Ликвидационные процедуры в антикризисном управлении

Содержание TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc86496061 \h 31. Теоретические основы ликвидационной процедуры в антикризисном управления PAGEREF _Toc86496062 \h 51.1 Сущность ликвидационных процедур и их роль в антикризисном управлении PAGEREF _Toc86496063 \h 51.2 Формы и способы ликвидации предприятия PAGEREF _Toc86496064 \h 71.2 Этапы процедуры ликвидации предприятия PAGEREF _Toc86496065 \h 102 Проектирование процедуры ликвидации предприятия на примере АО «Автоарматура» PAGEREF _Toc86496066 \h 162.1 Краткая характеристика АО «Автоарматура» PAGEREF _Toc86496067 \h 162.2 Проектирование процесса ликвидации АО «Автоарматура» PAGEREF _Toc86496068 \h 21Заключение PAGEREF _Toc86496071 \h 28Список использованных источников PAGEREF _Toc86496072 \h 30Приложения PAGEREF _Toc86496073 \h 32ВведениеВ современных условиях отечественные предприятия подвергаются воздействию множества негативных факторов ведения бизнеса – западные экономические санкции, внешнеполитическая нестабильность, инфляция, влияние пандемии коронавируса.Эти и многие другие факторы приводят к тому, что предприятия попадают в сложную экономическую и финансовую ситуацию и вместо прибыли начинают генерировать убытки. Если не прекратить деятельность такого предприятия. может пострадать не только оно, но и его контрагенты, что в свою очередь приведёт к их нестабильности и неплатёжеспособности.В целях недопущения подобного сценария законодательство РФ содержит нормы, регулирующие ликвидационные процедуры. Ликвидация предприятий на практике должна проводиться с соблюдением всех требований законодательства, что позволит не только с минимальными издержками прекратить деятельность предприятия, но и минимизировать потери для его кредиторов.Всё это обуславливает высокую актуальность темы курсовой работы.Целью работы является проектирование ликвидационной процедуры для предприятия на основе изучения её особенностей и законодательных требований.Достижение этой цели предполагает решение задач:- изучить сущность ликвидационных процедур и их роли в антикризисном управлении;- охарактеризовать формы и способы ликвидации предприятий;- рассмотреть этапы процедуры ликвидации предприятия;- охарактеризовать деятельность предприятия – объекта управления;- спроектировать процесс ликвидации предприятия.Объект изучения в данной работе – АО «Автоарматура», предмет – процедура ликвидации предприятия.В работе использованы различные научные и учебные источники информации, в том числе актуальные статьи в периодической печати, а также законодательные и нормативные акты.Информационной базой работы выступила годовая и бухгалтерская отчётность предприятия.При выполнении работы использовались такие методы как анализ, синтез, классификация, структурный, динамический и коэффициентный анализ, графический и табличный способы представления информации.1. Теоретические основы ликвидационной процедуры в антикризисном управления1.1 Сущность ликвидационных процедур и их роль в антикризисном управленииОпределение понятия ликвидации предприятия содержится в статье 61 Гражданского кодекса РФ: «ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам»[1].При этом в документе указано, что предприятие может быть ликвидировано по решению его учредителей, или соответствующего уполномоченного органа предприятия, в связи с истечением срока функционирования предприятия или в связи с достижением его уставной цели[1]. Однако эти причины не имеют отношения к кризисам и антикризисному управления.Для определения сущности ликвидационных процедур в антикризисном управлении необходимо определить сущность собственно антикризисного управления (рис.1).Рисунок 1 – Подходы к пониманию антикризисного управления[15] Анализируя приведённые на рисунке подходы, можно определить антикризисное управление как систему мер, направленных на предвидение кризисных явлений, их анализ, разработку и реализацию мероприятий по снижению их негативного влияния на предприятие. При этом главной целью антикризисного управления обозначено выживание предприятия. Но при чём же здесь ликвидация? Ведь ликвидация предполагает, напротив, прекращение функционирования предприятия.Для ответа на этот вопрос в приведённых подходах выделим узкое и широкое понимание антикризисного управления.