Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Артеферро-Руссиа»

Содержание

Введение  3

1 Возникновение налогов и развитие теории налогообложения  5

1.1 Налоги как экономическая категория  5

1.2 Развитие теории налогообложения  7

2 Налог на прибыль организаций  11

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия  11

2.2 Анализ исчисления налога на прибыль в ООО «Артеферро-Руссиа» 14

2.3 Пути оптимизации налоговой политики для обеспечения налоговой безопасности 19

Заключение  26

Список используемой литературы  28

Приложения  30

Введение

В современных условиях налоги являются неотъемлемым рычагомвоздействия государства на рыночную экономику страны. С изменением иразвитием государственного устройства всегда следуют изменения и вналоговой системе. Налоговая система базируется на конкретных актахзаконодательства государства, которые формируют методы построения ивзимания налогов, а также определяют элементы системы налогообложения.Благодаря налогам определяется взаимоотношения между предпринимателями, предприятиями разных форм собственности с государственным и местным бюджетами, с различными банками, а также с вышестоящими организациями. Также, с помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность государства, которая включает в себя привлечение иностранных инвестиций, прибыль предприятий и хозрасчетный доход. В условиях рыночной экономики государство масштабно использует налоговую политику в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка. Данный механизм используется для экономического воздействия на производство, его структуру и динамику, насостояние научно-технического процесса. Исходя из этого, значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования приобретают особую роль.От того насколько эффективна система налогообложения на территории государства, которая предусматривает использование некоторых льгот по налогу на прибыль, зависит эффективное функционирование малого и среднего бизнеса в стране. Актуальность выбранной темы, также выражена в том, что налог на прибыль является основным доходным налогом при формировании бюджета страны и играет значимую роль в бюджете Российской Федерации. Налог на прибыль является также федеральным налогом, который регулируется федеральным законодательством и уплачивается непосредственно в федеральный бюджет, кроме этого, часть налога на прибыль поступает в региональные бюджеты субъектов РФ. Именно федеральным законодательством определены основные размеры налоговой ставки, которая подлежит уплате в бюджет. Целью данной курсовой работы является изучение налога на прибыль организации, выявление особенностей формирования налога на прибыль в организации.Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:1) рассмотреть теоретические аспекты формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации;2) провести анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «Артеферро-Руссиа»; 3) выявить пути оптимизации налоговой политики для обеспечения налоговой безопасности.Объектом исследования – компания ООО «Артеферро-Руссиа». Предметом исследования является механизм исчисления и формирования налога на прибыль.Методы исследования: анализ, синтез табличный и графический методы, системный подход, сравнение.Проблемы налогообложения предприятий были рассмотрены такими экономистами как: Лысенко Д. В., Александров О.А., Кашкин С. Ю., Клишевич Н. Б. и пр. Информационной базой исследования послужили статьи экономистов в области налогообложения предприятий, источники Интернет, а также данные бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Артеферро-Руссиа».Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из трех глав, разделенных на подразделы, заключения и списка источников литературы.1 Возникновение налогов и развитие теории налогообложения1.1 Налоги как экономическая категория: история возникновения налоговНалоги являются главным финансовым источником. С незапамятных времен присутствуют обязательные платежи части общественного продукта. Налогообложение имеют рыночные и нерыночные хозяйства.История возникновения налогов длится тысячелетиями. Это основное звено экономики в отношениях государства и общества.Первым периодом развития налогов был неразвит и имел случайный характер. Это было в древнем мире и средних веках.