Налоги налоговые системы развитых стран

Содержание

Введение   2

Глава 1 Теоретические основы налоговой системы  3

1.1Сущность налоговой системы   3

1.2Принципы налогообложения промышленно развитых стран  6

Глава 2 Особенности развития налоговых систем промышленно развитых стран   10

2.1 Характеристика промышленно развитых стран  10

2.2 Анализ тенденций развития налоговых систем промышленно развитых стран   12

Глава 3 Проблемы и перспективы налоговых систем промышленно развитых стран   17

3.1 Проблемы развития налоговых систем промышленно развитых стран  17

3.2 Перспективы развития налоговых систем промышленно развитых стран   20

Заключение   25

Список использованной литературы   27

ВведениеСреди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, компаний всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также вышестоящими организациями. Помимо этого налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное воспроизводство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс. Цель курсовой работы - рассмотреть основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран. Исходя из цели, можно обозначить задачи курсовой работы:- рассмотреть теоретические основы налогообложения и налоговых систем;- рассмотреть особенности развития налоговых систем промышленно развитых стран;- рассмотреть существующие проблемы и перспективы налоговых систем промышленно-развитых стран. Объектом курсовой работы выступают налоговые системы промышленно развитых стран. Предметом курсовой работы являются проблемы и перспективы развития промышленно развитых стран.Глава 1 Теоретические основы налоговой системыСущность налоговой системыСистема налогообложения представляет собой основной элемент рыночной экономики. Под налогами понимаются обязательные платежи, которые взимаются государством с юридических и физических лиц на основании статьи 57 Конституции РФ.В Налоговом кодекса РФ содержится определение налогов, на основании которого под ними следует понимать обязательные, безвозмездные платежи, которые взимаются государством с юридических и физических лиц в форме отчуждения ими на праве собственности или хозяйственного ведения. За счет налогов происходит формирование государственного бюджета, на основании чего система налогообложения в стране должна быть хорошо сформирована и продумана. Налоговая система государства преобразовывается параллельно с развитием и преобразованием страны. При этом налоги являются инструментом экономического влияния на общественное воспроизводство, а также направлением социально-экономического развития. Налоги являются основными категориями рыночного хозяйства и позволяют перераспределять отношения между налогоплательщиками и государством .В качестве налогоплательщиков выступают физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Государство не обладает достаточным самостоятельным доходом, поскольку получает доходы от акций и от государственного сектора экономики. При этом получаемые доходы не могут полностью обеспечивать развитие страны и финансирование всех необходимых сфер. Доходы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей основаны на реализации товаров, услуг и продукции. Для того, чтобы обеспечивать свою деятельность, государство изымает часть дохода налогоплательщиков в виде налогов и сборов. Можно говорить о том, что налоги позволяют перераспределять совокупные доходы между производителями и государством, а также при помощи налогов происходит перераспределение валового внутреннего продукта. Целью распределения выступает формирование государственного бюджета. На основании этого можно сделать вывод о сущности налогов в виде экономической категории. Налоги представляют собой отношения между налогоплательщиками и государством в части перераспределения валового внутреннего продукта для формирования государственного бюджета. При этом сущность налогов различается, если рассматривать их с разных точек зрения. Для государства налоги представляют собой доходы в федеральный бюджет, а для населения представляют собой изъятие части доходов. При этом в отношениях между сторонами данные отношения являются противоречивыми. При максимизации налогов государство планирует получить, как можно больше доходов, но это не устраивает население, поскольку они не хотят прощаться с большим количеством своих доходов. Каждая из сторон старается защитить свои экономические интересы, а задачей налоговой политики выступает сбор наибольшей величины налогов, а также помощь развитию предпринимательства. Величина налогов при этом должна соответствовать объему предоставляемых услуг