Так, в узком понимании антикризисное управление представляет собой комплекс форм и методов проведения антикризисных процедур в отношении предприятия-должника. С этой точки зрения ликвидация является одной из процедур антикризисного управления, применяемой в случае, когда другие процедуры не возымели желаемого эффекта. В этом случае назначение ликвидации заключается в прекращении существования предприятия с наименьшими издержками и потерями для его собственников, работников и кредиторов.В широком понимании антикризисное управление представляет собой комплекс мер, направленных на преодоление кризисных явлений на всех уровнях экономики. С этой точки зрения ликвидация является одним из необходимых инструментов оздоровления экономики государства в целом, поскольку функционирование неэффективных, неплатёжеспособных предприятий может привести к катастрофическим явлениям в экономике.Так, в 90-годы 20 века массовая неплатёжеспособность предприятий привела к кризису неплатежей, когда предприятии не могли расплатиться с работниками, с кредиторами, с бюджетом. В результате страну захлестнула бедность, в государственном бюджете отсутствовали средства на выполнение социальных обязательств.В связи с этим ликвидация является мерой антикризисного управления экономикой страны в целом, выполняя ряд важных задач (рис.2).Рисунок 2 – Задачи ликвидации предприятий в экономике[11]Таким образом, ликвидация в общем виде представляет собой полное прекращение существования предприятия по разным причинам. В рамках антикризисного управления ликвидация рассматривается как одна из форм управления предприятием-должником. Кроме того, антикризисный характер процедуры ликвидации проявляется в оздоровительном влиянии на экономику государства в целом.1.2 Формы и способы ликвидации предприятияОсновными формами ликвидации предприятий являются добровольная, принудительная и проводимая в рамках процедуры банкротства.Добровольная ликвидация предполагает принятие соответствующего решения собственниками (учредителями) предприятия[9].Причинами добровольной ликвидации могут быть следующие (рис.3).Рисунок 3 – Причины добровольной ликвидации предприятия[19]Принудительная ликвидация инициируется уполномоченными государственными органами, проводится в судебном порядке. Причины этой формы ликвидации отражены в Гражданском кодексе РФ (рис.4).Рисунок 4 – Причины принудительной ликвидации предприятия[1]Очевидно, добровольная и принудительная ликвидация проводятся не в рамках процедур антикризисного управления.Поэтому более подробно рассмотрим третью форму ликвидации – в рамках процедур банкротства. При банкротстве предприятия ликвидационные проводятся в рамках конкурсного производства и регулируются Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)»[4].Основными задачами конкурсного производства являются следующие (рис.5).Рисунок 5 – Задачи конкурсного производства [16]Как видим, одной из задач конкурсного производства является ликвидация предприятия, до проведения которой должны быть удовлетворены требования кредиторов.Таким образом, ликвидация в антикризисном управлении представляет собой процедуру конкурсного производства, призванную удовлетворить требования кредиторов и юридически оформить прекращение деятельности предприятия.Процедура ликвидации регламентируется законодательством и содержит несколько этапов.1.2 Этапы процедуры ликвидации предприятияЛиквидация организаций является юридической процедурой, которая регламентируется нормативно-правовыми актами разного уровня (рис.6).Рисунок 6 –Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок ликвидации юридических лиц в РФ[17]Процесс ликвидации предприятия является сложным многоуровневым процессом (рис.7).Рисунок 7 – Этапы процесса ликвидации организации[18]На первом этапе принимается решение о ликвидации юридического лица собственниками предприятия. Это решение фиксируется в протоколе общего собрания учредителей или акционеров[14]. Кроме того, одновременно на этом же собрании определяется ликвидационная комиссия для проведения процедуры ликвидации, которая представляет собой чрезвычайный оран управления организацией, которому передаются все полномочия по дальнейшему управлению ею и представлению её во всех инстанциях, включая судебные.После принятия решения о ликвидации в течение 3 дней направляются[8]:- уведомления в регистрирующий орган по месту нахождения организации, заверенные нотариально, по формам Р15001 «Уведомление о ликвидации юридического лица» и Р15002 «Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора или конкурсного управляющего». На основании данных уведомлений в ЕГРЮЛ вносится запись, что организация находится в состоянии ликвидации, после чего юридическое лицо не может вносить изменения в учредительные документы, создавать дочерние и зависимые организации.