Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Введение. Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей частью успешной деятельности предприятия.
Новизной ᅠисследования ᅠявляется ᅠто, ᅠчто ᅠпроведенный ᅠанализ ᅠдебиторской ᅠи ᅠкредиторской ᅠзадолженности ᅠпозволит ᅠобеспечить ᅠболее ᅠрациональное ᅠуправление ᅠзадолженностью ᅠи ᅠпозволит ᅠпредприятию ᅠдостигнуть ᅠдостаточного ᅠуровня ᅠрентабельности ᅠи ᅠснизить ᅠзадолженность ᅠпо ᅠобязательствам.
Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов организации, но и выработать эффективные управленческие решения.
Цель данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы анализа расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами;
- показать нормативно-правовое регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации;
- привести краткую ??? характеристику исследуемого предприятия МПП «Сузунские деликатесы»;
- рассмотреть особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы»;
- разработать мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы»;
- дать оценку экономической эффективности внедрения предложенных мероприятий для МПП «Сузунские деликатесы».
Объектом данной работы является предприятие МПП «Сузунские деликатесы» ??????района, области , на примере которого рассматривается анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Предметом исследования является ЧТО дебиторская и кредиторская задолженность и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла МПП «Сузунские деликатесы».
B ходе исследования была использована специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы.
Информационной аналитической базой исследования являются данные бухгалтерского учета МПП «Сузунские деликатесы» за 3 года исследование!!! 2019 г., представленные в приложении 1 и 2.
Структура курсовой работы состоит из ведения, трех глав и заключения.
B первой главе были рассмотрены теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе описаны понятия, экономическая сущность, виды, цели и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
Вторая глава посвящена анализу дебиторской и кредиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы», дана организационно-экономическая характеристика предприятия.
В третьей главе были разработаны мероприятия по оптимизации финансового цикла МПП «Сузунские деликатесы».
Методологические аспекты работы реализуются посредством использования системного, комплексного подхода, логического метода исследования, сравнительного и ситуационного анализа.
У нас не АНАЛИЗ, а БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ!
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии1.1. Понятие и экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженностиСведения о дебиторской и кредиторской задолженности составляют неотъемлемую часть бухгалтерского учета. Рассмотрим основные понятия в соответствии c законодательными актами и положениями по бухгалтерскому учету. Заимодателям и заемщикам важно в определенные сроки решать возникающие проблемы, т. к. неисполнение взятых на себя обязательств может обернуться наступлением уголовной ответственности.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается как имущество организации, кредиторская задолженность же — это обязательство, обе эти задолженности взаимосвязаны и имеют тенденцию к переходу из одной в другую, именно поэтому обе эти задолженности рассматриваются в общей совокупности.
Таким образом, дебиторская задолженность - часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение предприятия.
Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. Организациям выгоднее реализовывать свою продукцию тем покупателям, которые оплачивают ее в срок или работают по предоплате.
В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива бухгалтерского баланса:
долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Учет кредиторской задолженности производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек.
По федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» № 127 –ФЗ претензии к должнику могут быть предъявлены уже после 3 месяцев неоплаты в размере 100 тысяч рублей (для юридических лиц) и 10 тысяч рублей (для физических лиц), что практически приравнивает всю задолженность более 90 дней к просроченной.
Возникновение задолженности дебиторов происходит при совершении расчетных операций организации, в которых она выступает одновременно финансовым донором и реципиентом. Финансовым донором организация становится, когда кредитует покупателей своей продукции, отгружая продукцию без оплаты. Реципиентом организация выступает, когда приобретает у поставщиков материалы без первоначальной оплаты. Для любой организации предпочтительно выступать реципиентом, однако исходя из сложившейся экономической обстановки невозможно обойтись без выступления донором.
К неоправданной задолженности относится та задолженность, которая нарушает расчетную и финансовую дисциплину в организации. Эти нарушения могут быть вызваны самой организацией при недостатках в ведении учета, отсутствием контроля за дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность — это вид кредитования, который появляется при разнице между временем уплаты и мигом перехода права собственности на продукцию. Дебиторская задолженность — это всегда риск для организации, так как всегда есть условие того что, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо не будет произведена вообще.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, с разрешения руководителя организации списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.
B свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Объем большой просроченной и безнадежной дебиторской задолженности особо увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки организации, рентабельности и ликвидности оборотных средств, a значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность — это реалии современной экономики России и она формируется под влиянием многих факторов.
Высокий уровень данной задолженности нерентабелен для организации, а просроченная дебиторская задолженность может привести к негативные последствиям и возможно даже к убыткам. Огромное значение в процессе изучения дебиторской задолженности уделяется ее анализу, взаимосвязи показателей, а также методики ее проведения.
Сущность правовой категории кредиторской задолженности заключается в том, что кредиторская задолженность выступает как особая часть имущества экономического субъекта, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между экономическим субъектом и ее кредиторами.
Экономический субъект владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако он обязан вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность имеет двойственную природу: она принадлежит предприятию на праве собственности, при этом это обязательство, перед кредиторами которое необходимо вернуть в установленные сроки, иначе будут применены штрафные санкции и методы судебного взыскания.
Таким образом, в данном разделе курсовой работы были изучены понятия дебиторской и кредиторской задолженности их значение и сущность.
1.2. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженностиФакторами, влияющими на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, являются правила и нормы установленные:
гражданским законодательством, которое устанавливает все правила совершения экономических сделок на территории РФ;
договором поставки, покупки, заключенным между покупателем и поставщиком, в котором оговариваются все условия совершения покупки и сроки ее оплаты;
налоговым законодательством РФ [34].
Основным юридическим актом, является договор, именно из него возникают все обязательственные правоотношения, договор является регулятором товарно-денежных связей, определяет права и обязанности покупателя и поставщика.
Общие положения договора в свою очередь регулируется Гражданским Кодексом РФ, такие как условия договора, их заключение и изменения, по договору купли-продажи одна сторона передает другой стороне предмет договора, за который получает в определенный срок и по определенному порядку оплату. Условия и ответственность за просрочки платежей так же оговариваются в договоре поставки [33].
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации состоит из четырех уровней:
К первому уровню относятся законодательные акты, которые регулируют ведение бухгалтерского учета на территории всей страны. Основным документом на первом уровне является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, в нем определен порядок определения дебиторской и кредиторской задолженности, дается понятие и порядок учета, а также отражение в отчетности экономических субъектов. В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» ст.21 к документам в области регулирования бухгалтерского учета следует относить:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) методические указания и рекомендации по бухгалтерскому учету;
4) стандарты экономического субъекта [5, ст. 21].
Следующими по значению документами, регулирующими учет дебиторской и кредиторской задолженности, являются кодексы: Налоговый, Гражданский, Трудовой. В ГК РФ дано понятие просроченной задолженности и сроки исковой давности по каждому из видов задолженности, в НК РФ определены особенности формирования расходов по сомнительным долгам в части формирования задолженности дебиторов, а также порядок определения налоговой базы [33].
Ст. 266 НК РФ регулирует безнадежные долги если:
истек срок исковой давности,
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации,
исполнительное производство прекращено ввиду того, что нереально разыскать должника или его имущество,
должник-гражданин признан банкротом [3, ст. 266].
Последним, но немаловажным является «Федеральный закон об исполнительном производстве», так как он регламентирует порядок взыскания просроченных задолженностей с должников, в части денежных средств и имущества должника [33].
Ко второму уровню относят ФСБУ. При учете дебиторской задолженности необходимо руководствоваться ФСБУ (ПБУ) 9/99 и ФСБУ (ПБУ) 10/99, так как в них определены, когда и как можно признавать задолженность дебиторов в доходах от момента возникновения, до момента погашения.
В ФСБУ (ПБУ) 21/2008 «Изменения оценочных значений» регламентируется создание резервов по сомнительным долгам.
Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями [35].
К третьему уровню относятся методические указания по ведению бухгалтерского учета, письма министерств, комментарии. Главным документам в третьем уровне, несомненно, является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению [35]. В плане счетов даны названия счетов и их характеристика, а также указаны с каким счетов каждый счет может корреспондировать [10].
Если на отчетную дату есть уверенность в получении в следующем году оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов [33].
К последнему уровню относятся локальные акты хозяйственных субъектов, такие как учетная политика предприятия, рабочий план счетов, график документооборота и другие.