Налоги появились с образованием государств, товарного производства и государственного аппарата: чиновников, армии и судов. Они были необходимы для содержания государства и институтов.С начала это были бессистемные платежи в натуральной форме. Граждане выполняли повинности личного характера: участвовали в походах, барщина. Так же принимались продуты, снаряжение для армии и фураж. Римская империя и Афины вводили налоги только в военное время. Царь Дарий в качестве налогов брал евнухов. Так что общественная потребность определяла форму налогов.Развитие товара-денежных отношений ввели денежную форму сбора налогов. Если ранее они шли на содержание армии и дворцов, строительство дорог и храмов, то потом налоги оказались главным доходом государства.В древнем мире налоги отличались от современных. Их можно назвать квазиналогами, которые были дополнением к другим источникам госдохода: добыча на войне, государственное имущества – домены, регалии. Квазиналогами стали переходной ступенью к налогам.Первая организованная налоговая система появилась в Древнем Риме.В 17-18 века начался новый период развития системы налогов. Сформированы налоговые системы с прямыми и косвенными налогами. Появились акцизы, подоходный и подушный налог.Развитие демократии так же повлияла на налоги. В 1215 в Англии в «Хартии вольностей» указано, что налог можно ввести с одобрения нации.После Великой французской революции правительство Франции начало утверждать бюджет.Налоги становились причиной многих конфликтов в мире: Нидерланды и Испания, Швейцария и Австрия, казаки и Польша, Англия и ее колонии и т.д.Примером налогового послабления может быть «Бостонское чаепитие» в 1773 году. Англия разрешила Ост-Индийской компании ввозить чай без пошлин в североамериканские колонии. Это значительно повысило ее конкуренцию.Государственное налогообложение привело к возникновению теории налогообложения. Адам Смит сформулировал основные принципы налоговой системы.В 19  веке количество налогов уменьшилось, а права при их назначении увеличились. Начали изучать природу, методики и проблемы налогообложения.Подъем и концентрация производства и рост экономики вывели его на новый этап. Основными объектами стал переход ценностей от одного владельца к другому.После Первой Мировой войны прошли налоговые реформы. В современной налоговой системе прямые налоги и подоходно-прогрессивный заняли ведущее место.Налоги стали дифференцировать:• принцип платежеспособности;• принцип получаемой выгоды.Сегодня хорошо развиты аудиторские, инвестиционные и консультационные компании. На возмездной основе работают частные и государственные институты: пенсионный фонд, благотворительные организации и т.д.1.2 Развитие теории налогообложенияНалоги являлись и являются важным элементом общественной и государственной жизни, поэтому они всегда были предметом осмысления, толкования и научного анализа с самых разных точек зрения: философской, социальной, экономической, финансовой, правовой и т. д. В результате появилось множество научных доктрин, получивших название «налоговые теории».Научная мысль породила множество теорий о сущности и назначении налогов.Рассмотрим кратко эти теории, разделив их на три основные концепции:1) теории обмена;2) теории налога как регулятора экономики;3) теории налога как источника государственного дохода.Данная классификация основана на том, какое свойство налога та или иная теория выносит на первый план.Теории обмена. Согласно данной концепции, налог выступает средством оплаты обществом (населением, гражданами) услуг государства. То есть посредством налогов граждане оплачивают услуги государства по их охране от нападения извне, защите от внутренних правонарушителей, получению правосудия, поддержанию правопорядка и т. п. В силу этой теории налоговые отношения являются разновидностью товарно-денежных отношений, где за плату в виде налогов общество получает товар в виде комплекса государственных услуг.Теории налога как регулятора экономики.