- уведомления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.- информация о ликвидации предприятия в журнал «Вестник государственной регистрации» для информирования контрагентов. Эта информация содержит следующие данные (рис.8).Размещённая в журнале информация служит основанием для кредиторов предъявить свои требования ликвидируемому предприятию в течение 2 месяцев[8].Ликвидационная комиссия должна предпринять меры по поиску кредиторов и уведомлению их о ликвидации, чтобы они могли также предъявить свои требования.Рисунок 8 – Информация о ликвидируемом предприятии, размещаемая в СМИ[8]По истечении 2 месяцев на основании предъявленных кредиторами требований составляется промежуточный ликвидационный баланс (рис.9).Рисунок 9 – Промежуточный ликвидационный баланс организации[20]В балансе отражается информация о задолженности организации и имеющихся в её распоряжении активах и собственных средствах. Актив ликвидационного баланса содержит конкурсную массу и исключения из конкурсной массы.Конкурсная масса представляет собой стоимостную оценку имущества организации, которое может быть использовано для удовлетворения требований кредиторов[20].Конкурсная масса оценивается по стоимости возможной реализации имущества.В пассиве ликвидационного баланса отражаются требования кредиторов в определённой очерёдности (рис.10).Рисунок 10 – Очерёдность удовлетворения требований кредиторов [20]Порядок расположения имущества в активе ликвидационного баланса соответствует порядку удовлетворения требований кредиторов – наиболее ликвидные активы направляются на погашение внеочередных требований и требований кредиторов первой очереди и т.д.Промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственниками предприятия и согласовывается с регистрирующим органом[8].Следующий этап ликвидации предприятия предполагает непосредственно погашение требований кредиторов в строгом соответствии с ликвидационным балансом. Для этого изыскиваются соответствующие средства – реализуется имущество, взыскивается дебиторская задолженность и т.д.После погашения всех долгов предприятия или в случае исчерпания возможностей этого погашения из-за недостатка имущества составляется итоговый ликвидационный баланс (рисунок 11).Рисунок 11 – Итоговый ликвидационный баланс предприятия[20]Итоговый ликвидационный баланс может быть[8]:- нулевым, если у предприятия не осталось имущества. При этом в балансе отражаются суммы непогашенных обязательств или непокрытых убытков предприятия.- ненулевым, если погашения всех долгов в распоряжении предприятия осталось имущество. Это имущество отражается в балансе как капитал предприятия и передаётся собственникам.Итоговый ликвидационный баланс утверждается собственниками предприятия и направляется в регистрирующий орган.Кроме того, предприятие закрывает все счета в кредитных организациях, соответствующее уведомление направляется в регистрирующий орган, во внебюджетные фонды.Для окончания процедуры ликвидации и внесения об этом записи в ЕГРЮЛ юридическое лицо должно предоставить в регистрирующий орган ряд документов (рис.12).Рисунок 12 – Документы, предоставляемые для государственной регистрации ликвидации организации[18]Через 5 дней после подачи документов предприятие получает свидетельство о прекращении деятельности юридического лица, на основании которого оно снимается с учёта во внебюджетных фондах[18]. На заключительном этапе ликвидации предприятие сдаёт документы в архив и уничтожает печати. Весь процесс ликвидации предприятия занимает примерно 6 месяцев.Процедура ликвидации должна осуществляться в строгом соответствии с требованиями законодательства, и имеет целью максимально полное удовлетворение требований кредиторов.2 Проектирование процедуры ликвидации предприятия на примере АО «Автоарматура»2.1 Краткая характеристика АО «Автоарматура»В качестве объекта управления рассмотрим деятельность АО «Автоарматура».Предприятие осуществляет деятельность по производству автомобильного электрооборудования.Создано предприятие в 1993году, расположено в г.Санкт-Петербург, имеет реквизиты: ИНН 7816025549, ОГРН 1027804902267.Рассмотрим показатели динамики размеров деятельности предприятия (таблица 1). 20192020ОтклонениеТемп прироста, %Активы, тыс.руб.589730361242-228488-38,7Основные средства, тыс.руб.250828220648-30180-12,0Оборотные средства, тыс.руб.335582140316-195266-58,2Собственные средства, тыс.руб.-35003-235832645-93,3Среднесписочная численность работников, чел.361320-41-11,4Объём производства, тыс.шт.20951838-257-12,3Выручка, тыс.