Нет полемики авторов. Говорите про дебиторскую задолженность, потом про кредиторскую з-ть, а потом опять про дебиторскую. Должна быть логика и последовательность изложения.
Читайте методичку по оформлению, какие должны быть ссылки на источники литературы. Такие как у вас - не допускаются.
В первой главе «Теоретические аспекты (основы) учета» (объем 10-12 страниц) следует изложить обзор нормативно-правовой базы, существующие точки зрения и предложения отдельных авторов по вопросам, рассматриваемым в курсовой работе. В процессе изучения имеющихся литературных источников. В теоретической главе обязательно должны присутствовать ссылки на использованные источники из списка литературы. При ссылке в тексте курсовой работы на первоисточник, включенный в список использованной литературы, после упоминания о нем или цитаты из него следует указать порядковый номер источника литературы и соответствующую страницу. Ссылка заключается в квадратные скобки, например: [21, с. 247]. Глава по желанию автора может включать от 2-х до 3-х параграфов.
2. Анализ ФАКТИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА дебиторской и кредиторской задолженности В МПП «Сузунские деликатесы» ? РАЙОНА ??? ОБЛАСТИ
2.1. Краткая Экономическая характеристика МПП «Сузунские деликатесы»Организация «Общество с ограниченной ответственностью мясоперерабатывающее предприятия «Сузунские деликатесы» зарегистрирована 14 июня 2017 года по адресу 633623, Новосибирская область, Сузунский район, РП Сузун, ул. Ленина, 32.
Компании был присвоен ОГРН 1175476066787 и выдан ИНН 5436110995.
Основным видом деятельности является производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы.
Помимо основного, организация осуществляет и дополнительные виды деятельности, к которым относится:
- Предоставление услуг по тепловой обработке и прочим способам переработки мясных продуктов;
- Производство прочих мучных кондитерских изделий длительного хранения;
- Производство замороженных хлебобулочных полуфабрикатов;
- Производство макаронных изделий;
- Производство готовых пищевых продуктов и блюд;
- Производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
- Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах;
- Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией;
- Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет;
- Деятельность автомобильного грузового транспорта;
- Деятельность по складированию и хранению;
- Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
- Деятельность столовых и буфетов при предприятиях и учреждениях;
- Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;
- Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств;
- Деятельность по упаковыванию товаров.
Организация состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 10.07.2017 как малое предприятие.
Также компания использует специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН).
Компанию на 2019 год возглавляет Димитренко Марина Борисовна.
Численность персонала на 2019 год составила 20 человек.
За 2019 год прибыль компании составила 2521 тыс. руб.
Компания постоянно следит за развитием мясной отрасли в стране и за рубежом, ведет деловое сотрудничество с высококвалифицированными специалистами фирм г. Новосибирска, г. Москвы, г Санкт-Петербурга.
Помимо этого, компания - активные посетители выставок «Продсиб», «Агропродмаш» и других специализированных выставок и семинаров в области переработки мяса.
Должны быть экономические таблицы, характеризующие деятельность предприятия. Название таблиц: Размеры и основные экономические показатели, Финансовые результаты деятельности предприятия, Состав и структура дебиторской задолженности, Состав и структура кредиторской задолженности. Анализ за 3 года.
Читайте методичку, там это написано.
В параграфе 2.1 необходимо изложить краткую характеристику экономических условий хозяйствования предприятия, на материалах которого выполняется курсовая работа. Данная характеристика должна включать следующую информацию: анализ размеров производства, организационной структуры и специализации производства, основных показателей финансовой деятельности экономического субъекта. Расчет соответствующих показателей дается по данным годовых отчетов не менее чем за три последних года.
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии
Где этот раздел???
В параграфе 2.2 следует отразить общие принципы организации бухгалтерского учета на предприятии: применяемая форма учета, используемая бухгалтерская программа, рабочий план счетов, документооборот, график сдачи отчетности, состав и структура бухгалтерии, распределение обязанностей работников бухгалтерской службы, раскрыть учетную политику предприятия в разрезе темы исследования.
2.2.3. Особенности организации учета дебиторской и кредиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы»Далее согласно содержанию курсовой работы освещается фактическое состояние бухгалтерского учета на предприятии по выбранной теме исследования. Материал данной части работы должен содержать описание применяемой первичной и сводной бухгалтерской документации и учетных регистров аналитического и синтетического учета, а также проиллюстрирован практическими примерами по теме исследования, содержащими корреспонденцию счетов, сделанную в исследуемом предприятии. Содержание основных параграфов данной главы может меняться в зависимости от темы курсовой работы.