со стороны государства. Следует рассмотреть функции налогов, которые позволяют более точно понять их сущность. Под функциями налогов следует понимать свойства, на основании которых используются налоги в виде регулирования, развития и решения проблем в стране. Можно выделить три основных налоговых функций – фискальная, стимулирующая и регулирующая. На рисунке 1 представлены основные функции налогов и их характеристики. Рис.1. – Функции налоговНа сегодняшний день в каждой стране сформирована достаточно обширная система налогов, при которой каждый налог является самостоятельным. Это обусловлено тем, что каждый налог обладает самостоятельной правовой конструкцией, а также занимает определенную позицию в финансовой системе страны. Распределение каждого налога формирует функционирующего механизма. Данный механизм включает в себя налоги, налогоплательщиков и налоговые базы. Таким образом, существует достаточно много видов налогов, которые можно объединить в одни группы, что позволяет более детально определять их юридическую сущность. Налоги являются основными источниками формирования государственного бюджета, что указывает на их важность для страны. Формирование системы налогообложения оказывает воздействие на размер доходов государственного бюджета, а также на уровень благосостояния населения в стране.Принципы налогообложения промышленно развитых странКаждая система налогообложения обладает определенными принципами. Можно сделать вывод о том, что государство нуждается в полном удовлетворении своих потребностей, на основании чего каждая страна формирует определенные принципы системы налогообложения, которые позволят обеспечивать потребности страны и ее населения. Впервые принципы налогообложения были сформированы Адамом Смитом, который выделял следующие принципы, представленные на рисунке 2.Рис.2 - Принципы систем налогообложения по А. СмитуАдамом Смитом была сформирована база для формирования системы налогообложения в стране, которая должна базироваться на сформированных им принципах. При этом в своих трудах другой ученый – Адольф Вагнер, расширил предложенный Смитом перечень принципов, сформировав девять основных правил системы налогообложения, которые затем были объединены в четыре группы. На рисунке 3 представлены группы принципов систем налогообложения по А. Вагнеру. Рис. 3 – Принципы систем налогообложения А. ВагнераНа основании этого можно сделать вывод о том, что системы налогообложения развитых стран базируются на сформированных учеными принципах, которые позволяют обеспечивать защиту интересов государства и налогоплательщиков. На сегодняшний день сформированные в прошлых веках методы были адаптированы к современным условиям, что обусловлено формированием определенной системы принципов налогообложения. Первым принципом выступает принцип равенства и справедливости, на основании которого каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государственного бюджета на основании определенных долей от своего дохода. Равенство и справедливость должны обеспечиваться в двух аспектах, представленных на рисунке 4.Рис.4 – Аспекты обеспечения принципа равенства и справедливостиФормирование налоговой системы в стране должно основываться на сочетании данных аспектов, что позволяет формировать благоприятные условия для использования других принципов налогообложения. При этом наиболее эффективным методом налогообложения выступает прогрессивное налогообложение. Вторым принципом выступает принцип эффективности, на основании которого налогообложение не должно снижать эффективность производственной деятельности и при этом снижать стабильность экономики страны. При этом грамотно сформированная политика налогообложения должна обеспечивать развитие экономики в производственной сфере и государства в целом.Третьим принципом выступает принцип соразмерности налогов, который базируется на учете того, может ли налогоплательщик уплачивать налоги, а также на том, что каждый налог должен обладать экономически основанием. При этом государство не должно устанавливать налоги и сборы, ограничивающие права граждан.Четвертым принципом выступает принцип удобства и времени взимания налога, когда при взимании налогов не должны быть причинены неудобства налогоплательщикам. На сегодняшний день каждая страна при формировании системы налогообложения обеспечивает рациональное распределение налогов, решение социальных проблем и т.