руб.314019302474-11545-3,7Таблица 1 – Показатели размера деятельности АО «Автоарматура» 20192020ОтклонениеТемп прироста, %Активы, тыс.руб.589730361242-228488-38,7Основные средства, тыс.руб.250828220648-30180-12,0Оборотные средства, тыс.руб.335582140316-195266-58,2Собственные средства, тыс.руб.-35003-235832645-93,3Среднесписочная численность работников, чел.361320-41-11,4Объём производства, тыс.шт.20951838-257-12,3Выручка, тыс.руб.314019302474-11545-3,7Согласно данным таблицы, активы предприятия уменьшились на 228488тыс.руб., что составило 38,7% снижения. При этом сократились как основные средства, так и оборотные. Так, основные средства уменьшились на 30180тыс.руб.. или 12%, а оборотные уменьшились на 195266тыс.руб.. или 58,2%. Снижение стоимости основных средств свидетельствует о сокращении производственного потенциала предприятия. а уменьшение оборотных активов говорит о сокращении объёмов производства. Об этом же свидетельствует и снижение среднесписочной численности работников на 41 человека, или 11,4%.Объём производства снизился на 257тыс.штук изделий, или на 12,3%. Выручка уменьшилась на 11545тыс.руб.. или 3,7%.Таким образом, можно сделать вывод о сокращении масштабов деятельности предприятия.Главным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль. Поэтому проанализируем динамику показателей прибыли и рентабельности АО (таблица 2). 20192020ОтклонениеТемп прироста, %1.Выручка, тыс.руб.314019302474-11545-3,72.Себестоимость продаж, тыс.руб.302030296114-5916-2,03.Валовая прибыль, тыс.руб.119896360-5629-47,04.Прибыль от продаж, тыс.руб.61052747-3358-55,05.Чистая прибыль, тыс.руб.-7398-66232-588349раз6.Рентабельность продаж, % (п.4/п.1*100)1,90,9-1,07.Рентабельность производства, % (п.3/п.2*100)4,02,1-1,8Таблица 2 – Динамика показателей прибыли и рентабельности АО «Автоарматура» 20192020ОтклонениеТемп прироста, %1.Выручка, тыс.руб.314019302474-11545-3,72.Себестоимость продаж, тыс.руб.302030296114-5916-2,03.Валовая прибыль, тыс.руб.119896360-5629-47,04.Прибыль от продаж, тыс.руб.61052747-3358-55,05.Чистая прибыль, тыс.руб.-7398-66232-588349раз6.Рентабельность продаж, % (п.4/п.1*100)1,90,9-1,07.Рентабельность производства, % (п.3/п.2*100)4,02,1-1,8Согласно данным таблицы, показатели прибыли и рентабельности в рассматриваемом периоде снизились.Так, валовая прибыль уменьшилась на 5629тыс.руб., или 47%, а прибыль от продаж снизилась на 3358тыс.руб., или 55%. Чистый убыток предприятия увеличился на 58834тыс.руб., что составило 9 раз. Это свидетельствует о крайне неэффективной деятельности предприятия и о том, что его деятельность генерирует убытки.Динамика показателей рентабельности представлена на рис.13.Рисунок 13 – Динамика показателей рентабельности АО «Автоарматура»Как видно из рисунка, рентабельность производства снизилась с 4% до 2,1%, а рентабельность продаж уменьшилась с 1,9% до 0,9%. Это свидетельствует о снижении эффективности основной производственной и сбытовой деятельности.Разумеется, это негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия – его финансовой устойчивости и платёжеспособности.Проанализируем эти показатели по таблице 3.Согласно данным таблицы, все показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности не удовлетворяют нормативным значениям.Собственный оборотный капитал предприятия имеет отрицательные значения, что говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные средства в обороте, и оно осуществляет свою производственную деятельность за счёт внешних кредиторов. Об этом же свидетельствует Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который снизился с мину 0,89 до минус 1,59, что означает увеличение объёма внешнего финансирования текущей деятельности предприятия.Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности АО «Автоарматура»Наименование показателяНорматив2019г2020гИзменение1.Активы, тыс.руб. 589730361242-2284882.Собственные средства, тыс.руб. -35003-2358326453.Заёмные средства, тыс.руб. 624733363600-2611334.Внеоборотные активы, тыс.руб. 254148220926-332225.Оборотные активы, тыс.руб. 335582140316-1952666.Собственный оборотный капитал, тыс.руб. (п.2-п.4)Более 0-289151-223284658677.Коэффициент автономии (п.2/п.1)Более 0,5-0,06-0,010,058.Коэффициент финансирования (п.2/п.3)Более 1-0,06-0,010,059.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (п.6/п.5)Более 0,1-0,86-1,59-0,7310.Денежные средства, тыс.руб. 45624-43211.Дебиторская задолженность, тыс.руб. 13695434901-10205312.Краткосрочные обязательства, тыс.руб. 609315351213-25810213.Коэффициент абсолютной ликвидности (п.10/п.12)больше 0,20,000750,00007-0,0006814.