Согласно плану из методички!
2.3. Формы расчетов с дебиторами и кредиторами используемые на предприятии
2.4. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
2.4.1. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.4.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
2.4.3. Организация бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
2.4.4. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
2.4.5. Организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам.
В организации МПП "Сузунские деликатесы" имеют место следующие внешние расчеты:
- с подрядчиками и поставщиками;
- с разными кредиторами и дебиторами;
- с бюджетом и внебюджетными фондами.
Следует отметить, что в рассматриваемом предприятии кредиторская задолженность и краткосрочная и долгосрочная отражается по контрагентам, с которыми она образовалась и сроку ее погашения:
1) задолженность, которая образовалась по поставщикам и подрядчикам;
2) задолженность, которая возникла по работникам предприятия;
3) задолженность, которая образовалась по государственным внебюджетным фондам;
4) задолженность, возникшая относительно налогов и сборов;
5) задолженность, которая образовалась по участникам по выплате доходов.
В качестве поставщиков и подрядчиков выступают организации, которые осуществляют поставку сырья, материалов, остальных товарно-материальных ценностей для рассматриваемого предприятия, а также которые осуществляют разную деятельность и предоставляют разные услуги.
Все расчеты с ними проводятся после того, как произошла отгрузка товарно-материальных ценностей, после выполненных работ, после оказанных услуг. Учет кредиторской задолженности на предприятие МПП "Сузунские деликатесы" содержит проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел.
Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:
- перед поставщиками и подрядчиками;
перед покупателями и заказчиками;
по краткосрочным займам и ссудам;
по долгосрочным займам и ссудам;
с наемными работниками по заработной плате;
с наемными работниками по другим операциям;
по налогам и сборам;
с подотчетными лицами;
по страховым взносам;
прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
В МПП "Сузунские деликатесы" каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухгалтерского учета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторскую задолженность отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию. Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.
В организации МПП "Сузунские деликатесы" расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредиторская задолженность возникшая после оприходования материальных ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга – по дебету данного счета.
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Кредиторская задолженность по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
МПП "Сузунские деликатесы" имела задолженность перед поставщиком – 12 000 рублей за 2015 год. 05.09.2020 поставщик принял решение о ее списании. В бухгалтерии МПП "Сузунские деликатесы" была сделана проводка:
Дт 60 Кт 91.1 – списание кредиторской задолженности. Бухгалтер МПП "Сузунские деликатесы" операцию по списанию кредиторской задолженности оформила бухгалтерской справкой-расчетом.
01.10.2015 МПП "Сузунские деликатесы" получила от покупателя аванс – 350 000 руб. (в т.ч. НДС – 50 000 руб.). По договору товар нужно отгрузить в срок – 30 календарных дней с момента получения от него предварительной оплаты.
МПП "Сузунские деликатесы" не исполнила обязательства по отгрузке товара. По результатам инвентаризации расчетов, проведенной 30.10.2020, руководителем МПП "Сузунские деликатесы" был издан приказ о необходимости списания кредиторской задолженности, основанием послужило истечение срока исковой давности.
Проводки представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности
Дата Содержание Дт Кт Сумма Документы
1.10.2015 Получение аванса на поставку товаров 51 62 350000 Платежное поручение
1.10.2015 Начисление НДС с суммы полученного аванса 76 68 50000 Платежное поручение
30.10.2020 Кредиторская задолженность отражена в составе доходов 62 91 350000 Приказ руководителя, акт сверки
30.10.2020 НДС с аванса отражен в составе расходов 91 76 50000 Приказ руководителя, акт сверки
Сумма кредиторской задолженности отражена в составе прочих доходов МПП "Сузунские деликатесы", а НДС в составе кредиторской задолженности, зачислен в состав прочих расходов. Следует отметить, что в сентябре 20120 г. приобрели основные средства, а именно приобрели автомобиль стоимостью 10502 тыс. руб.
Данная стоимость была проведена бухгалтером как Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Оплата была осуществлена моментально после того, как было получено основное средство, приняты во внимание суммы входящего НДС. По этим операциям осуществили бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 8).