п. Пятым принципом выступает принцип единства налоговой системы, на основании которого государство не может устанавливать законы, нарушающие единство экономического пространства в стране. Государство не должно устанавливать законы, ограничивающие перемещение продукции и товаров, а также вводить законы, на основании которых определенные регионы страны могут сформировать свою казну за счет других субъектов. Таким образом, можно сделать вывод о том, что формирование системы налогообложения должно основываться на анализе каждого принципа с точки зрения целесообразности применения в той или иной стране. Мировая теория и практика указывает на то, что все рассмотренные принципы не могут быть применены в совокупности, а также невозможно применять только один единственный принцип из всех имеющихся. При этом существуют принципы, являющиеся аксиомами. Основополагающими принципами являются принципы, которые были сформированы Адамом Смитом и Адольфом Вагнером. Глава 2 Особенности развития налоговых систем промышленно развитых стран2.1 Характеристика промышленно развитых странПромышленно развитыми странами с рыночной экономикой являются группы из 25 стран, в которых в целом проживает около 25% от всего населения планеты. При этом данные страны обладают примерно 55% внутреннего валового продукта, а также обеспечивают около 50% экспорта. Валовый внутренний продукт на душу населения в таких странах равен примерно 10-25 тысячам долларов. Промышленно развитые страны являются основными мировыми производителями, несмотря на то, что в них сокращаются доли промышленной и сельскохозяйственной продукции в мировом производстве. Основной особенностью развитых страны выступает то, что в них равномерно распределены доходы, а также в них относительно равномерно распределена территория. В таких странах экономика является социально-ориентированной и в них направляются средства на поддержку малообеспеченных слоев населения. В промышленно развитых странах основные вложения делаются в науку и в инновации, а также внедряют достижения науки в производственный процесс. Труд связан с использованием высокого интеллектуального уровня труда. В промышленных странах более развит уровень медицины, образования и культуры, поскольку в них направляют достаточно много инвестиций на развитие данных отраслей.Промышленно развитые страны развивают отрасли высоких технологий, а передача традиционных добывающих отраслей передана развивающимся странам.В целом промышленно развитые страны можно подразделить на три основные группы по их роли в мировой политике и экономике. Данные группы представлены на рисунке 5.Рис. 5 – Группы промышленно развитых странПромышленно развитые страны представляют собой крупнейшие производители и потребители продукции высоких технологий. Данные страны лидируют в электронных, авиакосмических, автомобильных и химических отраслях. При этом в данных странах утратило свое значение сельское хозяйство в его традиционном понимании. Оно перешло в более наукоемкую отрасль, в которой используются современные технологии. На сегодняшний день промышленно развитые страны обеспечивают 30% мирового сбора зерна, а также лидируют в плане урожайности. В сфере услуг данные страны развиваются в плане бизнес-услуг, среди которых можно выделить финансовые, страховые, консалтиновые и рекламные виды услуг, а также услуг здравоохранения и образования. Промышленно развитые страны занимают первые места в сфере мирового строительства атомных электростанций, а также транспортного машиностроения, производства средств связи и информационных технологий. Высокий уровень образования и квалификации обеспечивает научно-технический потенциал данных стран. А также в данных странах постоянно растут валовые капиталовложения, наблюдается низкий уровень инфляции и низкий уровень безработицы.Таким образом, основными промышленно развитыми странами являются США, страны Европейского союза и Япония. Они выступают наиболее развитыми центрами мировой экономики, а также стоят во главе современного мирового хозяйства. Связи с данными странами и взаимодействие между ними являются приоритетными, но при этом каждая страна обладает своими предпочтениями в мировой экономической системе. 2.2 Анализ тенденций развития налоговых систем промышленно развитых странРазвитые страны при помощи налогов обеспечивают перераспределение доходов от общественного производства, которое реализуется как в пределах данных стран, так и за рубежом. При помощи налогов государственные органы промышленно развитых стран могут регулировать финансовые и инвестиционные процессы как в своей стране, так и в других странах тоже. При этом на сегодняшний день формируется единая мировая система налогообложения, которая нацелена на охват территории промышленно развитых стран и других стран, предприятия которых ведут деятельность на ее территории.