Коэффициент критической ликвидности(п.10+п.11)/п.12больше 10,230,10-0,1315.Коэффициент текущей ликвидности (п.5/п.12)больше 20,550,40-0,15Наименование показателяНорматив2019г2020гИзменение1.Активы, тыс.руб. 589730361242-2284882.Собственные средства, тыс.руб. -35003-2358326453.Заёмные средства, тыс.руб. 624733363600-2611334.Внеоборотные активы, тыс.руб. 254148220926-332225.Оборотные активы, тыс.руб. 335582140316-1952666.Собственный оборотный капитал, тыс.руб. (п.2-п.4)Более 0-289151-223284658677.Коэффициент автономии (п.2/п.1)Более 0,5-0,06-0,010,058.Коэффициент финансирования (п.2/п.3)Более 1-0,06-0,010,059.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (п.6/п.5)Более 0,1-0,86-1,59-0,7310.Денежные средства, тыс.руб. 45624-43211.Дебиторская задолженность, тыс.руб. 13695434901-10205312.Краткосрочные обязательства, тыс.руб. 609315351213-25810213.Коэффициент абсолютной ликвидности (п.10/п.12)больше 0,20,000750,00007-0,0006814.Коэффициент критической ликвидности(п.10+п.11)/п.12больше 10,230,10-0,1315.Коэффициент текущей ликвидности (п.5/п.12)больше 20,550,40-0,15Коэффициенты автономии и финансирования отрицательны, что говорит о том, что предприятие существует исключительно за счёт заёмных средств и полностью зависит от внешних кредиторов.Коэффициенты ликвидности также очень малы.Так, коэффициент абсолютной ликвидности практически близок к нулю, но при этом имеет тенденцию к снижению.Коэффициент критической ликвидности снизился с 0,23 до 0,1, что ниже норматива и свидетельствует о том, что за счёт денежных средств и дебиторской задолженности предприятие может покрыть только 10% текущих обязательств.Коэффициент текущей ликвидности также уменьшился с 0,55 до 0,4, что не соответствует нормативу и говорит о том, что за счёт оборотных средств предприятие может погасить 40% своих краткосрочных долгов.Критериями признания предприятия банкротом, в соответствии с российским законодательством, является уровень коэффициента текущей ликвидности менее 2 и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами менее 0,1. Таким образом, предприятие может быть признано неплатёжеспособным (банкротом).Для определения возможности предприятия восстановить свою платёжеспособность в нормативные сроки (3 месяца) рассчитывается коэффициент восстановления платёжеспособности:(1)где Ктлнг,Ктлкг – коэффициенты текущей ликвидности на начало и конец года.Подставим:Критическим значением коэффициента является 1, то есть при уровне коэффициента менее 1 предприятие не сможет восстановить свою платёжеспособность в нашем случае полученное значение 0,18 говорит о том, что для восстановления платёжеспособности предприятию понадобится более 3 месяцев. Поэтому оно может быть признано банкротом и подлежать ликвидации.Далее спроектируем процедуру ликвидации для АО «Автоарматура».2.2 Проектирование процесса ликвидации АО «Автоарматура»Неудовлетворительное финансовое состояние предприятия означает, что оно фактически является банкротом и должно пройти процедуры наблюдения и финансового оздоровления. Эти процедуры осуществляются в рамках процедур банкротства. Поэтому предприятие должно обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением.На основании заявления арбитражный суд принимает решение о назначении временного управляющего.Временный управляющий дожжен провести процедуру наблюдения, выполнив полный финансовый анализ предприятия с целью определения возможности восстановления его платёжеспособности.Как показали результаты анализа, такая возможность у предприятия отсутствует.Далее временный управляющий должен провести собрание кредиторов, на котором принимается решение о дальнейшем функционировании предприятия или прекращении его деятельности.Учитывая, что дальнейшая деятельность предприятия будет генерировать убытки, дальнейшее его функционирование нецелесообразно.Таким образом, собранием кредиторов принимается решение о ликвидации предприятия, на основании чего в арбитражный суд направляется ходатайство о введении конкурсного производства в отношении предприятия и назначении конкурсного управляющего.После принятия судом соответствующего решения на ликвидацию предприятия отводится 6 месяцев.В распоряжение конкурсного управляющего передаётся вся документация предприятия, печати, материальные ценности и т.д.Конкурсный управляющий должен разместить информацию о ликвидации предприятия в СМИ, уведомить о ликвидации предприятия работников, а также назначить инвентаризацию имущества предприятия и его оценку, выявление всех кредиторов предприятия и оценку их требований.