Для данных теорий сущностным моментом налога является не то обстоятельство, что он выступает доходом государства либо платой за услуги, которые государство оказывает обществу, а возможность использования налога как средства воздействия на экономическое развитие страны. Эта теория имеет множество разновидностей, наиболее распространенной из которых является теория встроенного бюджетного регулятора. Смысл этой теории заключается в том, что в современных условиях внутренние возможности экономики по саморегулированию ограничены. Обострение проблемы реализации товаров, рост безработицы, нарастание избытка капитала происходят вследствие колебаний в «эффективном спросе»населения. Недостаток потребительского спроса вызывается действием «основного психологического закона», в соответствии с которым люди «склонны к сбережениям». Это ведет к падению спроса на производимые товары, что, в свою очередь, влечет сокращение их производства. Для ликвидации этих негативных последствий государство должно активно регулировать экономические процессы в первую очередь посредством увеличения или, напротив, уменьшения ставок налогов и предоставления налоговых льгот, что приведет к возрастанию платежеспособного спроса населения и устранению тем самым дисбаланса между этим спросом и объемом производства. Государство должно восполнять недостающий платежеспособный спрос путем увеличения своих расходов за счет налогов, а также стимулировать различными средствами рост инвестиций частного сек-тора. В условиях подъема экономики рекомендуется увеличивать налоги, изымая излишние деньги из обращения. При кризисной ситуации, напротив, необходимо уменьшать налоговое бремя, повышая тем самым платежеспособный спрос населения и увеличивая инвестиционные возможности предпринимателей, что все вместе стимулирует производство. В результате налоги играют роль встроенного в бюджет автоматического стабилизатора. Данная теория ориентирует государство на активное регулирование экономических и финансовых отношений на основе управления совокупным спросом и обеспечения стабильности процессов экономического производства.Теории налога как источника государственного дохода.Следует отметить, что ни одна из налоговых теорий не отрицает того факта,что налоги являются доходным источником государства. Но если теории обмена оправдывают существование налогов тем, что они являются платой за услуги государства, а теории налога как регулятора экономики предлагают использовать налог как инструмент регулирования экономических отношений, то данная теория признает за налогом лишь одно качество — быть источником государственного дохода. Наиболее четко данная теория изложена в более общей теории налогового нейтралитета, называемой еще классической теорией налогов. Согласно этой теории, рыночная экономика функционирует в саморегулирующемся режиме, а налогам отводится единственная функция — быть источником доходов государства. При этом государство призвано только поддерживать общий порядок в стране и не вмешиваться в экономические и социальные области. Следовательно, налог должен быть сконструирован так, чтобы, давая доходы государству, не влиять на экономику и социальную сферу. Отсюда и название этой теории — «теория налогового нейтралитета». При этом сам налог представители данной теории могли рассматривать и как плату за государственные услуги, и как пожертвование, и как добровольный взнос, т. е. в любой разновидности, как это вытекает из теории обмена.Необходимо отметить, что в настоящее время практически ни одно из государств не руководствуется данной теорией, почти все из них в той или иной степени используют налоги в качестве метода экономического регулирования.Оценивая рассмотренные выше теории, следует сказать, что все они исходятиз предпосылки, что само существование налогов является общественно необходимым, как и наличие государства, которое содержится за счет этих налогов. В тоже время большинство теорий основаны на следующих предположениях:1) налоги устанавливаются в интересах общества;2) интересы государства и общества в процессе осуществления налогообложения в целом совпадают;3) чем богаче государство, тем лучше, так как богатое государство может дать своим гражданам больше, чем бедное.В итоге все теории невольно исходят из принципа «максимально возможного (хотя и рационального) налогообложения».2 Налог на прибыль организаций2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятияООО «Артеферро-Руссиа» является коммерческой организацией, деятельность которой осуществляется в соответствии с законодательством РФ.Данная организация была учреждена 09.10.2006 года. Общество является хозяйственным обществом, размер уставного капитала которого составил 12000 рублей. Основной деятельностью коммерческой организации является оптовая и розничная продажа кованных изделий.