Изменения в налоговой системе в 2015 году

Законодательство о налогах и сборах, наверное, самая активная отрасль права, изменения в которой происходят с молниеносной скоростью, уследить за ними крайне сложно. Однако, незнание нововведений по налогам не освобождает нас от обязанности исполнения обязательств перед бюджетом. В своей статье, я хочу рассмотреть изменения в налоговой системе, которые произошли в 2015 году и уже вступили в законную силу в 2016 году. Я предлагаю не только осветить изменения в региональном законодательстве, но и найти пути по их совершенствованию.
Предлагаю начать обзор с изменения законодательства в области специальных налоговых режимов.
Итак, теперь с 1 января 2016 года, юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют новым коэффициент-дефлятор равный 1,329. Данный показатель необходим для корректировке налоговой базы с учетом изменением цен на потребительские товары.
Налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на данный специальный налоговый режим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772.
Кроме того с 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы".
Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, были предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.
До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы". Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ
Напомню, что до этого времени налоговая ставка в соответствии со ст. 436.20 НК РФ устанавливалась в размере 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы – расходы» с учетом минимального налога.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2015 № 386-ФЗ коэффициент-дефлятор, который корректирует налоговую базу, то есть вмененный доход индивидуального предпринимателя с учетом потребительских цен, с 01.01.2016 устанавливается в размере 1, 798. При этом норма базовой доходности для целей налогообложения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осталась на прежнем уровне.
С 01.01.2016 года претерпели изменения и нормы, установленные Главой 28. Теперь в соответствии с Федеральным Законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ, новшество в порядке налогообложения транспортного налога выглядит следующим образом, автотранспортные средства, которые поставлены на учет после 15 числа месяц, не учитывается при расчете налога, то есть данный месяц не считается месяцем владения автомобилем. В данном случаев отношении регистрации и снятии с учета транспортного средства действует правило 15го числа. Если действие произведено до 15-го числа месяца, то, нет. До этого времени, данное правило не функционировало для транспортного налога. Кроме того, с 1 января 2016 года перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован. В п. 2 ст. 362 НК РФ уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.
Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга был размещен перечень дорогих автомобилей, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указывал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год. ФНС с этим подходом согласилась. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ.
В этом году нововведения в порядке расчета коснулись налога на имущество организаций, теперь за месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец.
Уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций, когда в течение года меняется собственник объекта (п. 5 ст. 382 НК РФ). Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.
Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц при расчете не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.
До 2016 года ФНС разъясняла, что за полный месяц принимается любое количество дней в месяце возникновения права собственности. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ.
 Также с 1 января 2016 года унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости. Правило касается юридических лиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
До 2016 года было предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговую базу следовало определять с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежало организации на праве хозяйственного ведения и учитывалось у нее на балансе как объект основных средств, то налог нужно было исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживался Минфин России. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.
 Теперь, я предлагаю более детально рассмотреть региональные налоги в Российской Федерации. Как мы знаем, что в соответствии с бюджетной системой РФ, указанные налоги подлежат зачислению в региональную казну.
Хочу отметить, что несмотря на ежегодные поправки в Налоговый кодекс РФ наше налогообложение далеко от идеала. Этому утверждению предрасполагает множество факторов.
Я считаю, что доходы от региональных налогов, должны иметь целевой характер. Так например, за каждым налогом должен быть закреплен перечень расходов из плана бюджета на будущий год. Таким образом, налогоплательщики будут знать, что исполнение обязательств действительно направлено на исполнения обязательств органов исполнительной власти перед регионом. Тем самым, я считаю, что уменьшиться и коррумпированная составляющая исполнения социально значимых действий. Так как, Управление ФНС по субъектам ежеквартально, совместно с Росстатом публикуют данные о собираемости бюджета от налоговых поступлений. Хочу отметить то, что граждане самостоятельно смогут контролировать процессы внутри региона. Кроме того, считаю, что подобная целенаправленность средств позволит уменьшить межбюджетные трансферы и дотации из федерального бюджета. В последствие, должна повыситься эффективность собирания налогов на местах. Потому что, уклонение от налогов, по большей мере происходит за счет мнения граждан об отсутствии цели направленности доходов от налогообложения.
Также я считаю, что органы власти должны, более лояльно относится к организациям, которые представляют собой сектор малого и среднего бизнеса. Все мы прекрасно знаем, что наша страна переживает не самые лучшие времена и органы исполнительной власти ищут все новые пути по способу пополнения доходов бюджета. Я конечно понимаю, что это необходимо, но многочисленные проверки индивидуальных предпринимателей также не приведут к положительным результатам. Потому что число лиц, кто закрывает свою деятельность, растет с каждым днем, таким образом «закручивая гайки», казна теряет, хоть и небольшие, но постоянные поступления. Я предлагаю, индивидуально подходить к вопросу проверки относительно каждого предпринимателя. Предлагаю расширить список видов деятельности с применением пониженных налоговых ставок. Это в какой-то мере позволит и извлечь из теневой экономики многих лиц, ведущих незаконную деятельность. Особый акцент хочу сделать на тех, кто ведет нелегальный игорный бизнес. Я понимаю, что многие специалисты твердят о игровой зависимости и прочем. Но, если человек имеет желание таким образом распоряжаться своими денежными средствами, то это их личное право. Со стороны властей стало целесообразней вывести таких предпринимателей на легальный уровень. Так как, это регулярные платежи в бюджет от игорного бизнеса.
В заключение, хочу сказать, что российская налоговая системе. Однако, если ежегодно вносятся поправки в законодательство, я считаю, что не все так плохо, так как органы власти пытаются е совершенствовать.