Налоговые системы промышленно развитых стран обладают определенными отличиями, что обусловлено разным уровнем показателей деятельности данных стран, соотношением косвенных и прямых налогов, источниками налогообложения, уровнем налоговой культуры и дисциплины, а также мерами ответственности за нарушение налогового законодательства. Важным фактором в развитии налогообложения промышленно развитых стран выступает тенденция к глобализации мировой экономики, которая также затрагивает и налоговые реформы. На сегодняшний день формируются национальные налоговые системы, а также применяются отдельные составные элементы изменения, которые позволяют достигать поставленных перед страной задач. Рассмотрение налогообложения в промышленно развитых странах позволяет сделать вывод о существовании основной закономерности, основанной с преодолением финансового кризиса при помощи изменения ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, подоходного налога и акцизов. На сегодняшний день средняя ставка налога на прибыль корпораций сократилась до 26,5%, что обусловлено сокращением основного элемента налогообложения в Чехии и Люксембурге на 1%, в Швеции на 1,7%, Южной Корее – на 3,3%. При этом многие страны используют такие методы, как налоговая амнистия, при которой налогоплательщикам разрешают уплачивать суммы налогов после истечения срока платежей. Например, в США уклонившимся от уплаты налогов лицам при их добровольным обращении в налоговую вменяют административные нарушения и сокращают величину штрафов. В Австралии владельцам офшорных счетов предлагают легализовать их бизнес, выплатив при этом наименьший штраф. В Великобритании владельцам офшорных счетов позволяют легализировать свои доходы и денежные средства, выплатив налог в размере 10% от суммы их капитала. В Италии амнистия применяется к физическим лицам, партнерствам и некоммерческим организациям. Сумма штрафа при этом равна 5% от суммы скрытых доходов.Применение налогов представляет собой экономический метод регулирования и управления взаимосвязями общегосударственных интересов и интересов населения страны. Наиболее важными налогами выступают налоги на доходы юридических и физических лиц, а также налог на добавленную стоимость и налоги с имущества. В промышленно развитых странах применяются разнообразные налоговые рычаги, которые позволяют решать проблемы пополнения бюджета, а также поддерживать наиболее трудоемкие для государства отрасли. Основной статьей доходов в бюджетах промышленно развитых стран выступают поступления за счет подоходного налога с физических лиц, который в среднем по странах составляет около 27% от общих поступлений налогов в бюджет. Устанавливая систему налогообложения доходов физических лиц со стороны государства обеспечивается перераспределение доходов, когда часть финансовых ресурсов населения направляется на развитие социальной политики страны. На основании ухудшения экологической ситуации в стране многие промышленно развитые страны вводят налоги на экологически вредную продукцию. На основании этого владельцы грузовых машин должны выплачивать транспортные сборы за загрязнение воздуха и шум. Экологизация налоговой системы основывается на концепции стимулирования со стороны государства охраны окружающей среды и реализации политики ресурсосбережения на основании введения экологических налогов, которые сопровождаются сокращением уровня налогового бремени и социальных выплат, что потенциально сказывается на стимулировании роста занятости населения и поддержке конкурентоспособности национальных предприятий. В зависимости от области применения преимущество в промышленно развитых странах в посткризисный период отдается энергетическим и транспортным налогам, платежам за загрязнение и налогу на шумовое воздействие, что служит не только целям пополнения бюджета, но и стимулирует экологически релевантное поведение производителей и потребителей.Таким образом, конкретные задачи внесения изменений или реформирования налоговой системы в промышленно развитых странах решаются по-разному, однако можно выявить некоторые общие закономерности, представленные на рисунке 6.