Текущее руководство предприятием осуществляет директор, ему подчиняется исполнительный директор, функции которого можно расценить значительно больше. 11049090170Рисунок 1 – Организационная структура предприятия ООО «Артеферро-Руссиа»Исполнительный директор предприятия несет ответственность за итоговый результат в целом по предприятию. Основной задачей директора организации является реализация управления персоналом таким образом, чтобы каждое подразделение вносило определенный вклад в получение планового результата.Организационная структура относится к линейному типу. Система организации учета в бухгалтерии предприятия централизованная. То есть все учетные работы бухгалтерии, а именно обработка первичных документов, учетных регистров аналитического и синтетического учета, составление сводного баланса и бухгалтерской отчетности сосредоточены в едином учетном органе ООО «Артеферро-Руссиа»– центральной бухгалтерии.Схема автоматизированной формы учета организации представлена на рисунке 2.49149080010Первичные документы00Первичные документыПервичные документыПервичные документы15106658763000100965161925Ввод данных в автоматизированную систему бухгалтерского учета; Обработка данных бухгалтерским ПО00Ввод данных в автоматизированную систему бухгалтерского учета; Обработка данных бухгалтерским ПО3777615161925Промежуточные отчеты, бухгалтерская информация в различных разрезах00Промежуточные отчеты, бухгалтерская информация в различных разрезахВвод данных в автоматизированную систему бухгалтерского учета; Обработка данных бухгалтерским ПОВвод данных в автоматизированную систему бухгалтерского учета; Обработка данных бухгалтерским ПОПромежуточные отчеты, бухгалтерская информация в различных разрезахПромежуточные отчеты, бухгалтерская информация в различных разрезах31203902749550015106651943100034861512065Бухгалтерская отчетность00Бухгалтерская отчетностьБухгалтерская отчетностьБухгалтерская отчетностьРисунок 2 – Форма бухгалтерского учета ООО «Артеферро-Руссиа»Программа является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.Рассмотрим финансово-хозяйственную деятельность предприятия за 2016-2018 гг.В таблице 1 представлена краткая экономическая характеристика предприятия за 2019-2021 гг.Таблица 1 – Основные экономические eq показатели актива деятельности ООО «Артеферро-Руссиа» за 2019-2021 гг., тыс. руб.Наименование показателей Значение показателейТемп роста, %2019202020212021/20212020/2019Выручка, тыс.руб.75237678884815,242,06Себестоимость продаж, тыс. руб.32653588567858,259,89Прибыль от продаж, тыс. руб.369735272809-20,36-4,60Чистая прибыль, тыс. руб.31733050051,524,10Прочие расходы, тыс. руб.325030652121-30,7-12,3Собственный капитал, тыс. руб.8945898991641,950,49Валюта баланса, тыс. руб.946710007104314,245,70Рентабельность от продаж, %49,1445,9431,75-30,89-6,52Рентабельность собств. каптала, %18,3231,217,45-44,0770,31Среднесписочная численность, чел.252525 0,00 0,00Производительность , тыс. руб./чел.300,92307,12353,9215,242,06Исходя из данных таблицы 1, стоит отметить, что выручка от продаж в 2021 году увеличилась по сравнению с 2020 годом на 15,24%, при этом себестоимость в 2021 году увеличилась на 58,25% по сравнению с 2020 годом, что свидетельствует об увеличении затрат производства.В результате увеличения себестоимости в 2021 году прибыль от продаж снизилась на 20,3% по сравнению с 2020 годом или на 170 тыс. руб., что является негативной тенденцией в развитии предприятия. Таким образом, рентабельность продаж в 2021 году составила 31,7%, что меньше чем в 2020 году на 3,2 п.п.Тем не менее, несмотря на снижение прибыли от продаж в 2021 году чистая прибыль предприятия увеличилась по сравнению с 2020 годом на 4,1% и составила 500 тыс. руб. На рост чистой прибыли повлияло снижение прочих расходов в целом на 30,75 по сравнению с 2020 годом.К положительным моментам в деятельности организации стоит отметить увеличение собственного капитала, так в 2021 году собственный капитал предприятия увеличился по сравнению с 2020 годом на 0,49%, на увеличение собственного капитала повлияло увеличение нераспределенной прибыли в 2021 году на 20,2%. Таким образом, можно сказать, что предприятие ООО «Артеферро-Руссиа» имеет хорошие финансовые показатели, несмотря на увеличение затрат.2.2 Анализ исчисления налога на прибыль в ООО «Артеферро-Руссиа» Налоговой учет на предприятии ведется по общей системе налогообложения. Основным документом организации, определяющим порядок ведения налогового учета при отражении хозяйственных операций, является учетная политика. Налог на прибыль организации с разницы между доходами и расходами. Полученная разница облагается по ставке 20% (3 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет; 17% перечисляется в Региональный бюджет субъектов РФ). Организация обязана отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).