Таблица 8 – Бухгалтерские проводки по счету 60
Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. руб. Документ-основанииеОтражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств 08 60 8900 Счет-фактура вх.
Отражена сумма входящего НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям 19 60 1602 Счет-фактура вх.
Погашена задолженность безналичным расчетом 60 12 10502 Счет-фактура, договор купли-продажи
В МПП "Сузунские деликатесы" по счету 60 задолженность отмечается в рамках сумм акцепта. В том случае, если по тем товарно-материальным ценностям, которые поступили выявляется брак, либо несоответствие цен, которые определены договором, то счет 60 кредитуется на точно такую же сумму со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
На исследуемом предприятии все операции, которые осуществляются подтверждаются документально – первичными документами.
Кроме этого, так можно отметить то, что в октябре 2020 г. осуществлялись операции относительно начисления и выплате зарплаты, в этом случае расходы на зарплату рабочих отмечаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Что касается задолженности по зарплате, то ее отмечают на счете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
Проводки, которые отмечают движение кредиторской задолженности перед работниками предприятия, отмечены в таблице 9.
Таблица 9 – Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. руб. Документ-основанииеДт Кт Начислена заработная плата работникам 26 70-1 825000 Табель учета рабочего времени
Начислена оплата труда управленческому персоналу 26 70-1 115000 Табель учета рабочего времени
Начислены взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование в общей сумме 30% с заработной платы рабочих 26 247500 Зарплатная ведомость
Начислены взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование в общей сумме 30% с заработной платы управленческого персонала 26 69 34500 Зарплатная ведомость
Удержан налог на доходы физических лиц 70-1 68-4 122200 Зарплатная ведомость
Выплачена заработная плата из кассы организации 70-1 50 800800 Зарплатная ведомость, РКО
Отражена депонированная заработная плата 70-1 76-4 17000 Зарплатная ведомость
Выдана депонированная заработная плата 70-1 50 17000 Зарплатная ведомость, РКО
Для того, чтобы объединить данные относительно расчетов с бюджетами по налогам и сборам, с налогами с доходов работников предприятия, существует такой счет как 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Данный счет кредитуется на суммы, которые относятся по учетным и налоговым регистрам, а также по справкам 6–НДФЛ по уплате в бюджет (в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму налога на доходы физических лиц)
Что касается дебита данного счета, то на нем отмечаются суммы, которые по факту были переведены в бюджет, и НДС, которые были списаны со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Следует сказать, что в МПП "Сузунские деликатесы" для всех налогов, уплачиваемых в бюджет, осуществляется открытие субсчета.
Например, к счету 68, также открыты субсчета такие как: 68-1 «Расчеты по налогам на прибыль»; 68-2 «Расчеты по НДС»; 68-3 «Расчеты по налогам на имущество»; 68-4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Что касается синтетического учета, то он осуществляется в общем виде в Главной книге, а вот аналитический – осуществляется в учетных регистрах по видам налогов. Налог уплачиваются в бюджет и отражаются так: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – Кт 51«Расчетный счет».
Для того чтобы объединить данные относительно расчетов по операциям с кредиторами, которые не отмечена на та таких счетах как 60-75 существует такой счет как 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
По мере того, как происходит удовлетворение претензий счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» кредитуется с дебетом счетов учета денежных средств – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Дебиторская задолженность МПП "Сузунские деликатесы" находит свое отражение в следующих счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты за возмещение материального ущерба».
Корреспонденции по расчетам приводятся ниже в таблице 10.
Таблица 10 – Корреспонденции счетов по учету дебиторской задолженности
Содержание операции Корреспонденция
Дт Кт
Отражена выручка от продажи по основным видам деятельности 62 90.1
Перечислен аванс поставщику 60.2 51
Перечислен авансовый платеж по налогам и сборам 68 51
Выдан аванс по заработной плате 70 50
Выданы денежные средства под отчет 71 50
Создан уставный капитал 75.1 80
Предоставлен заем работнику организации 73.1 50
Предприятию нанесен ущерб работником организации 73.2 94
Предприятию нанесен ущерб от поставщиков 76.2 60
Начислены дивиденды по доходам, подлежащим получению 76.3 91
Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности 91 62 (76)
В МПП "Сузунские деликатесы" расчеты с заказчиками и покупателями за реализованную продукцию учитывают по рабочему плану счетов на балансовом счете 62. Выручка от реализации продукции и товаров, поступления, которые связаны с выполнением работ, оказанием услуг – это доходы компании от простых видов деятельности. Поступления от продажи основных средств, материалов, прочих активов, которые отличаются от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, относят к прочим доходам компании.