Рис. 6 – Тенденции изменения налоговых систем промышленно развитых странТаким образом, целесообразное сочетание внешней и внутренней политики в сфере налогообложения в промышленно развитых странах нацелено на предотвращение со стороны населения уклонения оплаты налогов, развитие производства и использование мер по улучшению экологической безопасности. Все данные меры позволяют формировать мероприятия по устранению проблем в сфере налогообложения, а также сформировать базу для нового подхода к формированию систем налогообложения, направленного на реализацию социально-значимых аспектов развития населения страны. Глава 3 Проблемы и перспективы налоговых систем промышленно развитых стран3.1 Проблемы развития налоговых систем промышленно развитых странВ развитых странах около 90% доходной части бюджета связано с поступлениями от налогов. Налоги используются для регулирования деятельности предприятий и населения со стороны государства. Налоговое государство при этом позволяет достигать устойчивого экономического роста, обеспечивает социальную защиту населения и формирует равновесие во всех экономических сферах.На сегодняшний день основной проблемой в сфере налогообложения, как промышленно развитых стран, так и развивающихся, выступает масштаб уклонений от уплаты налогов. Все это снижает экономическую безопасность стран, на основании чего данная проблема требует решения. При этом данную проблему дополняет проблема последствий финансового кризиса в мире, которое сопровождается снижением уровня налоговых поступлений в бюджеты стран. Для того, чтобы снизить потери поступлений в бюджет, которые возникают в период замедления экономического роста, правительства стран применяют меры по увеличению налоговых ставок. В то же время, разница между налоговыми ставками крупных стран и офшорных зон увеличивается, что заставляет людей переводить капитал в офшоры для его сохранения. На основании этого промышленно развитые страны борются с уклонением от уплаты налогов. Реализация мер по данному направлению основано на развитии международного сотрудничество в борьбе с данной проблемой, когда страны делятся между собой информацией и опытом в решении проблемы уклонений от налогов. Мерам по борьбе с уклонением от уплаты налогов был посвящен всемирный форум по финансовой прозрачности и обмену информацией, проведенный ОЭСР, в котором приняли участие представители восьми международных организаций и юрисдикций. Распространению международных стандартов финансовой прозрачности способствует подписание региональных многосторонних соглашений об обмене информацией и деятельность специального наблюдательного совета, основной функцией которого является проверка соблюдения реализации таких соглашений.Например, в соответствии с подписанным между Берном (Швейцария) и Парижем (Франция) налоговым соглашением правительству Франции были переданы данные о 3 000 французских граждан, имеющих секретные счета в банках Швейцарии и подозреваемых в уходе от уплаты налогов. Такого же типа соглашения были подписаны между Швейцарией и США, Германией и Гибралтаром, Великобританией и Лихтенштейном, Германией и Лихтенштейном, США и Лихтенштейном. Люксембург заключил 12 договоров об обмене финансовой информацией, составленных в соответствии с международными стандартами, в том числе с США, Великобританией, Нидерландами, Францией и Данией, готовятся к подписанию договоры с Германией и Бельгией.Правительства европейских стран в условиях финансового кризиса ощутили значительные сокращения доходов бюджета. Это в определенной степени связанно с мошенничеством в сфере НДС, что по расчетам экспертов Евросоюза соответствует 250 млрд евро ежегодных потерь.В США, уклонение от уплаты налогов приравнивается к тяжкому преступлению и согласно обвинительному приговору наказывается штрафом от 100 тыс дол. для физических лиц и 500 тыс дол. для корпораций или лишению свободы на срок до 5 лет, или тому и другому одновременно, а также на лицо, совершившее преступление возлагаются все издержки по судебному разбирательству.Интересен и опыт Финляндии, где местные газеты ежегодно публикуют сведения о доходах и расходах за прошедший налоговый период всех без исключения жителей данной коммуны. На основании подобной публичной отчет- 2 ности жители могут осуществлять общественный контроль доходов друг друга и информировать налоговую службу о допущенных правонарушениях своих соседей, если расходы последних заметно выше зафиксированного размера доходаВо Франции уклонение от уплаты налогов наказывается штрафом от 5000 до 250000 евро и/или тюремным заключением на срок от 1 года до 5 лет. В случае повторного совершения преступления в течении 5 лет, виновное лицо наказывается штрафом от 15000 до 700000 евро и тюремным заключением на срок от 4 до 10 лет.Наряду с основными санкциями за налоговые преступления могут применяться и различные дополнительные санкции. Неплательщиков налогов суд может лишить водительских прав, а также права коммерческой деятельности.Определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является тенденция глобализации мировой экономики, с чем связан переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных странах и организации производства в разных экономических зонах позволила налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачиваться часть налоговых платежей.Несмотря на то, что промышленно развитые страны отказались от ликвидации оффшорных зон (места скопления капитала), но вместе с тем приняли пакет налоговых мер, ориентирующих национальные налоговые системы на снижения высоких налоговых ставок, увеличение числа льгот или прямых субсидий и компенсаций для экспортной деятельности инвестирования, создания новых рабочих мест и т.д. Эти положения весьма благоприятно могут сказаться на тех компаниях, которые не ведут активную производственную деятельность в странах основного местонахождения. Кроме того, в развитых странах нередко предоставляют отсрочки от налогообложения доходов, полученных за рубежом.3.2 Перспективы развития налоговых систем промышленно развитых странВ настоящее время мировая экономика находится на качественно новом этапе развития: интернационализации и интеграции всех аспектов хозяйственной жизни. Происходящие процессы оказывают существенное влияние на содержание и реализацию налоговой политики отдельных стран, причем важнейшим является фактор глобализации мировой экономики.Налоговые системы становятся взаимоинтегрированными, что, с одной стороны, позволяет бизнесу существенно улучшить свои конкурентные позиции, а с другой — активно заниматься налоговым планированием, выбирая страну с более низким уровнем налоговых ставок. Наличие низких налоговых ставок в какой-либо стране становится фактором, серьезно влияющим на перераспределение международных инвестиционных потоков. Таким образом, логичным следствием эволюции глобализации международных отношений стало международное налоговое планированиеНалоговая глобализация в рамках общей системы глобализации мировой экономики, обладая всеми ее существенными признаками, тем не менее имеет и весьма специфические особенности. Происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция к унификации налоговых систем разных стран, а именно наблюдаются тенденции, представленные на рисунке 7.Рис.7 - Тенденции развития налоговых систем промышленно развитых странПравительства развитых стран понимают, что места скопления капиталов, или «убежища» играют важную роль в смягчении конкурентной борьбы и противоречий между развитыми странами за привлечения капиталов дают правительству важный аргумент для внутриполитической борьбы в них, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот предпринимателям [2, с. 261].Однако в рамках данной конкуренции предприниматели развитых стран рассматривают реформу налогообложения как одну из основных и первоочередных задач в сторону упрощения налоговой системы, что позволит минимизировать нарушения принципа справедливости налогообложения.Для решения этой задачи в области прямого налогообложения используется концепция совокупного дохода налогоплательщика, который включает в себя все виды финансовых доходов, полученных за определенный период времени. Принятие данной концепции означает существенное расширение базы обложения подоходными налогами, поскольку в облагаемую базу включаются не только прямые доходы, но и доходы от недвижимости, ценных бумаг, прироста капиталов и др.Одной из важнейших тенденций в реформировании налогообложения граждан в промышленно развитых странах наметилась тенденция увеличения вычетов и налоговых льгот, учитываемых при налогообложении доходов населения. В сфере корпоративного налогообложения наблюдается тенденция снижения общей ставки налога одновременным расширением налогооблагаемой базы. В этом случаи государство преследует цели поддержания конкурентоспособности национальной налоговой системы, соблюдения принципа справедливости при налогообложении и поддержания достигнутого уровня государственных доходов.В ряде промышленно развитых странах существуют различные подходы к проблеме налогообложения распределяемой и перераспределяемой прибыли. В частности, прибыль облагается, как на уровне компании, так и на уровне акционера; установления специальных ставок на распределяемую прибыль и др.В рамках унификации прямого налогообложения предпринимаются попытки гармонизации налоговых ставок, налоговой базы по прямым налогам (унификация подходов к амортизации, порядку исчисления прибыли и убытков, созданию резервов, переносу убытков, нормированию отдельных расходов и т.и.), а также налогообложения дивидендов и устранения двойного налогообложения.