Оценка имущества предприятия осуществляется на основании рыночной конъюнктуры и должна отражать стоимость имущества по ценам, наиболее реальным к получению при реализации. На основании выявления требований кредиторов формируется реестр требований с распределением кредиторов по соответствующим очередям (таблица 4).Очерёдность требованийСумма требования, тыс.руб.1.     Внеочередные платежи – всего, в т.ч.:350- судебные расходы150- вознаграждение конкурсного управляющего 2002.Требования первой очереди – не имеются03.Требования второй очереди – всего, в т.ч.:26619- задолженность перед персоналом по выплате выходных пособий26619Требования третьей очереди требования обеспеченные залогом имущества107654.Требования четвёртой очереди – всего, в т.ч.:44288- ФНС34696- государственные внебюджетные фонды95925.Требования пятой очереди – всего, в т.ч.:318451-задолженность перед банком12447-задолженность поставщикам и подрядчикам29612-задолженность перед покупателями и заказчиками2194-прочая задолженность286645Итого 389708Таблица 4 – Реестр требований кредиторов АО «Автоарматура»Очерёдность требованийСумма требования, тыс.руб.1.     Внеочередные платежи – всего, в т.ч.:350- судебные расходы150- вознаграждение конкурсного управляющего 2002.Требования первой очереди – не имеются03.Требования второй очереди – всего, в т.ч.:26619- задолженность перед персоналом по выплате выходных пособий26619Требования третьей очереди требования обеспеченные залогом имущества107654.Требования четвёртой очереди – всего, в т.ч.:44288- ФНС34696- государственные внебюджетные фонды95925.Требования пятой очереди – всего, в т.ч.:318451-задолженность перед банком12447-задолженность поставщикам и подрядчикам29612-задолженность перед покупателями и заказчиками2194-прочая задолженность286645Итого 389708Размеры требований кредиторов определены следующим образом.Судебные издержки определены укрупнённо на оплату услуг нотариуса для заверения всех необходимых документов и уведомлений, на оплату государственных пошлин в суде, на публикацию сообщений о ликвидации организации на ФЕДРЕСУРСе и в журнале «Вестник государственной регистрации».Расходы на вознаграждение конкурсного управляющего определены исходя из того, что в среднем длительность процедуры ликвидации составляет примерно 4 месяца, при месячном вознаграждении 50тыс.руб. общая сумма вознаграждения составит 200тыс.руб.Задолженность перед персоналом определена следующим образом:Затраты на оплату труда работников предприятия за 2020 год составили 159442тыс.руб.Затраты на оплату труда среднемесячные:Змес=159442/12=13287тыс.руб.При ликвидации предприятия работникам выплачивается пособие в размере 2-месячной средней оплаты труда. Кроме того, на балансе предприятия числится кредиторская задолженность перед персоналом в размере 45тыс.руб.Следовательно, размер задолженности перед работниками предприятия по выплате выходного пособия составит:Звых=13287*2+45=26619тыс.руб.Требования кредиторов третьей очереди – обеспеченные залогом имущества составляют 10765тыс.руб., из которых 5320тыс.руб. – долгосрочные финансовые вложения, обеспеченные залогом, и 5445тыс.руб. – запасы в залоге.Требования кредиторов четвёртой и пятой очереди взяты из баланса предприятия на 31.12.2020г. При этом следует учесть, что долги предприятия перед банком не делятся на краткосрочные и долгосрочные и учитываются в общей сумме.На основании инвентаризации и оценки имущества и составленного реестра требований кредиторов составляется промежуточный ликвидационный баланс (таблица 5).АКТИВТыс.руб.ПАССИВТыс.руб.1.Конкурсная масса:3608703.Обязательства:400123-денежные средства24-первая очередь0-дебиторская задолженность34901-вторая очередь26619-готовая продукция82179-третья очередь10765-товары45-четвёртая очередь44288-сырьё и материалы23073пятая очередь318451-основные средства2206484.Капитал:-396032.Исключения из конкурсной массы:350-капитал организации146199-судебные расходы150-непокрытый убыток до признания организации банкротом-148562- вознаграждение конкурсного управляющего 200-непокрытый убыток после признания организации банкротом-37240Баланс360520Баланс360520Таблица 5 – Промежуточный ликвидационный баланс АО «Автоарматура»АКТИВТыс.руб.ПАССИВТыс.руб.1.Конкурсная масса:3608703.Обязательства:400123-денежные средства24-первая очередь0-дебиторская задолженность34901-вторая очередь26619-готовая продукция82179-третья очередь10765-товары45-четвёртая очередь44288-сырьё и материалы23073пятая очередь318451-основные средства2206484.Капитал:-396032.