осуществляемый руководством и сотрудниками предприятия, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов, а также соблюдение применимого законодательства при совершении фактов хозяйственной жизни. Контрольная среда – совокупность принципов и стандартов деятельности предприятия, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне организации в целом. Положения, касающиеся контрольной среды, закреплены в следующих документах «Положения об отдельных подразделениях и службах». Процедуры внутреннего контроля, применяемые на предприятии: документальное оформление (осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);контроль взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни (например, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей);санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их. Выполняется персоналом более высокого уровня, чем лицо, осуществляющее сделку или операцию (например, утверждение авансового отчета сотрудника его руководителем);контроль взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни (например, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей);сверка данных (например, сверка расчетов экономического субъекта с поставщиками и покупателями для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности; сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги);разграничение полномочий и ротация обязанностей (например, возложение полномочий по составлению первичных учетных документов, санкционированию (авторизации) сделок и операций и отражению их результатов в бухгалтерском учете на разных лиц на ограниченный период с целью уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений);процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей (например, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности);процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами:процедуры общего компьютерного контроля включают правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и другие процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных системпроцедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы, включают, в частности, логическую и арифметическую проверку данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни (например, проверку правильности оформления реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическую сверку данных, отчеты об операциях и ошибках) Распределение полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля: главный бухгалтер отвечает за организацию и осуществление внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;Внутренний аудитор (или иное должностное лицо, на которое возложены соответствующие функции по внутреннему контролю):осуществляет методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроляосуществляет оценку эффективности системы внутреннего контроля (мониторинг) не реже одного раза в годподготавливает рекомендации (предложения) по устранению выявленных нарушений и недостатков Внутренний контроль осуществляется в следующих формах Последующий - проводится по итогам совершения хозяйственных операций для установления достоверности отчетных данных и осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, выявления нарушений и принятия мер по их устранению. При проведении последующего контроля участвуют работники бухгалтерии и иных заинтересованных служб. Приложение 11к Приказу о принятии учетной политики на предприятии от №Порядок осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетностиВнутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности - процесс, осуществляемый работниками бухгалтерии и внутренним аудитором, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также соблюдение применимого законодательства при ведении бухгалтерского учета Риски искажения учетных и отчетных данных оцениваются исходя из следующих допущений возникновение и существование: факты хозяйственной жизни, отраженные в бухгалтерском учете, имели место в отчетном периоде и относятся к деятельности предприятия. В остальной части при осуществлении внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности руководствоваться Порядком, описанным в Приложении 10 к настоящему Приказу Приложение 12к Приказу о принятии учетной политики на предприятии от №Правила соблюдения порядка ведения кассовых операций.