Доклад на тему: "Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности на примере ООО «СУСАН РУС ГРУП»"

Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в решении проблемы контроля и учета дебиторской задолженности.Учет и аудит дебиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, но при этом не иметь оборотных средств при существенном росте дебиторской задолженности. Целью выпускной квалификационной работы является изучение бухгалтерского учёта и аудита дебиторской задолженности на конкретном предприятии.Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «СУСАН РУС ГРУП».Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности исследуемого предприятия.В выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита дебиторской задолженности.По итогам проведенного исследования были сделаны следующие основные выводы и предложения:- Дебиторская задолженность – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. Дебиторская задолженность является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить- Все действия по учету дебиторской задолженности, регламентируются на законодательном уровне. В России существует ряд нормативных документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Данные документы имеют различный правовой статус, поскольку некоторые из них обязательны к применению, в то время как другие носят чисто рекомендательный характер. Основные нормативные документы представлены в таблице 1 раздаточного материала. Образование задолженности является нормальным риском для деятельности любого предприятия и не всегда подразумевает недобросовестность партнера. Работа с долгами сторонних организаций заключается в их своевременном учете, установлении момента нарушения обязательств, взыскании или списании.Цель аудита дебиторской задолженности состоит в формировании мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности, в проверке законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, в определении правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение просроченной задолженности. Исследуемое предприятие – Общество с ограниченной ответственностью «СУСАН РУС ГРУП» является коммерческой организацией – юридическим лицом и действует на основании Устава. Предметом деятельности организации является торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями. ООО«СУСАН РУС ГРУП» – активный участник рынка по оптовым продажам продуктов питания. Также не последнее место ООО «СУСАН РУС ГРУП» занимает во внешнеэкономических отношениях. Организация сотрудничает и осуществляет поставки продуктов питания из Турции, Дубая и Шри-Ланки Предприятие имеет свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.В ходе практического исследования установлено, что организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством.Организационная структура ООО «СУСАН РУС ГРУП» построена по линейно-функциональному типу. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1 раздаточного материала.Такая структура управления является логически стройной и формально определенной. Распределение должностных обязанностей осуществлено таким образом, чтобы каждый сотрудник был максимально нацелен на выполнение производственных задач организации.По приведенным в таблице 2 раздаточного материалаОсновным финансовым результатам деятельности ООО «СУСАН РУС ГРУП»Можно сделать вывод За 2019 год организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительную характеристику деятельности в целом.Анализ дебиторской задолженности ООО «СУСАН РУС ГРУП» был проведен в следующей последовательности:- анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;- анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;- расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;- анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.В раздаточном материале в таблице 3 представлен анализ Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженностиВо всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляют задолженность с подотчетными лицами и задолженность с покупателя и заказчиками Удельный вес остальных составляющих незначителен.Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками, так как основной вид деятельности ООО «СУСАН РУС ГРУП» оптовая торговля.В раздаточном материале представлена Таблица 4 -Анализ оборачиваемости дебиторской задолженностиПроведенный анализ дебиторской задолженности ООО «СУСАН РУС ГРУП» за 2019 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия. Основным недостатком является наличие просроченной задолженности, хотя по факту отчетности дебиторская задолженность просроченной не является. Происходит это от того, что к договорам делается дополнительное соглашение, в которых указываются даты отсрочки дебиторской задолженности. И все же данную ситуацию можно определить только фактически. На самом деле, чтобы избежать просрочки, контрагенты выступают с просьбой о пересмотре договоров на оплату и продлении сроков, для того чтобы избежать штрафных санкций и потери репутации. ООО «СУСАН РУС ГРУП» в свою очередь идет на такие соглашения, для того чтобы удержать покупателей, в противном случае дебиторская задолженность считалась бы просроченной.