Исключения из конкурсной массы:350-капитал организации146199-судебные расходы150-непокрытый убыток до признания организации банкротом-148562- вознаграждение конкурсного управляющего 200-непокрытый убыток после признания организации банкротом-37240Баланс360520Баланс360520Согласно составленному промежуточному ликвидационному балансу, у предприятия отсутствуют необходимые активы для полного погашения требований всей кредиторов. Поэтому требования кредиторов будет удовлетворяться в порядке очереди, после полного погашения требований кредиторов предыдущей группы.Составленный промежуточный ликвидационных баланс должен быть утверждён собранием акционеров и направлен на согласование с органами ФНС.На основании составленного баланса осуществляется непосредственно удовлетворение требований кредиторов, для чего составляется график (таблица 6).Таблица 6 – График погашения долгов перед кредиторами АО «Автоарматура»Размер задолженности, тыс.руб.Удовлетворённая сумма, тыс.руб.1.Вне очереди – всего, в т.ч.:350350- судебные расходы150150- вознаграждение конкурсного управляющего 2002002.Требования первой очереди – не имеются003.Требования второй очереди – всего, в т.ч.:2661926619- задолженность перед персоналом по выплате выходных пособий26619266194.Требования третьей очереди – всего, в т.ч.1076510765-требования обеспеченные залогом имущества10765107655.Требования четвёртой очереди – всего, в т.ч.:4428844288- ФНС3469634696- государственные внебюджетные фонды959295926.Требования пятой очереди – всего, в т.ч.:330898278848задолженность перед банком1244710489задолженность поставщикам и подрядчикам2961224954задолженность перед покупателями и заказчиками21941849прочая задолженность286645241556Итого 412920360870Размер задолженности, тыс.руб.Удовлетворённая сумма, тыс.руб.1.Вне очереди – всего, в т.ч.:350350- судебные расходы150150- вознаграждение конкурсного управляющего 2002002.Требования первой очереди – не имеются003.Требования второй очереди – всего, в т.ч.:2661926619- задолженность перед персоналом по выплате выходных пособий26619266194.Требования третьей очереди – всего, в т.ч.1076510765-требования обеспеченные залогом имущества10765107655.Требования четвёртой очереди – всего, в т.ч.:4428844288- ФНС3469634696- государственные внебюджетные фонды959295926.Требования пятой очереди – всего, в т.ч.:330898278848задолженность перед банком1244710489задолженность поставщикам и подрядчикам2961224954задолженность перед покупателями и заказчиками21941849прочая задолженность286645241556Итого 412920360870Согласно данным таблицы, полностью удовлетворены внеочередные требования, а также требования кредиторов первой-четвёртой очередей. Требования кредиторов пятой очереди удовлетворены пропорционально долям их задолженности:-задолженность перед банком:З=12447/330898*278848=10489тыс.руб.- задолженность поставщикам и подрядчикам:З=29612/330898*278848=24954тыс.руб.- задолженность перед покупателями и заказчиками:З=2194/330898*278848=1849тыс.руб.- прочая задолженность:З=286645/330898*278848=241556тыс.руб.Процент удовлетворения требований кредиторов:%=360870/412920*100=87,4% Сумма неудовлетворённой задолженности:S=412920-360870=52050тыс.руб.Далее составляется итоговый ликвидационный баланс (таблица 7).Таблица 7 – Итоговый ликвидационный баланс АО «Автоарматура»АКТИВТыс.руб.ПАССИВТыс.руб.1.Конкурсная масса:03.Обязательства:52050-денежные средства0-первая очередь0-дебиторская задолженность0-вторая очередь0-готовая продукция0-третья очередь0-товары0-четвёртая очередь0-сырьё и материалы0пятая очередь52050-основные средства04.Капитал:-520502.Исключения из конкурсной массы:0-капитал организации146199-судебные расходы0-непокрытый убыток до признания организации банкротом-148562- вознаграждение конкурсного управляющего 0-непокрытый убыток после признания организации банкротом-49687Баланс0Баланс0АКТИВТыс.руб.ПАССИВТыс.руб.1.Конкурсная масса:03.Обязательства:52050-денежные средства0-первая очередь0-дебиторская задолженность0-вторая очередь0-готовая продукция0-третья очередь0-товары0-четвёртая очередь0-сырьё и материалы0пятая очередь52050-основные средства04.Капитал:-520502.Исключения из конкурсной массы:0-капитал организации146199-судебные расходы0-непокрытый убыток до признания организации банкротом-148562- вознаграждение конкурсного управляющего 0-непокрытый убыток после признания организации банкротом-49687Баланс0Баланс0Итоговый ликвидационный баланс нулевой, поскольку у предприятия отсутствуют средства для погашения обязательств в полном объёме. После составления итогового баланса конкурсный управляющий направляет в арбитражный суд отчёт об итогах конкурсного производства, и суд принимает решение о внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации предприятия.