Налоговым периодом считается календарный год, по истечении этого срока полностью формируется налоговая база, исходя, из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет. Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал. ООО «Артеферро-Руссиа» оплачивает авансовые платежи не позднее 28 календарных дней со дня окончания налогового периода;Для формирования налоговой базы по налогу на прибыль устанавливается следующие показатели:Внереализационные доходы;Доходы от реализации продукции;Расходы, связанные с реализацией;Внереализационные расходы;Убытки организации. Доходы компании, установленные за период с 2019-2021 гг., представлены в таблице 2.Таблица 2 – Динамика доходов ООО «Артеферро-Руссиа» с 2019-2021 гг., тыс. руб.  Наименование 2019 2020 2021Изменение, % 2020/2012021/2020Доходы от реализации всего752376788848102,069115,24Выручка от реализации товаров629364287528102,15117,11Внереализационные доходы123012501320101,63105,60Доходы организации состоят из выручки от реализации готовых товаров, собственного производства и внереализационных доходов. Доходы от реализации товаров собственного производства в течение с 2019-2021 гг. имеют динамику к увеличению, так в 2021 году, выручка от реализации товаров увеличилась по сравнению с 2020 годом на 17,11%, данное обстоятельство положительно характеризует деятельность организации и свидетельствует об увеличении выпуска продукции кованных изделий.К внереализационным доходам организации относятся доходы от долевого участия в других организациях. Выручка от реализации товаров собственного производства составляет более 85%. Рассмотрим расходы, уменьшающие сумму доходов организации с 2019 - 2021 гг.Таблица 3 – Динамика расходов ООО «Артеферро-Руссиа» с 2019-2021 гг., тыс. руб.  Наименование 2019 2020 2021Изменение, % 2020/20192021/2020Расходы, уменьшающие сумму доходов81607216707688,4398,06Прямые расходы, связанные с реализацией товаров56783588326563,1991,00Косвенные расходы248236283811146,17105,04Прямые расходы, связанные с реализацией готовой продукции в 2021 году уменьшились по сравнению с 2020 годом на 9% и составили 3265 тыс. руб.Общая сумма расходов, уменьшающих сумму доходов организации, в 2021 году уменьшилась по сравнению с 2020 годом на 1,09% до 7076 тыс. руб.Согласно налоговой декларации предприятия налог на прибыль за 2019-2021 гг. представлен в таблице 4.Выручка организации в 2021 году увеличилась на 15,24% по сравнению с 2020 годом, при этом прибыль увеличилась на 51,52% по сравнению с 2020 годом, что стало следствием снижения управленческих расходов в 2021 году на 53% по отношению к 2020 году, а также сокращения прочих расходов на 30,2% по сравнению с 2020 годом. Исчисленная сумма налога на прибыль зачисляется в бюджеты по следующим ставкам: федеральный бюджет - 3.00%; бюджет субъекта Российской Федерации - 17.00%.Всего организация уплачивает налог на прибыль по ставке 20%.Таблица 4 – Динамика уплачиваемых налогов в 2019-2021 гг., тыс. руб. Показатель 201920202021Изменение, %2020/20192021/2020Выручка752376788848102,06115,238Прибыль317330500104,101151,515Налог на прибыль63,466100104,101151,515НДС114711711349102,092115,201Среднегодовая стоимость имущества3456,33559,54097102,986115,1Налог на имущество76,0478,3190,13102,985115,09Таким образом, налог на прибыль в 2021 году был увеличен на 51,5% по сравнению с 2020 годом и составил 100 тыс. руб. рост налога на прибыль с 2019-2021 год составил 37 тыс. руб.