Лимит остатка наличных денег в кассе головного предприятия и в кассах обособленных подразделений устанавливается отдельным приказом руководителя на основании расчета, представленного главным бухгалтером с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Величина лимита корректируется по мере необходимости Приказ об установлении лимита хранится в папке общих приказов по предприятию. В качестве мероприятий по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении и транспортировке утвердить следующие правила: Место для проведения кассовых операций и хранения максимально допустимой суммы денежной наличности должно отвечать следующим требованиям:быть изолированным от других служебных и подсобных помещенийиметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородкизакрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассыоборудоваться специальным окошком для выдачи денегиметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершамиПри поступлении (выдаче) денежных средств в данном помещении имеют право находиться только лица, непосредственно участвующие в данной хозяйственной операцииРасчеты с подотчетными лицами осуществляются как в наличном, так и в безналичном порядке. Выдача денежных средств под отчет и компенсация документально подтвержденных хозяйственных расходов безналичным способом осуществляются по заявлению подотчетного лица с указанием в нем реквизитов, необходимых для перечисления на счет работника, открытый в кредитной организации, с применением как банковских карт, используемых в рамках зарплатного проекта, так и иных. Письмо Минфина России от 25 августа 2014 года № 03-11-11/42288.Проверка авансового отчета главным бухгалтером (или бухгалтером), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется не позднее (3) рабочих дней с момента его представления подотчетным лицом. 2.2. Начальный балансБухгалтерский балансна31 декабря 2021г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122021ОрганизацияООО «Ромашка»по ОКПО12345678Идентификационный номер налогоплательщикаИНН9987456321Вид экономическойдеятельностипроизводствопоОКВЭД 2-Организационно-правовая форма/форма собственностиЧастная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес) Москва, ул. Ленина, д. 17Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудитуДА+НЕТНаименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитораИННОсновной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитораОГРН/ОГРНИПНа31.12На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22021г.320г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы-Результаты исследований и разработок-Нематериальные поисковые активы-Материальные поисковые активы-Основные средства1370Доходные вложения в материальные ценности-Финансовые вложения-Отложенные налоговые активы-Прочие внеоборотные активы-Итого по разделу I1370II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы45Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям-Дебиторская задолженность4Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)-Денежные средства и денежные эквиваленты141Прочие оборотные активы-Итого по разделу II190БАЛАНС1560Форма 0710001 с. 2На31.12На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22021г.320г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)440Собственные акции, выкупленные у акционеров(-)()()Переоценка внеоборотных активов-Добавочный капитал (без переоценки)-Резервный капитал627Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)28Итого по разделу III1095IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства18Отложенные налоговые обязательства-Оценочные обязательства-Прочие обязательства-Итого по разделу IV18V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства-Кредиторская задолженность447Доходы будущих периодов-Оценочные обязательства-Прочие обязательства-Итого по разделу V447БАЛАНС15602.3. Журнал хозяйственных операцийЖурнал регистрации фактов хозяйственной жизни№ ппДата Документ и краткое содержание хозяйственной операцииСумма Дебет Кредит Операции по учету нематериальных активов105.янв Безвозмездно получены от некоммерческой организации исключительные права на использование базы данных(рыночная цена обоснована), (срок использования 5 лет), тыс. руб.5008/398207.янвОтражены услуги сторонней организации по доработке базы данных, т.р.1408/360  - кроме того НДС,18%2,81960307.янвоплачены услуги сторонней организации в полной сумме, т.р.16,860514  списание НДС в зачет платежа в бюджет2,86819510.янвПеречислен сбор за выдачу свидетельства о регистрации программного продукта,т.р.2,408/3766 принята програма для ЭВМ к учету 12.0166,40408/37 Начислена амортизация за первый квартал помесячно (срок полезного использования 5 лет)3,3226058  Включена во внереализационные доходы часть стоимости НМА (в сумме амортизации)3,329891/1  Движение основных средств и прочих активов  915.янв На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа (стоимость без НДС), т.р.11007609.1  Предъявлен счет на оплату, включая НДС 20% (в том числе) сумма Х 20 /1202219609.217.янвОборудование сдано в монтаж (17.01)11008/4079.317.янв Отпущены на монтаж материалы (17.01)308/4109.431.янвНачислена дополнительная заработная плата рабочему Иванову в январе (31.01)508/4709.5 Начислены отчисления во внебюджетные фонды1,5608/4699.631.янвОборудование сдано в эксплуатацию (31.01)119,560108/41005.февСписание станка в связи с полным износом стоимостью, т.