Говоря о недобросовестной налоговой конкуренции, следует признать очевидным факт возникновения серьезного противоречия между глобальным характером экономики и локальным (страновым) характером налогообложения. Вместе с тем, несмотря на предоставляемые странами — «налоговыми гаванями» льготы и возможности для вывода средств из-под налогообложения, давление ведущих стран на них никогда не было слишком сильным. Отказавшись от ликвидации офшоров, власти индустриальных стран осуществили определенный пакет налоговых мер, ориентирующих национальные налоговые системы не на конфронтацию, а на конкуренцию с «налоговыми гаванями». Сегодня практически каждой компании доступно снижение высоких «анормальных» налоговых ставок до пониженных эффективных ставок.В целях сохранения конкурентных преимуществ правительства индустриальных стран рассматривают реформу налогообложения, особенно прямого, как одну из первоочередных задач. Общей чертой как фактически осуществленных налоговых реформ, так и разрабатываемых проектов стало стремление упростить налоговую систему, что позволило бы минимизировать нарушения принципа справедливости налогообложения. Для достижения этой цели в области прямого налогообложения при определении налогооблагаемой базы используется концепция совокупного дохода налогоплательщика, куда включаются все виды доходов, полученных плательщиком за определенный период, обеспечивается их справедливое налогообложение, причем вне зависимости от источника выплаты.Еще одним следствием налоговой глобализации является создание международных организаций, усиление международного контроля в сфере международного налогового планирования. На современном этапе практикуется составление списков неблагонадежных стран, чья деятельность направлена не на получение реального экономического результата от предпринимательской деятельности, а на извлечение необоснованных налоговых выгод и преимуществ. Таким образом, главный смысл налоговой политики индустриальных стран мира состоит в том, чтобы налоги не просто пополняли казну, а служили бы эффективной формой регулирования экономических процессов в обществе. Сбор и последующее перераспределение налогов рассматриваются западными правительствами как средство роста объема накоплений, которые облегчают частным корпорациям обновление основного капитала и поддержание высокой эффективности производства. Следует отметить, что такая направленность налоговой системы сформировалась в результате эволюционного развития рыночного хозяйства этих стран при непосредственном вмешательстве государства в экономические процессы.ЗаключениеНалоги являются основными категориями рыночного хозяйства и позволяют перераспределять отношения между налогоплательщиками и государством .В качестве налогоплательщиков выступают физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Государство не обладает достаточным самостоятельным доходом, поскольку получает доходы от акций и от государственного сектора экономики. При этом получаемые доходы не могут полностью обеспечивать развитие страны и финансирование всех необходимых сфер. Доходы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей основаны на реализации товаров, услуг и продукции. Для того, чтобы обеспечивать свою деятельность, государство изымает часть дохода налогоплательщиков в виде налогов и сборов. Можно говорить о том, что налоги позволяют перераспределять совокупные доходы между производителями и государством, а также при помощи налогов происходит перераспределение валового внутреннего продукта. Целью распределения выступает формирование государственного бюджета. На сегодняшний день в каждой стране сформирована достаточно обширная система налогов, при которой каждый налог является самостоятельным. Это обусловлено тем, что каждый налог обладает самостоятельной правовой конструкцией, а также занимает определенную позицию в финансовой системе страны. Распределение каждого налога формирует функционирующего механизма. Данный механизм включает в себя налоги, налогоплательщиков и налоговые базы. Формирование налоговой системы в стране должно основываться на сочетании данных аспектов, что позволяет формировать благоприятные условия для использования других принципов налогообложения. При этом наиболее эффективным методом налогообложения выступает прогрессивное налогообложение. Промышленно развитыми странами с рыночной экономикой являются группы из 25 стран, в которых в целом проживает около 25% от всего населения планеты. При этом данные страны обладают примерно 55% внутреннего валового продукта, а также обеспечивают около 50% экспорта. Валовый внутренний