Анализ хозяйственной деятельности на примере предприятия Лесного комплекса

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….3

Анализ производства и реализации продукции………………………….4

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов..6

Анализ труда и заработной платы……………………………...…………8

Анализ и эффективности использования материальных ресурсов……11

Анализ финансового состояния предприятия…………………………..12

Заключение………………………………………………………..………23

Список используемой литературы………………………………………24

ВВЕДЕНИЕ

Анализ хозяйственной деятельности – это процесс исследования формирования экономических показателей, предполагающий их расчленение на отдельные составляющие.

Целью данного курсового проекта является анализ хозяйственной деятельности предприятия при помощи различных приемов и способов анализа.

Задачи данного курсового проекта следующие: проанализировать объем выпуска и реализации продукции, проанализировать использование материальных ресурсов предприятия, проанализировать использование трудовых ресурсов, проанализировать обеспеченность и использование основных фондов, проанализировать себестоимость продукции, проанализировать финансовое состояние предприятия.

Анализ производства продукции

Анализ начинается с изучения динамики производства и реализации продукции, расчета темпов роста (Таблица 1).

Таблица 1 – Динамика производства продукции

Из приведенных данных в таблице можно сделать вывод, что объем производства возрос на 5,23 п.п. в отчетном году. Наибольший прирост показала продукция, подлежащая аттестации на 25,2 п. п. Это свидетельствует о том, что предприятие наращивает объемы производства.

Для более тщательного анализа рассмотрим структуру производимой продукции (Таблица 2).

Таблица 2 – Структура выпускаемой продукции

При анализе структуры было выявлено, что недовыполнение плана произошло по лесоматериалам круглым (0,5 тыс. м³) и по столам (1 тыс. шт.).

Далее проанализируем ритмичность производства. Данные представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для анализа ритмичности и сезонности

На основе приведенных данных рассчитаем показатели ритмичности и сезонности.

Коэффициент ритмичности:

для лесозаготовок:

для деревообработки:

где Q_пл – плановый объем работ за анализируемый период; Q_пл^ф – фактический объем работ в пределах плана.

Исходя из расчетов видно, что коэффициент ритмичности на лесозаготовках ниже, чем на деревообработке. Можно сказать, что предприятие работает ритмично, выполняя план в срок.

В отличие от деревообработки, лесозаготовительному производству свойственны также факторы сезонности, связанные с погодными условиями в различные сезоны года.

Сезонность характеризуют следующие показатели:

· удельный вес первого квартала: (32/102)*100% = 31,37%

· коэффициент неравномерности:

Расчетные коэффициенты подтверждают, что для данного предприятия также характерен фактор сезонности. Наибольший объем лесозаготовок наблюдается в первом квартале, а наименьший во втором квартале.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях лесного комплекса является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Для этого проанализируем структуру и динамику объема основных средств (таблица 4).

Таблица 4 – Структура основных средств

На данном предприятии активная часть ОППФ составляет меньше половины общей суммы ОППФ, что можно считать негативной тенденцией для предприятия занятого производством древесины.

Показатели движения основных фондов:

коэффициент обновления: ;

коэффициент выбытия: .

где ОПФ_введ – стоимость фондов введенных в течение года; ОПФ_кг – стоимость фондов на конец года; ОПФ_выб – стоимость выбывших фондов; ОПФ_нг - стоимость фондов на начало года.

Коэффициент выбытия очень мал, можно предположить что в составе предприятия много физически изношенных и морально устаревших фондов.

Коэффициент износа используется для оценки технического состояния и определяется путем деления суммы накопленного износа фондов за все время эксплуатации на их первоначальную стоимость:

Наряду с коэффициентом износа необходимо определить коэффициент годности:

Проанализируем основные показатели, характеризующие уровень технической оснащенности предприятия:

фондовооруженность:

Для анализа рассчитаем фондовооруженность предыдущего периода:

техническая вооруженность:

Для анализа рассчитаем плановую техническую вооруженность:

фондоотдача: Ф_о = ,

предыдущий год: Ф_о = ,

фондоемкость: Ф_ё =

предыдущий год: Ф_ё =

Фондоотдача за отчетный период не много возросла и составила 1,44 по среднегодовой стоимости основных средств. Фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи, и следовательно в отчетном периоде произошло небольшое сокращение с 0,695 до 0,694.

Оценим влияние фондоотдачи на стоимость продукции:

Прирост объема продукции за счет фондоотдачи составил 2,694 тыс. руб.

Анализ труда и заработной платы

Анализ труда и заработной платы целесообразно начать с анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (таблица 5).

Таблица 5 – Структура и динамика численности персонала

На основе приведенных данных проведем анализ.

Абсолютная обеспеченность предприятия кадрами:

Ч_отч – Ч_план = 955 – 963 = -8 (чел.)