р. (05.02)17  10.2  Износ 100%, отходы от ликвидации по цене возможного использования 15%170201   2,551091/110.3  Расходы, связанные с ликвидацией191/2701120.фев Предприятие продает ксерокс первоначальной стоимостью, т.р. (20.02)4401/в0111.1  Износ 20%, договорная цена, включая НДС в т.ч.386291/1   6,391/268   8,80201в/   35,291/201/в12 Предприятие сдает в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью (с 01.01)500  12.1 Арендная плата 8% от стоимости в год + НДС 20%487691/1   891/26813 Получен безвозмездно от юридического лица компьютер (15.02)2008/498   200108/414 Приобретены материалы в обмен на оборудование + НДС.(начисляется 20% на сумму)40     33,331060   6,67196014.1  Балансовая стоимость оборудования, т.р.4001/в0114.2 Списание амортизации по данному оборудованию, т.р.200201/в14.3  Списание остаточной стоимости2091/201/в   406291/114.4 Начисление НДС 20% за реализованную продукцию 6,6791/26814.5 Финансовый результат от реализации13,3391/99914.6 Зачет обязательств по договору мены40606214.7 Списание НДС в зачет бюджету6,6768191507.марПредприятие внесло в УК другого предприятия денежные средства (безналично), т.р.3458761610.янвПеречислены средства на депозит с расчетного счета, т.р.90555117 Начислены проценты за 1 квартал (15% годовых)3,337691/118  Предприятие предоставило беспроцентный заем другому предприятию с расчетного счета, т.р.12585119 Предприятие получило кредит в банке на полгода 8 января под 25% годовых на приобретение материалов (ставка ЦБ 11% годовых)420516620  Начислен проценты за 1-й квартал10,3891/26621 Уплачены проценты за 1-й квартал10,386651  Учет материальных производственных запасов   22 Оприходование материалов по фактическим затратам, т.р. (учет ведется с использование 15 и 16 счетов)437,5156023  НДС по материалам (20%), т.р. (в т.ч.)87,5196024 Учтены транспортные расходы, т.р.15156025 НДС по транспортным расходам (в.т.ч.)3196026 Приобретены материалы подотчетным лицом Петровым, т.р.13157127  Кроме того НДС, т.р. (в т.ч.)2,6197128  Оприходованы материалы на склад по учетным ценам, т.р. 500101529 Определено отклонение фактической себестоимости от учетной цены, т.р.34,5151630 Материалы отпущены:     - на производство основной продукции (70% от общей стоимости материалов)366,82010  - на производство инструмента вспомогательным цехом (5% от общей стоимости материалов)26,2231031 Отпущены материалы на управленческие нужды (10% от общей стоимости материалов)52,4261031.1  Определены отклонения фактической стоимости отпущенных материалов от учетных цен по направлениям использования-24,152016   -1,7252316   -3,45261632 Оплачены материалы поставщику, т.р. (90% от поступления) 407,25605133 Выдано из кассы Петрову, т.р.16715034  Списан НДС по материалам в зачет бюджету, т.р.90,5681935  Реализованы материалы, т.р.     - цена реализации186291/1  - начислен НДС 20%391/268  - учетная стоимость материалов1691/210  - отклонение учетных цен от фактической стоимости-1,0591/216  - финансовый результат0,0591/999  - списан НДС в зачет бюджету     Учет прочих затрат на производство  36 1. Организации предоставлены документы на услуги (электроэнергия, воду, пар и др.), которые распределяются:     - на производство продукции342060  - на нужды вспомогательного цеха92360  - на общепроизводственные нужды272560  - на общехозяйственные нужды7266037 2. Начислена заработная плата за период     - производственным рабочим 356,302070  - рабочим вспомогательного цеха78,002370  - администрации предприятия767,682670   1,392670   40,30257038 3. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (25% от начисленной заработной платы рабочих)89,072096   19,502396   191,922696   10,08259639 4. При начислении заработной платы произведены удержания: НДФЛ 13% (по расчету), 144,087068  Прочие удержания из заработной платы (из задания)1,00707640 5. Начислены отчисления во внебюджетные фонды106,892069   23,402369   230,312669   12,09256941 6. Начислены взносы в ФСС РФ (от НС и ПЗ) – 1,2% от фонда оплаты труда4,282069  ( несчаст.случаи и профзаболевания)0,942369   9,212669   0,48256942 7. Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме 144,086851   387,59695143 8. Получены средства с расчетного счета на выплату заработной платы (72% от начисленной, но не более остатка на счете)1120,60505144 9. Выплачена заработная плата в размере полученной из банка суммы1104,60705045 10. Начислена амортизация по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС на начало года по видам и сроки службы указаны в табл.№4)6,942602   15,232502   4,06230246 11. Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм – 120% от суммы начисленного износане создается такой резерв 47 12. Представительские расходы:     - в пределах норм 1232660  - сверх норм39     7,8096848 13. Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания банка 0,5% от величины полученных наличных средств в банке5,6091/25149 14. Использован резерв на ремонт основных средств33  50 15.