продукт на душу населения в таких странах равен примерно 10-25 тысячам долларов. Промышленно развитые страны являются основными мировыми производителями, несмотря на то, что в них сокращаются доли промышленной и сельскохозяйственной продукции в мировом производстве. Развитые страны при помощи налогов обеспечивают перераспределение доходов от общественного производства, которое реализуется как в пределах данных стран, так и за рубежом. При помощи налогов государственные органы промышленно развитых стран могут регулировать финансовые и инвестиционные процессы как в своей стране, так и в других странах тоже. При этом на сегодняшний день формируется единая мировая система налогообложения, которая нацелена на охват территории промышленно развитых стран и других стран, предприятия которых ведут деятельность на ее территории.Главный смысл налоговой политики индустриальных стран мира состоит в том, чтобы налоги не просто пополняли казну, а служили бы эффективной формой регулирования экономических процессов в обществе. Сбор и последующее перераспределение налогов рассматриваются западными правительствами как средство роста объема накоплений, которые облегчают частным корпорациям обновление основного капитала и поддержание высокой эффективности производства. Следует отметить, что такая направленность налоговой системы сформировалась в результате эволюционного развития рыночного хозяйства этих стран при непосредственном вмешательстве государства в экономические процессы.Список использованной литературыБельский, К. С. Государство и налоги / К. С. Бельский // Государство и право. - М., 2017. - N 11. - С. 56-63Блинова, А. Е. Налоговые системы России и зарубежных стран: результаты сравнительного анализа / А. Е. Блинова // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. III междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(3). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/2(3).pdf (Дата обращения 10.05.2022)Карташов, А. В. Налоговое право: учеб. пособие для прикладного бакалавриата / А. В. Карташов, Е. Ю. Грачева; под ред. Е. Ю. Грачевой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 231 с. Киевич, А. В. Дедолларизация мировой экономики как объективная реальность / А.В. Киевич // Вопросы экономики и права. – 2017. – № 108. – С. 33 -37. Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 354 с. Конончук, И. А. Организация налогового менеджмента в корпорациях США / И.А. Конончук // Экономика и банки. – 2016. – № 2. – С. 20 -26.Конончук, И. А. Освобождение от налогообложения в условиях зачетного метода расчета НДС / И. А. Конончук // Экономика и банки. – 2018. – № 1. – С. 19–24.Копина, А. А. Международное налоговое право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. А. Копина, А. В. Реут, А. О. Якушев; отв. ред. А. А. Копина, А. В. Реут. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 243 с. Кузнецова О. Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2018. – №21.– С. 78-84Малышева, О. С. Налоговые системы государств с развитой экономикой / О. С. Малышева // Матрица научного познания. – 2017. – № 1–2. – С. 31–35.Ордынская, Е. В. Отдельные аспекты зарубежных налоговых реформ // Актуальные вопросы антикризисной политики: теория, история, современность / Сборник статей по материалам международной научно-практической конференции. Отв. ред. И. В. Турицын. – 2016. – С. 164–170.Панина, В. И. Самые успешные налоговые системы мира (сравнительный анализ) / В. И. Панина // Актуальные проблемы права, экономики и управления. – 2016. – № 12. – С. 39–41. Ривняк, Т. А. Налоговые системы зарубежных стран в аспекте концепции налоговых популяций / Т. А. Ривняк // Экономика. Образование. Право. Научные исследования состояния и развития современного общества / Сборник научных трудов по материалам международной научно-практической конференции. Под редакцией А. А. Ващенко. – 2016. – С. 304–307. Стажарова, Д. М. Налоговые системы России и зарубежных стран: опыт сравнительного исследования / Д. М. Стажарова // Устойчивое развитие науки и образования. – 2016. – № 2. – С. 66–71. Фетисов П. С. Сравнительный анализ налогообложения прибыли организаций в РФ и в зарубежных странах / П. С. Фетисов // International Scientific Review. – 2017. – № 3(4). С. 27–34.Bacache-Beauvallet M., Bloch F. Special issue on taxation in the digital economy. Journal of Public Economic Theory, 2017, vol. 20, iss. 1, pp. 5–8. DOI: 10.1111/jpet.12285. Oberson X. Taxing Robots? From the Emergence of an Electronic Ability to Pay to a Tax on Robots or the Use of Robots. World Tax Journal. 2017, vol. 9, no. 2, pp. 247–261.