В то же время выручка за отгруженные продукцию, товары, услуги отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». К нему в МПП "Сузунские деликатесы" открыты следующие субсчета:
90-1 «Выручка от продаж»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «НДС»;
90-8 «Управленческие расходы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Также счет 62 корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (при реализации прочего имущества предприятия); со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»:
76-5 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»: 76-Н «НДС по отгруженным, но неоплаченным продукции, работам, товарам, услугам», проводки по данному счету образуются в автоматическом режиме.
При реализации товаров выставляются сопроводительные документы: товарная накладная и счет-фактура в течение 5 дней. Что касается накладных, то они визируются материально ответственными лицами, которые осуществили сдачу и принятие товара, с печатями, а также подписями соответственно и поставщика, и покупателя. В том случае, если покупатель сам осуществляет получение данного товара, то у него должна быть доверенность, которая также прикладывается к расходной накладной по выдаче товара [38].
В июле 2020 года со склада МПП "Сузунские деликатесы" отгрузили ООО «АЕ Трейдинг» непродовольственные товары в количестве 5550 штук, различных наименований согласно номенклатуре на сумму 1015576,20 руб.
20.07.2020 ООО «АЕ Трейдинг» согласно заказу № 1444 получила товарную накладную № UT20181602 от 20.07.2018 и произвела по ней оплату. В учете МПП "Сузунские деликатесы" были сделаны следующие записи (таблица 11).
Таблица 11 – Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с учетом расчетов с покупателями МПП "Сузунские деликатесы"
Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, руб.
Отгружены товары, общая стоимость которых составляет 1198379 рублей 62.1 90.1 1198379
Отражена себестоимость реализованных товаров 90.2 41.1 765232
Учтен НДС по реализованным товарам (18%) 90.3 68.3 118803,71
Поступила оплата от ООО «АЕ Трейдинг» 51 62.1 1198379
В МПП "Сузунские деликатесы" также осуществляются расчеты по предоплате. В МПП "Сузунские деликатесы" аналитический учет дебиторской задолженности в бухгалтерии ведется в разрезе заказчиков/подотчетных лиц.
Фактический материал должен быть, а не учебник. Нет описания регистров аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
3. Основные пути совершенствования оптимизации финансового цикла МПП «Сузунские деликатесы»3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В …..
3.1. Мероприятия по оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы»Названия не соответствуют дисциплине. Совершенствовать нужно учет дебиторской кредиторской задолженности.
В целях оптимизации управления кредиторской задолженности МПП «Сузунские деликатесы» рекомендуется сформировать отчет о состоянии кредиторской задолженности.
В Таблице 7 представлена примерная форма отчета о состоянии кредиторской задолженности по контрагентам МПП «Сузунские деликатесы».
Таблица 7 – «Отчет о состоянии кредиторской задолженности»
Дата возникновения обязательств Сумма обязательств Дата оплаты Сумма долга Оплачено
в срок Не оплачено
в срок
1 2 3 4 5 6
12.06.2019 212 000,00 12.06.2019 212000,00 00,00 212000,00
15.10.2019 246 000,00 15.12.2019 235000,00 9000,00 235000,00
22.12.2019 241 000,00 25.12.2019 218000,00 9800,00 218000,00
02.02.2019 225 000,00 02.02.2020 25000,00 20000,00 25000,00
Источник: составлено автором самостоятельно.
Бухгалтерский учет МПП «Сузунские деликатесы» автоматизирован, поэтому систему контроля кредиторской задолженности можно также автоматизировать. В программе можно автоматически проводить «Инвентаризацию расчетов» по запросу пользователя. Планировать составление «Отчетов о движении кредиторской задолженности» на основе «Инвентаризации расчетов».
Основным залогом качественного эффективного управления дебиторской задолженностью выступает формирование и применения эффективной системы внутреннего контроля относительно задолженности.
На основании действующей дебиторской и кредитор?