Передан в течение отчетного периода инструмент (продукция вспомогательного цеха) на склад для нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме произведенных затрат159,37102351 16. Отпущен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад)135,47201052 17. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по продукции основного производства170     105,17202553 18. Передана на склад готовой продукции по фактической себестоимости продукция основного производства1024,834320  Реализация продукции, финансовые результаты и их использование  54 1. Поступила предоплата за продукцию от покупателей, т.р.4005162/02   66,6762/026855 2. Отгружена продукция покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20%3329,3862/0190/156 3. Начислен НДС в бюджет554,9090/36857 4. Списаны управленческие расходы, списана себестоимость реализованной продукции и определен финансовый результат1389,7390/226   922,3490/243   462,4190/99958 5. Зачтен аванс от покупателей в счет оплаты за продукцию400,0062/0262/01   66,676862/0259 6. Поступила оплата от покупателей (80% оставшейся задолженности)2343,515162/0160 7. Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора, т.р.65,0076/Д91/161 8. Начислен и оплачен штраф за просрочку платежей в Пенсионный фонд22,00996822,00685162 9. Закрытие счета 91 (если необходимо)93,6891/99963 10. Начислен налог на прибыль 20%109,50996864 11. Перечислен налог на прибыль, задолженность платежа в бюджет по НДС, начисленные за отчетный период678,9368512.4. Синтетические счетаСчет №01Основные средства Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.1450  9119,56101713201144  1440            Оборот за квартал 139,56 101Сальдо на 01.041488,56  Счет №02Амортизация основных средств Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  8010174526,23118,8  1420              Оборот за квартал 45,80 26,23Сальдо на 01.04  60,43Счет №04Нематериальные активы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   666,4          Оборот за квартал 66,4 0Сальдо на 01.0466,4  Счет №05Амортизация нематериальных активов Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.     73,32        Оборот за квартал 0 3,32Сальдо на 01.04  3,32Счет №07Оборудование к установке Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   91109110        Оборот за квартал 110 110Сальдо на 01.04  0Счет №08Вложения во внеоборотные активы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   150666,42149119,5652,413209119,56  1320      Оборот за квартал 205,96 205,96Сальдо на 01.040  Счет №09Отложенные налоговые активы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   477,8          Оборот за квартал 7,8 0Сальдо на 01.047,8  Счет №10МатериалыДебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.24,00  102,5593,001433,3330445,4028500,003516,0050159,3751135,47        Оборот за квартал 695,25 599,87Сальдо на 01.04119,39  Счет №15Заготовление и приобретение материальных ценностей Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   22437,5285002415  2613  2934,5          Оборот за квартал 500 500Сальдо на 01.040  Счет №16Отклонение в стоимости материальных ценностей Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.     2934,500  31-29,325  35-1,053            Оборот за квартал 0 4,122Сальдо на 01.04  4,122Счет №19НДС по приобретенным материальным ценностям Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   22,8042,80922,00156,67146,673490,502387,50  253,00  272,60      Оборот за квартал 124,57 99,97Сальдо на 01.0424,60  Счет №20Основное производство Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.21  30366,80201024,8331-24,15  3634,00  37356,30  3889,07  40106,89  414,28  51135,47  52105,17      Оборот за квартал 1173,83 1024,83Сальдо на 01.04170,00  Счет №23Вспомогательное производство Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   3026,250159,3731-1,725  369  3778,00  3819,50  4023,40  410,94  454,06          Оборот за квартал 159,371 159,371Сальдо на 01.040  Счет №25Общепроизводственные расходы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   362752105,173740,30  3810,08  4012,09  410,48  4515,23          Оборот за квартал 105,1736 105,1736Сальдо на 01.040  Счет №26Общехозяйственные расходы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   73,32571389,733152,40  31.1-3,45  367,00  37769,07  38191,92  40230,31  419,21  456,94  47123,00      Оборот за квартал 1389,73 1389,726665Сальдо на 01.040,00  Счет №43Готовая продукция Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   531024,8357922,34        Оборот за квартал 1024,83 922,34Сальдо на 01.04102,48  Счет №50КассаДебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.13  431120,603316,00  441104,60    Оборот за квартал 1120,60 1120,60Сальдо на 01.0413,00  Счет №51Расчетные счета Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.128,00  