Полученная разность не свидетельствует об ухудшении использования труда на предприятии.

Относительное отклонение численности персонала:

Факторный анализ производительности труда:

;

;

.

где - соответственно среднегодовой прирост выработки одного работающего ППП, за счет изменения удельного веса рабочих, среднего количества дней, отработанного одним рабочим и производительности труда рабочих; - удельный вес рабочих по отчету, в долях ; - среднее количество дней отработанное одним рабочим за год по базе и по отчету соответственно ; - среднедневная выработка на одного рабочего по базе ; ∆ - абсолютные приросты показателей.

Проанализируем прирост продукции за счет производительности труда (∆ТП_пт) и за счет зарплатоотдачи (∆ТП_зо) методом полных чисел:

где ТП_ф – значение товарной продукции по отчету; В_б – среднегодовая выработка на одного работающего ППП по базе Ч_ф – отчетное значение численности ППП; ЗО_б – значение зарплатоотдачи по базе 12800 / 2170=5,899; ФЗП_ф – величина фонда заработной платы по отчету.

Анализ себестоимости и эффективности использования материальных ресурсов

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 6).

Таблица 6 – Данные для анализа себестоимости

Проанализируем материальные затраты предприятия.

Абсолютная экономия (перерасход) материальных затрат:

где - фактические и плановые материальные затраты; - индекс роста объема продукции.

Проанализируем себестоимость без деления затрат на постоянные и переменные.

Рассчитаем прирост себестоимости за счет изменения объема:

где - базовое значение себестоимости.

Прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат:

где - фактическое значение себестоимости.

В анализируемом периоде произошел рост себестоимости за счет изменение объема на 190,33 тыс. руб. и сокращение себестоимости за счет изменения уровня затрат на 145,33 тыс.руб.

Абсолютное изменение себестоимости составило:

Анализ финансового состояния предприятия

Данные для анализа финансового состояния предприятия представлены в Форме 1 и 2.

Бухгалтерский баланс

Форма 0710001 с. 2

Отчёт о прибылях и убытках

Для того чтобы проанализировать финансовое состояние предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов.

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности):

;

где - расчетные оборотные активы, тыс. руб.; - расчетные краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Начало года:

Конец года:

По сравнению с началом года коэффициент покрытия возрос и составил 0,479. Общепринятое нормативное значение этого коэффициента ≥2, на данном предприятии очень низкий коэффициент покрытия по сравнению с общепринятыми нормами.

Уточненный коэффициент ликвидности (коэффициент промежуточной ликвидности):

где ДС – денежные средства, тыс. руб.; КВФ – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; ДЗ_кр – краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб..

Начало года:

Конец года:

Уточненный коэффициент ликвидности на конец года показывает, что 0,153 доли текущей задолженности может быть оплачена при условии полного погашения дебиторской задолженности. Данный показатель имеет большое отклонение от нормативного значения (≥1). Данный показатель возрастает к концу года. Этот коэффициент наиболее важен для банков и других кредитующих организаций.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Начало года:

Конец года:

На конец года показатель резко падает по сравнению с началом года. Норматив для этого показателя ≥0,2. Как видно из приведенных расчетов, на данном предприятии коэффициент абсолютной ликвидности очень низок, по сравнению с нормативным показателем.

Коэффициент общей платежеспособности характеризует способность предприятия погасить все обязательства всеми активами:

где А – сумма активов, тыс. руб.; РБП – расходы будущих периодов, тыс. руб.; ДО – долгосрочные обязательства, тыс. руб.

Начало года:

Конец года:

Нормативное значение данного коэффициента ≥2, как видно из расчетов ни на начало, ни на конец года значение коэффициента не было в норме. Положительной тенденцией является рост данного коэффициента относительно начало года.

На данном предприятии необходимо рассчитать коэффициент восстановление платежеспособности, та как коэффициент покрытия оказался ниже нормы, как на начало, так и на конец года.

Коэффициент восстановления платежеспособности:

где - значение коэффициента покрытия на конец и на начало года соответственно; - нормативное значение коэффициента покрытия; Т – количество месяцев в периоде.

В данном случае у предприятия нет возможности восстановить платежеспособность, так как меньше единицы.

Далее проанализируем структуру капитала. Наиболее важным показателем при анализе структуры капитала является коэффициент автономии:

где СК – собственный капитал, тыс. руб.

Начало года:

Конец года:

Расчетные значения коэффициента автономии ниже нормативного значения (0,5), но к концу года наблюдается небольшой рост данного коэффициента.

Рассчитаем коэффициент финансового риска:

где ЗК – заемный капитал, тыс. руб.

Начало года:

Конец года:

В норме коэффициент финансового риска менее либо равен 1, в нашем случае данный коэффициент во много раз превышает норму.