Таблица 5 – Динамика уровня налоговой нагрузки в 2019-2021 гг., тыс. руб. Показатель201920202021Текущий налог на прибыль, тыс. руб.130132188Выручка от реализации товаров629364287528Внереализационные доходы123012501320Налоговая нагрузка, %1,731,722,12Исходя из данных таблицы 5, стоит отметить, что уровень налоговой нагрузки на предприятии с каждым годом увеличивается, так если в 2019 году уровень налоговой нагрузки составлял 1,73%, то в 2021 году – 2,12%. Таким образом, можно сделать следующий вывод: ООО «Артеферро-Руссиа» ведет налоговый учет, закрепленный в учетной политике организации, налоговый учет ведется в соответствии с регистрами бухгалтерского учета. Просмотрев учетную политику для целей налогового учета можно увидеть:в целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль фирма использует метод начисления;в организации в целях налогового учета сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при выполнении работ не подлежит распределению на остатки незавершенного производства; в соответствии с принятой методикой на предприятии косвенные расходы, сумма затрат на общехозяйственные расходы, связанные с управлением организацией её хозяйственной деятельности, содержанием её общего имущества, внереализационные расходы не относятся к торговле и оказанию услуг;при списании в производство материально-производственных запасов используется метод оценки по средней стоимости каждой единицы;срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1;В ООО «Артеферро-Руссиа» учетная политика сформирована в соответствии с требованиями и отражает все необходимые положения, связанные с ведением бухгалтерского учета и налогового учета.2.3 Пути оптимизации налоговой политики для обеспечения налоговой безопасностиСогласно учетной политике компании ООО «Артеферро-Руссиа», данная организация уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на имущество предприятия, НДС, налог на прибыль организации, НДФЛ и страховые взносы. В ходе анализа системы налогообложения организации стоит отметить, что на анализируемом предприятии стоит задуматься о снижении налоговой нагрузки. К основным недостаткам в деятельности предприятия ООО «Артеферро-Руссиа», стоит отнести тот факт, что на предприятии нет специалистов с налоговым образованием, поэтому на предприятии не проводится анализ налоговой нагрузки и не предпринимаются эффективные мероприятия по ее снижению и оптимизации налоговой политики предприятия. Поэтому применение мероприятий по оптимизации налогового бремени в организации является довольно актуальным.Под оптимизацией налоговой политики понимается уменьшение налоговых платежей посредством использования различных мероприятий в соответствии с законодательством РФ.Оптимизация налоговой политики направлена на совершенствование деятельности предприятия, при этом уменьшать налоговое бремя необходимо не способами ухода от налогов и сокрытия доходов предприятия, а довольно трудоемким анализом и планированием налогообложения, что позволит предприятию увеличить финансовые результаты.Так как, в нашем примере ООО «Артеферро-Руссиа» - это торговое предприятие, то с целью оптимизации налоговой политики необходимо снизить налоговую нагрузку на предприятие. С целью уменьшения налогового бремени необходимо уменьшить налоговое бремя на имущество предприятия, методом уменьшения налоговой базы и переход на упрощенную систему налогообложения, что позволит снизить налог на прибыль и увеличить доходы предприятия. Снизить налоговое бремя по налогу на имущество организаций может путем уменьшения налоговой базы. Для целей исчисления налога, в качестве налоговой базы принимается остаточная стоимость основных средств, исчисленная в бухгалтерском учете исходя из определенных методов амортизации, закрепленных в учетной политике предприятия. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета организации − начисление амортизации по объектам основных средств всех групп производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.ООО «Артеферро-Руссиа» находясь на общей системе налогообложения, предоставляя услуги своим клиентам, должно включать в стоимость налог на добавленную стоимость. Предоставление актов выполненных работ и счетов фактур по услугам облагаемых НДС очень важно для большинства клиентов (крупных юридических лиц), с которыми сотрудничает ООО «Артеферро-Руссиа». Другими словами от отражения НДС в документах зависит сотрудничество. Тем не менее, ООО «Артеферро-Руссиа» сотрудничает также с физическими лицами, для которых стоимость налога на добавленную стоимость не является значимой. Таким образом, целесообразно разделить существующие потоки клиентов.Для разграничения потоков доходов предлагается создать предприятие, которое будет находится на упрощенной системе налогообложения (например, 6% с выручки).