19420,00316,8054400,001690,00592343,511812,00  2110,38  32407,25  42531,67  431120,60  485,60  6122,00  64678,93Оборот за квартал 3163,51 2895,22Сальдо на 01.04396,28  Счет №55Специальные счета Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   1790      Оборот за квартал 90 0Сальдо на 01.0490  Счет №58Финансовые вложения Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   1634  1812      Оборот за квартал 46 0Сальдо на 01.0446  Счет №60Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  110316,8216,81440913232407,251440,00  22437,5  2387,5  2415  253  3677  47123        Оборот за квартал 464,05 931,8Сальдо на 01.04  577,75Счет №62Расчеты с покупателями и заказчиками Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   1138,001440,001440,0054400,003518,0058466,675466,67592343,51553329,38  58400,00          Оборот за квартал 3892,05 3250,17Сальдо на 01.04641,88  Счет №66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   2110,3819420  2010,38    Оборот за квартал 10,38 430,38Сальдо на 01.04  420,00Счет №67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  18        Оборот за квартал 0 0Сальдо на 01.04  18Счет №68Расчеты по налогам и сборам Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  9042,80116,33156,67128,003490,50146,6742144,08353,005866,6739144,0864678,93477,806122,005466,67  56554,90  6122,00  63109,50    Оборот за квартал 1011,64 928,94Сальдо на 01.04  7,30Счет №69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  47,0042387,5991,56  40372,68  4114,91    Оборот за квартал 387,59 389,15Сальдо на 01.04  48,56Счет №70Расчеты с персоналом по оплате труда Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   39145,0895,00441104,60101,00  371243,67    Оборот за квартал 1249,67 1249,67Сальдо на 01.04  0,00Счет №71Расчеты с подотчетными лицами Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   33162613  272,6        Оборот за квартал 16 15,6Сальдо на 01.040,4  Счет №76Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (субсчет дебиторы)Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.4,00  1248,00  173,33  6065,00      Оборот за квартал 116,33 0,00Сальдо на 01.04120,33  Счет №76Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (субсчет кредиторы)Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  200  52,4  1534  391,00    Оборот за квартал 0 37,4Сальдо на 01.04  237,4Счет №80Уставный капитал Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  440        Оборот за квартал 0 0Сальдо на 01.04  440Счет №82Резервный капитал Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  627        Оборот за квартал 0 0Сальдо на 01.04  627Счет №84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.  28        Оборот за квартал 0 0Сальдо на 01.04  28Счет №90Продажи Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   56554,90553329,38572774,48      Оборот за квартал 3329,38 3329,38Сальдо на 01.04  0,00Счет №91Прочие доходы и расходы Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   10183,321141,53102,55128,001138,001440,001248,002010,381440,003518,00173,33485,603518,006293,686065,00    Оборот за квартал 218,20 218,20Сальдо на 01.04  0,00Счет №96Резервы предстоящих расходов и платежей Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.     38310,57    Оборот за квартал 0,00 310,57Сальдо на 01.04  310,57Счет №98Доходы будущих периодов Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   83,32150  1320    Оборот за квартал 3,32 70Сальдо на 01.04  66,68Счет №99Прибыли и убытки Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 01.01.   6122,001413,3363109,50350,05  6293,68  57462,41        Оборот за квартал 131,50 569,48Сальдо на 01.04  437,992.5. Оборотно-сальдовая ведомость, заключительный баланс, Форма №2Счет Сальдо на 01.01Оборот за квартал Сальдо на 01.04№ Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01Основные средства 1450,00 139,56101,001488,56 02Амортизация основных средств  80,0045,8026,23 60,4304Нематериальные активы   66,400,0066,40 05Амортизация нематериальных активов   0,003,32 3,3207Оборудование к установке   110,00110,000,00 08Вложения во внеоборотные активы   205,96205,960,00 09Отложенные налоговые активы   7,800,007,80 10Материалы 24,00 695,25599,87119,39 15Заготовление и приобретение материальных ценностей   500,00500,000,00 16Отклонение в стоимости материальных ценностей   0,004,12 4,1219НДС по приобретенным материальным ценностям   124,5799,9724,60 20Основное производство21,00 1173,831024,83170,00 23Вспомогательное производство   159,37159,370,00 25Общепроизводственные расходы   105,17105,170,00 26Общехозяйственные расходы   1389,731389,730,00 43Готовая продукция   1024,83922,34102,48 50Касса 13,00 1120,601120,6013,00 51Расчетные счета128,00 3163,512895,22396,28 55Специальные счета в банках   90,000,0090,00 58Финансовые вложения   46,000,0046,00 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками  110,00464,05931,80 577,7562Расчеты с покупателями и заказчиками   3892,053250,17641,88 66Расчеты по краткосрочными кредитам и займам   10,38430,38 420,0067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 18,000,000,00 18,0068Расчеты по налогам и сборам  90,001011,64928,94 7,3069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  47,00387,59389,15 48,5670Расчеты с персоналом по оплате труда   1249,671249,67 0,0071Расчеты с подотчетными лицами   16,0015,600,40 76Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 4,00200,00116,3337,40120,33237,4080Уставный капитал  440,000,000,00 440,0082Резервный капитал 627,000,000,00 627,0084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 28,000,000,00 28,0090Продажи   3329,383329,38  91Прочие доходы и расходы   218,20218,20  96Резервы предстоящих расходов и платежей   0,00310,57 310,5798Доходы будущих периодов   3,3270,00 66,6899Прибыли и убытки   131,50569,48 437,99 ИТОГО 1640,001640,0020998,4720998,473287,123287,12Бухгалтерский балансна01 апреля 2022г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)01042022ОрганизацияООО «Ромашка»по ОКПО12345678Идентификационный номер налогоплательщикаИНН9987456321Вид экономическойдеятельностипроизводствопоОКВЭД 2-Организационно-правовая форма/форма собственностиЧастная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес) Москва, ул. Ленина, д. 17Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудитуДА+НЕТНаименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитораИННОсновной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитораОГРН/ОГРНИПНа01.04На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22022г.32021г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы63-Результаты исследований и разработок--Нематериальные поисковые активы--Материальные поисковые активы--Основные средства14281370Доходные вложения в материальные ценности--Финансовые вложения34-Отложенные налоговые активы8-Прочие внеоборотные активы--Итого по разделу I15331370II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы38845Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям25-Дебиторская задолженность7634Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12-Денежные средства и денежные эквиваленты499141Прочие оборотные активы--Итого по разделу II1686190БАЛАНС32191560Форма 0710001 с. 2На01.04На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22022г.32021г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)440440Собственные акции, выкупленные у акционеров(-)(-)()Переоценка внеоборотных активов--Добавочный капитал (без переоценки)--Резервный капитал627627Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)46628Итого по разделу III15331095IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1818Отложенные налоговые обязательства--Оценочные обязательства--Прочие обязательства--Итого по разделу IV1818V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства420-Кредиторская задолженность871447Доходы будущих периодов67-Оценочные обязательства311-Прочие обязательства--Итого по разделу V1668447БАЛАНС32191560Отчет о финансовых результатахза1 квартал2022г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)01042022ОрганизацияООО «Ромашка»по ОКПО12345678Идентификационный номер налогоплательщикаИНН9987456321Вид экономическойдеятельностипроизводствопоОКВЭД 2-Организационно-правовая форма/форма собственностиЧастная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384За1 квартал ЗаПояснения 1Наименование показателя 22022г.320г.4Выручка 52774Себестоимость продаж(922)()Валовая прибыль (убыток)1952Коммерческие расходы(-)()Управленческие расходы(1390)()Прибыль (убыток) от продаж462Доходы от участия в других организациях-Проценты к получению3Проценты к уплате(10)()Прочие доходы191Прочие расходы(77)()Прибыль (убыток) до налогообложения569Налог на прибыль 7117в т.ч. текущий налог на прибыль(109)()отложенный налог на прибыль8Прочее-Чистая прибыль (убыток)452Форма 0710002 с. 2За1 кварталЗаПояснения 1Наименование показателя 22022г.320г.4Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода-Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода-Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 7-Совокупный финансовый результат периода 6452СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию-Разводненная прибыль (убыток) на акцию-Руководитель(подпись)(расшифровка подписи)“”20г.Заключение Заработная плата является сложным экономическим явлением, и ни общество в целом, ни организация в отдельности не смогут нормально функционировать, если не организуют должным образом оплату труда работников.