Для оценки финансовой устойчивости большое значение имеет показатель чистых оборотных активов (собственных оборотных средств):

ЧОА = ОбА-КО

Начало года: ЧОА=2489-6780= - 4291

Конец года: ЧОА=14220-29666=-15446

Данный показатель характеризует величину превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами, в анализируемом предприятии краткосрочные обязательства на много превышают оборотные активы и этот разрыв увеличивается к концу года.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не имеет смысла рассчитывать, так как чистые оборотные активы отрицательная величина.

Проведем анализ наличия и достаточности чистых активов.

Разница чистых активов и уставного капитала является одним из показателей финансовой устойчивости.

ЧА = А-КО_р-ДО

Начало года: ЧА=6862-6780=82

Конец года: ЧА = 32140-29666=2474

Если величина чистых активов меньше законом установленного минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования.

Выделяют три источника формирования запасов:

1. Собственные оборотные средства:

СОбС = РСК-АВ-ДЗдолг

Начало года: СОбС = 82-4366=-4284

Конец года: СОбС = 2474-17724 = -15250

2. Долгосрочные источники формирования запасов:

ДИЗ = СОбС+ДО

Начало года: ДИЗ = -4284

Конец года: ДИЗ = -15250

3. Общая величина источников формирования запасов:

ОИЗ = ДИЗ+КЗК

где КЗК – краткосрочные займы и кредиты

Начало года: ОИЗ=-4284+1303=-2981

Конец года: ОИЗ = -15250+1053=-14197

Этим показателям источников соответствуют три показателя обеспеченности запасов и источниками их формирования:

Недостаток собственных средств:

Е_с.с. = СОбС-З

Начало года: Е_с.с. = -4284-7=-4291

Конец года: Е_с.с. = -15250-7818=-23068

Недостаток долгосрочных источников формирования запасов:

Е_д.и. = ДИЗ-З

Начало года: Е_д.и. = -4284-7=-4291

Конец года: Е_д.и. = -15250-7818=-23068

Недостаток общих источников формирования запасов:

Е_о.и. = ОИЗ-З

Начало года: Е_о.и. = -2981-7= -2988

Конец года: Е_о.и. = -14197-7818=-22015

Данное предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как все показатели запасов оказались отрицательными числами.

Комплексная оценка финансового состояния и вероятности банкротства.

Расчет рейтинговой оценки;

где - количество коэффициентов; - нормативное значение i-го коэффициента; - фактическое значение итого коэффициента.

Начало года:

Конец года:

Принято считать, что если R<1, то финансовое состояние фирмы неудовлетворительное.

Для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятия может быть использована факторная модель Альтмана, имеющая следующий вид:

,

где - оборотные активы / сумму активов; - чистая прибыль / сумма активов; - прибыль до уплаты налогов / сумма активов; - собственный капитал / заемный капитал; - выручка от реализации / сумма активов.

Начало года:

Конец года:

На конец года вероятность банкротства очень высокая, так как Z<1,8, на начало года вероятность банкротства на предприятии была очень низкой, так как Z>3, в основном этому способствовала большая выручка от продаж и гораздо меньшее число активов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе, мы исследовали показатели деятельности лесозаготовительного предприятия, провели анализ производства и реализации продукции, выявив общий прирост продукции. Проведя анализ состояния и эффективности использования основных фондов, мы увидели, что показатель фондоотдачи растет, а фондоемкости снижается. Прирост товарной продукции за счет прироста фондоотдачи составил 2,694 тыс. руб. Далее был проведен анализ труда и заработной платы, который выявил, что прирост товарной продукции за счет производительности труда составил 508,58 тыс. руб. Анализ себестоимости показал, увеличение данного показателя, за счет увеличения объема производства.

Анализ финансового состояния предприятия мы проводили на предприятии ООО «Ресурс». На конец года предприятие можно признать банкротом, так как все коэффициенты гораздо ниже нормы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2006. – 540с.

2. Басовский Л.Б. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2001. – 640с.

3. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание 2006. – 645с.

4. Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2006. – 471с.

5. Мартынюк Г.К. Экономический анализ: учебное пособие. – Хабаровск: ХГАЭП, 2002. – 88с.

6. Мельник М.В. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности. – М.: Новое знание, 2005 – 230с.

7. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – М.: Новое знание, 2004. – 640с.

8. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2006. – 296с.

9. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 2003. – 333с.

10. Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 527с.

11. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, №1, 2003 г.

12. Белобжецкий И.А., Прибыль предприятия // Финансы, №5,2003 г.

13. Горбунов И.Р. Снижали – веселились, подсчитали… // Экономика и жизнь №27, июль 2003 г.

14. Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, №7, 2003 г.