Закрываются все счета предприятия, о чём уведомляются регистрирующие органы и внебюджетные фонды. Документы предприятия сдаются в архив, уничтожаются печати.Таким образом, спроектированная нами процедура ликвидации неплатёжеспособного предприятия позволит в кратчайшие сроки и с соблюдением всех законодательных норм провести эту процедуру и прекратить деятельность предприятия. Это позволит ликвидируемому предприятию перестать генерировать убытки своей деятельность, что может усугубить его бедственное финансовое положение, а кредиторам – вернуть большую часть своих средств.ЗаключениеВ данной работе рассмотрены особенности и роль ликвидационной процедуры в антикризисном управлении. На первый взгляд, ликвидационная процедура не соответствует целям антикризисного управления. Так, антикризисное управление направлено на сохранение предприятия, в то время как ликвидационная процедура – на прекращение его деятельности. Однако, несмотря на некоторое противоречие целей антикризисного управления и ликвидационной процедуры они имеют много общего. В частности, как антикризисное управление, так и ликвидация предприятия нацелены на прекращение генерирования убытков предприятия и усугубление кризисной ситуации. Кроме того, ликвидационная процедура оказывает оздоравливающее влияние на экономику страны в целом, предупреждая масштабный экономический кризис.В связи с этим ликвидационная процедура с полным правом является одной из процедур антикризисного управления.Ликвидационная процедура в отношении кризисных предприятий реализуется в рамках конкурсного производства в процедурах банкротства и регулируется соответствующими нормами законодательства.Реализация ликвидации предприятия проходит строго определённые этапы, каждый из которых фиксируется в регистрирующих органах.Разработка проекта ликвидационной процедуры в работе была проведена для АО «Автоарматура». Предприятие является кризисным, неплатёжеспособным и в последние 2 года наращивает свои убытки. Поэтому его ликвидация позволит не только остановить генерирование убытков, но и сохранить средства кредиторов.Поэтому для рассматриваемого предприятия была спроектирована процедура ликвидации по этапам, составлены промежуточный и итоговый ликвидационный балансы, график погашения задолженностей.Реализация данной процедуры позволит прекратить деятельность предприятия с минимальными издержками для его собственников и максимально сохранить деньги кредиторов.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) [Эл. ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об обществах с ограниченной ответственностью»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» Буркова Л.Н. Современные проблемы ликвидации юридического лица // Вестник Адыгейского государственного университета. -2018. -№2. Епифанова Т.В.Правовые проблемы ликвидации юридических лиц // Проблемы экономики и юридической практики. -2018.- №5. Зыкова А.В., Тюрева К.С., Черемушникова Т.В. Процедура ликвидации юридического лица: правовые и бухгалтерские аспекты // Современные научные исследования и инновации.- 2017. -№ 5Калинченко А.Р. Некоторые аспекты, связанные с ликвидацией юридических лиц // Отечественная юриспруденция. -2018. -№2 (27). Ларионов И.К. Антикризисное управление.- М.:Дашков и К, 2015-376с.Лукошевичус Г.А. Антикризисное управление: необходимость, сущность, методики // Экономика и бизнес: теория и практика.- 2017. -№11. Мазин Д. И. Содержание и правовые аспекты процедуры ликвидации юридических лиц // StudNet. -2020. -№4.Москалев А. Ликвидация юридических лиц по гражданскому кодексу РФ и ее альтернативы // Бухгалтер и закон. -2016. -№8. Насбекова С.К. Реорганизация и ликвидация юридических лиц: проблемы теории и практики // Таврический научный обозреватель. -2016. -№1-1 (6). Плужников, В.Г. Антикризисное управление: учебное пособие / В.Г. Плужников, С.А. Шикина; под ред. В.Г. Мохова. – Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2016. – 112 с. Рубеко Г.Л. Ликвидация акционерных обществ: современное состояние института и перспективы его развития // ЮП. -2017.- №4 (71). Суханов Е.А. Гражданское право. Учебник.- М.:Статут., 2019. - 464с.Филиппов В.Г. Порядок ликвидации коммерческих организаций // Вестник КемГУ. -2016.- №4 (56). Чернов В. А. Ликвидация предприятия: Управленческие решения // ИТпортал. -2017.- №1 (13). Чернов В.А. Ликвидация предприятия: Управленческие решения. Организация учета // ИТпортал. -2017.- №1 (13).Приложения