По результатам изучения теоретико-методического и нормативно-правового обеспечения учет и аудита расчетов по оплате труда можно сделать следующие выводы:В процессе исследования была определена сущность оплаты труда и ее значение на современном этапе, проанализированы мнения различных авторов относительно сущности заработной платы, исследованы основные формы и системы оплаты труда. Заработная плата, прежде всего, является стоимостью труда. По своей природе заработная плата выполняет целый ряд функций, таких например как стимулирующая, воспроизводственная. На сегодняшний день существуют различные формы оплаты труда, которые может использовать организация.Категория «заработная плата» носит двойственный характер. С одной стороны, данное понятие является основным источником дохода наемных сотрудников, а с другой стороны – одним из элементов системы расходов компании.Заработная плата каждого сотрудника находится в прямой зависимости от уровня квалификации, степень сложности работы, качества и количества потраченных усилий работником. Основная часть заработной платы представляет собой оплату труда сотрудника за отработанное время (оклад, сдельная оплата, за сверхурочное время, за простой по вине работодателя и прочие).Дополнительная часть представляет собой оплату за неотработанное время, которое предусмотрено ТК РФ (за ежегодный очередной отпуск, компенсация отпуска и выходное пособие при увольнении и прочие).Также в первой главе были рассмотрены формы и системы оплаты труда. Выделяют две основные формы: сдельную и повременную, а также их разновидности. Кроме того, существуют тарифная и бестарифная системы оплаты труда. Компания самостоятельно определяет используемые формы и системы оплаты труда в зависимости от своей специфики деятельности, которые будут наиболее оптимально соответствовать ей. Выбранные способы и методы фирма закрепляет в своем локальном акте.В ходе исследовательской работы была изучена нормативная база по учету оплаты труда, которую можно представить в виде системы, состоящих из пяти уровней. К первому уровня относятся федеральные законы, кодексы, постановления Правительства РФ, ко второму – федеральные стандарты, функции которых на сегодняшний день выполняют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), к третьему – отраслевые стандарты бухгалтерского учета, к четвертому – рекомендации, инструкции по ведению бухгалтерского учета, утвержденные Минфином РФ и федеральными органами исполнительной власти, к пятому – документы, которые компания разрабатывает самостоятельно. В России используется разветвленная система нормативно-правовой базы по учету оплаты труда, что является неудобным в практическом использовании в виду отсутствия единого утвержденного стандарта.Библиографический список Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 25.02.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред ред. от 26.03.2022) // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Семейный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 29.12.1995 №223-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ (ред. от 16.02.2021) «О минимальном размере оплаты труда» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Федеральный закон от 28.12.2020 №421-ФЗ (ред. от 28.06.2021) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) «О бухгалтерском учете»Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 07.02.20) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 10.12.2019) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (ред. от 19.01.2019) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Доступ из СПС «Консультант Плюс»Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 304 с. Бухгалтерский учет / В. Г. Гетьман, З. Д. Бабаева, А. М. Петров [и др.], - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 714 с. Бухгалтерский учет : учебник / под общ. ред. проф. Н.Г. Гаджиева. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 581 с. Гренадерова, М. В. Бухгалтерский учет для бакалавров : учебное пособие / М. В. Гренадерова, И. В. Скрябина. - Ставрополь : Логос, 2019. - 194 с. Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет : учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. — 9-е изд. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. - 582 с. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. — 512 с. Маевская, Е. Б. Экономика организации : учебник / Е.Б. Маевская. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 351 с.Миршук, Т. В. Бухгалтерский учет: теория и практика : учебник / Т.В. Миршук. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 182 с. Ребров, А. В. Мотивация и оплата труда. Современные модели и технологии : учебное пособие / А. В. Ребров. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 346 с. Садыкова, Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 256 с.Скляревская, В. А. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии : учебник / В. А. Скляревская. - Москва : Дашков и К, 2012. - 340 с.Щепакин, М. Б. Экономика труда : учебник / М. Б. Щепакин, А. С. Молчан, Э. Ф. Хандамова. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2020. — 400 с.