В марте 2020г. в ООО «СУСАН РУС ГРУП» проводилась добровольная аудиторская проверка.Причиной проверки ООО «СУСАН РУС ГРУП» стала комплексная проверка работы всех органов управления.Аудит ООО «СУСАН РУС ГРУП» проводился по прилагаемой годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности состоящей из: - бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2019 года; - отчета о финансовых результатах за 2019 год; - приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, включая основные положения учетной политики.На основании проверки необходимых документов аудитор составил рабочий документ, который представлен в таблице 5, раздаточного материала.По результатам данного рабочего документа аудитор выразил отрицательное мнение по результатам аудита дебиторской задолженности, так как в договоре купли-продажи не имеется даты его составления, а также его назначения, а это значит, что данная дебиторская задолженность может числиться как безнадежная. Аудитор провел дополнительные аудиторские процедуры: - запрос организации, с которой был заключен данный договор. Данная организация, в свою очередь предоставила необходимые данные и аудитор заключил аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой, потому как данная дебиторская задолженность не является безнадежной. На основании этого было представлено следующее выражение мнения аудитора: Мнение с оговоркойПо нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «СУСАН РУС ГРУП» по состоянию на 31.12.2019 года в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.По итогам исследования были разработаны мероприятия по совершенствование учета и аудита расчетов с дебиторами в ООО «СУСАН РУС ГРУП»Система внутреннего контроля является важной составляющей системы управления организацией.Приступая к работе, аудитор изучает систему внутреннего контроля ООО «СУСАН РУС ГРУП», для того чтобы спланировать аудиторскую проверку и определить содержание, объем и время проведения необходимых процедур. Такое изучение дает возможность оценить риск искажения в финансовой отчетности учреждения. На рисунке 2 в раздаточном материале, предложена схема оценки дебиторской задолженности, как предпосылки качественного составления плана и программы внутреннего аудита. Совершенствование процесса учета и аудита, а также эффективное управления дебиторской задолженностью позволит выбрать ее оптимальный размер для ООО «СУСАН РУС ГРУП», максимально избегать просрочки сроков ее погашения, оптимизации контингента покупателей и заказчиков, учитывая их платежеспособность, что, в свою очередь, повлияет на уменьшение объемов сомнительных долгов, безнадежной задолженности, а также совершенствование управленческого аспекта относительно расходов и доходов ООО «СУСАН РУС ГРУП».Так же в представленной работе, рассмотрены мероприятия, которые помогут снизить дебиторскую задолженность. Например, У ООО «СУСАН РУС ГРУП» есть дебиторская задолженность. На конец 2019г. она составила 94 188 тыс. руб.,. Как отмечалось в работе, дебиторская задолженность только считается непросроченной, из-за уступок контрагентам, в части пересмотра договоров и продления сроков оплаты. ООО «СУСАН РУС ГРУП», идет на компромисс по продлению сроков оплаты, но фактически при этом имеет просроченную дебиторскую задолженность. В работе предложен выход из сложившейся ситуации.ООО «СУСАН РУС ГРУП», кроме собственных складов имеет арендованные склады.Самый крупный дебитор, который продлевает договор в части сроков оплаты в течении 3-х лет (сумма его задолженности 61478,2 тыс.р), имеет складские помещения в г. Москве и из-за неполной загруженности площадей, имеет возможность сдать в аренду (общей площадью – 3 404,5 м2), которые расположены недалеко от путей сообщения, что является одним из благоприятных пунктов договора аренды.В работе представлена Общая сумма годовой арендной платы.По итогам расчетов выявлено, что Сумма годового арендного платежа без НДС составит 29 650 195,2 руб.Из расчёта арендной платы мы видим, что ООО «СУСАН РУС ГРУП» сможет вернуть почти все свои средства за два года. От арендованных ранее складов ООО «СУСАН РУС ГРУП» может отказаться и в дальнейшем, арендовать площади у своего крупного дебитора за счет отгружаемой продукции. Такие мероприятия позволят компании значительно уменьшить дебиторскую задолженность, не потеряв при этом крупного покупателя и не замораживать денежные средства в виде дебиторской задолженности на длительный период времени.Доклад окончен. Спасибо за внимание!