Для того, чтобы оптимизировать налоговое бремя в организации проведем расчет следующих мероприятий:- снижение уменьшения налоговой базы,- переход на упрощенную систему налогообложения, что позволит существенно снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль и увеличить финансовый результат предприятия.Исходя из российского законодательства, все предприятия, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ, имеют право самостоятельно выбрать метод начисления амортизации основных средств. К наиболее простому методу начисления амортизации относится линейный способ, однако, для торговых предприятий будет выгоднее списывать амортизацию нелинейным способом, методом уменьшения остатка.То есть, наибольшие суммы амортизации основных средств будут списываться в первые годы эксплуатации основных средств. К данному способу применяется коэффициент ускорения, не превышающий 3. В нашем примере, стоит использовать коэффициент равный 2. Расчеты сумм амортизационных отчислений нарастающим итогом выше указанными способами начисления амортизации рассмотрим на примере некоторых объектов основных средств. Формула для расчёта амортизации линейным методом: А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100% (2) Формула для расчёта амортизации методом уменьшаемого остатка:А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%, (3)где остаточная стоимость — первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.Таблица 6 – Пример начисление амортизации в налоговом учете предприятия Линейный способСпособ уменьшаемого остаткаОстаточная стоимость ОС20002000Норма амортизирования10%10%Амортизационные отчисления ежемесячно16,6733,33Срок эксплуатации 1010Таким образом, с помощью линейного метода начисления амортизации организация сможет самортизировать основные средства только через 7 лет, а методом уменьшаемого остатка за 3 года. Начисляя амортизацию способом уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, ООО «Артеферро-Руссиа» тем самым уменьшит остаточную стоимость (первоначальная стоимость – амортизация) имущества предприятия и, следовательно, уменьшит налоговую базу по налогу на имущество.Благодаря использованию в бухгалтерском учете метода начисления амортизации по способу уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, ООО «Артеферро-Руссиа» удастся уменьшить остаточную стоимость имущества предприятия до 446 000 тыс. руб. Общая экономия по налогу на имущество отражена в таблице 7.Таблица 7 – Общая экономия от применения амортизации основных средств по способу уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, тыс. руб.НаименованиеЗначения в годСреднегодовая стоимость имущества за 2021 год4097Налог на имущество в 2021 году 90,13Среднегодовая стоимость имущества исчисленнная по новому методу амортизации3996Сумма налога на имущества согласно новому методу амортизации87,912Экономия от налогообложения2,218Таким образом, применение метода начисления амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, позволит организации сэкономить на налоге на имущество 2218 руб., а также более эффективно развивать предприятие за счет более ускоренного обновления основных фондов.Согласно представленной таблице 3.1 организации удастся экономить на налоге на добавленную стоимость из расчета данных за 2021 год около 153 тыс. руб. в год. При этом необходимо учесть затраты, связанные с открытием и налогообложением индивидуального предпринимательства.Во-вторых, необходимо выбрать налоговый режим. В нашем случае необходима упрощенная система налогообложения. Согласно ст.346.20 Налогового кодекса РФ возможно установим следующую налоговую ставку по единому налогу: - 6 %, если объектом налогообложения являются доходы (с 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены 62 дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков).Таблица 8 – Экономический эффект от разделения клиентских потоков предприятия в следующем году, руб.НаименованиеРасчет ЗначениеОбщая сумма экономии на НДС 20%, руб.998000*120/20166333,3Общая сумма выручки по ИП 998000Затраты на регистрацию ИП, руб. 800Налогообложение ИП, 6%998*6/10059880Фиксированный платеж по ИП в ПФР 29354Взносы в ФОМС 6884Итого сумма расходов800+59880+29354+688496918Общая сумма экономии по налогообложению166333-9691869415,3Общая экономическая эффективность, доли166333/969181,72Общая экономическая эффективность от данного мероприятия представлена в таблице 8.