Нет нужной работы в каталоге?

Сделайте индивидуальный заказ на нашем сервисе. Там эксперты помогают с учебой без посредников Разместите задание – сайт бесплатно отправит его исполнителя, и они предложат цены.

Цены ниже, чем в агентствах и у конкурентов

Вы работаете с экспертами напрямую. Поэтому стоимость работ приятно вас удивит

Бесплатные доработки и консультации

Исполнитель внесет нужные правки в работу по вашему требованию без доплат. Корректировки в максимально короткие сроки

Гарантируем возврат

Если работа вас не устроит – мы вернем 100% суммы заказа

Техподдержка 7 дней в неделю

Наши менеджеры всегда на связи и оперативно решат любую проблему

Строгий отбор экспертов

К работе допускаются только проверенные специалисты с высшим образованием. Проверяем диплом на оценки «хорошо» и «отлично»

1 000 +
Новых работ ежедневно
computer

Требуются доработки?
Они включены в стоимость работы

Работы выполняют эксперты в своём деле. Они ценят свою репутацию, поэтому результат выполненной работы гарантирован

avatar
Математика
Физика
История
icon
136882
рейтинг
icon
5824
работ сдано
icon
2637
отзывов
avatar
Математика
История
Экономика
icon
135700
рейтинг
icon
3028
работ сдано
icon
1325
отзывов
avatar
Химия
Экономика
Биология
icon
90036
рейтинг
icon
1992
работ сдано
icon
1252
отзывов
avatar
Высшая математика
Информатика
Геодезия
icon
62710
рейтинг
icon
1046
работ сдано
icon
598
отзывов
Отзывы студентов о нашей работе
49 407 оценок star star star star star
среднее 4.9 из 5
РАНХиГС
Работа выполнена отлично, даже на 11/10.Выполнена в срок, было 3 доработки, все выполнены ...
star star star star star
МПЭК РЭУ им. Г. В. Плеханова
Хотела бы выразить благодарность Светлане за проделанную работу, а главное - работа была в...
star star star star star
Тимерязевская академия
Спасибо за отлично сделанную работу, такую работу! Очень сделано аккуратно, красиво и ни о...
star star star star star

Последние размещённые задания

Ежедневно эксперты готовы работать над 1000 заданиями. Контролируйте процесс написания работы в режиме онлайн

Тема: смертная казнь за и против.

Реферат, Основы Права

Срок сдачи к 10 апр.

только что

«Уголовное право в РФ в отношении несовершеннолетних».

Другое, Обществознание

Срок сдачи к 7 апр.

1 минуту назад

2 Заданий в файле

Другое, Финансовый менеджмент

Срок сдачи к 31 мар.

1 минуту назад

Эффективные коммуникативные техники

Реферат, Деловой русский язык

Срок сдачи к 28 мар.

1 минуту назад
1 минуту назад

Реферат на тему следственный осмотр

Реферат, уголовно-процессуальное право

Срок сдачи к 31 мар.

2 минуты назад

Выполнить лабы по теоретические основы электротехники

Лабораторная, Электротехника

Срок сдачи к 31 мар.

3 минуты назад

Решить 4 задания

Решение задач, Таможенная статистика

Срок сдачи к 30 мар.

3 минуты назад

практическая

Контрольная, метрология

Срок сдачи к 2 апр.

3 минуты назад

Решить

Решение задач, Интегральные Исчисления

Срок сдачи к 30 мар.

3 минуты назад

сделать задания указанные в методичке

Другое, экономика и менеджмент горного дела

Срок сдачи к 31 мар.

4 минуты назад
4 минуты назад

Задача + чертеж

Курсовая, Детали машин и основы конструирования

Срок сдачи к 8 апр.

7 минут назад

Решение задач

Решение задач, Физика

Срок сдачи к 29 мар.

7 минут назад

Необходимо выполнить практическую работу

Другое, конституционное право

Срок сдачи к 1 апр.

8 минут назад

Решить задачу

Решение задач, теоретические основы электротехники

Срок сдачи к 28 мар.

9 минут назад

Сделать презентацию

Презентация, Информатика

Срок сдачи к 31 мар.

10 минут назад

Социальное обеспечение медицинских работников

Курсовая, Социальное обеспечение

Срок сдачи к 4 апр.

10 минут назад
planes planes
Закажи индивидуальную работу за 1 минуту!

Размещенные на сайт контрольные, курсовые и иные категории работ (далее — Работы) и их содержимое предназначены исключительно для ознакомления, без целей коммерческого использования. Все права в отношении Работ и их содержимого принадлежат их законным правообладателям. Любое их использование возможно лишь с согласия законных правообладателей. Администрация сайта не несет ответственности за возможный вред и/или убытки, возникшие в связи с использованием Работ и их содержимого.

«Всё сдал!» — безопасный онлайн-сервис с проверенными экспертами

Используя «Свежую базу РГСР», вы принимаете пользовательское соглашение
и политику обработки персональных данных
Сайт работает по московскому времени:

Вход
Регистрация или
Не нашли, что искали?

Заполните форму и узнайте цену на индивидуальную работу!

Файлы (при наличии)

    это быстро и бесплатно
    Введите ваш e-mail
    Файл с работой придёт вам на почту после оплаты заказа
    Успешно!
    Работа доступна для скачивания 🤗.