Применение данного мероприятия позволит ООО «Артеферро-Руссиа» сэкономить в год до 69,4 тыс. руб., что является, несомненно, выгодным для предприятия.Таким образом, данные мероприятия позволят оптимизировать и уменьшить налоговую нагрузку организации. Предложенная нами методика оптимизации налоговой политики может быть использована для предпринимателя для обеспечения экономической безопасности предприятия и увеличения доходов предприятия.ЗаключениеНалог на прибыль организации является обязательным налогом для субъектов, ведущих коммерческую деятельность на территории РФ.Налог на прибыль является прямым, федеральным налогом.Основной функцией налога на прибыль является регулирующая функция, которая реализуется на основании государственной политики в области установления налоговых ставок, а также льгот, которые направлены на развитие экономики государства в целом.Проведенные исследования на примере предприятия ООО «Артеферро-Руссиа » позволяют сделать следующие выводы:ООО «Артеферро-Руссиа» ведет налоговый учет, закрепленный в учетной политике организации, налоговый учет ведется в соответствии с регистрами бухгалтерского учета.Выручка от продаж в 2021 году увеличилась по сравнению с 20 годом на 15,24%, при этом себестоимость в 2018 году увеличилась на 58,2520% по сравнению с 2020 годом, что свидетельствует об увеличении затрат производства.В результате увеличения себестоимости в 2021 году прибыль от продаж снизилась на 20,3% по сравнению с 2020 годом или на 170 тыс. руб., что является негативной тенденцией в развитии предприятия. Таким образом, рентабельность продаж в 2021 году составила 31,7%, что меньше чем в 2020 году на 3,2 п.п.Уровень налоговой нагрузки на предприятии с каждым годом увеличивается, так если в 2019 году уровень налоговой нагрузки составлял 1,73%, то в 2021 году – 2,12%. В ходе анализа системы налогообложения организации стоит отметить, что на анализируемом предприятии стоит задуматься о снижении налоговой нагрузки.С целью уменьшения налогового бремени необходимо уменьшить налоговое бремя на имущество предприятия, методом уменьшения налоговой базы и переход на упрощенную систему налогообложения, что позволит снизить налог на прибыль и увеличить доходы предприятия.Начисляя амортизацию способом уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, ООО «Артеферро-Руссиа» тем самым уменьшит остаточную стоимость (первоначальная стоимость – амортизация) имущества предприятия и, следовательно, уменьшит налоговую базу по налогу на имущество. Благодаря использованию в бухгалтерском учете метода начисления амортизации по способу уменьшаемого остатка с коэффициентом 2, ООО «Артеферро-Руссиа» удастся уменьшить остаточную стоимость имущества предприятия до 446 000 тыс. руб.Данное мероприятие позволит снизить налоговую нагрузку на предприятие и увеличит финансовый результат. Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019). // Консультант ПлюсФедеральный закон «об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ // Консультант ПлюсАгирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.Кашкин, С.Ю. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2018.Моляков Д. С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2015.Панков, В.В. Экономический анализ: учебное пособие- М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014.Парахина, В.Н. Экономический анализ: учебное пособие. - М.: КноРус, 2015.Плотникова, А.М. Экономический анализ ( курс для бакалавров). - М.: КноРус, 2015.Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник для студентов высших учебных заведений. — М.: ИНФРА-М, 2016.Савицкая, Г. В. Сущность и методика расчета валовой и маржинальной прибыли / Г. В. Савицкая // Экономический анализ: теория и практика. — 2015.Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2015.Степанова, М.Г. Курс лекций по МДК 07.02 Решение профессиональных задач с использованием информационных систем / М.Г. Степанова. – Н. Новгород, 2017. Степанова, М.Г. Курс лекций по МДК 07.03 Практическое изучение систем электронной отчётности / М. Г. Степанова. – Н. Новгород, 2017Хайдукова Д. А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа // Вопросы экономики и управления, 2016.ПриложенияПриложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Артеферро-Руссиа»Приложение 2Отчет о финансовых результатах ООО «Артеферро-Руссиа»