Эссе на тему: "Имущественные налоги, взимаемые с организаций"

Актуальность темы теоретического исследования, проведенного в формате эссе, обусловлена тем что на современном этапе экономического развития роль налоговых поступлении в региональные бюджеты повышается, так как они являются источниками финансирования и материальной основой социально-экономических проектов, реализуемые субъектами федерации. В данной связи нужно отметить ведущую роль имущественного налогообложения как действующего фактора на развитие экономики в целом и коммерческой деятельности предприятия в частности.Целью данного теоретического исследования является рассмотрение имущественных налогов, взимаемых с организаций. Для достижения поставленной цели необходимо решить соответствующие задачи.Основная частьВ начале теоретического исследования целесообразно разобрать ключевое определение. Налог на имущество организаций - налог на недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность, в том числе имущество, полученное по концессионному соглашению).Проанализировав и обобщив источники, освящающие данную тему, можно сделать вывод, что с 2019 года налог на имущество организации фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество данным налогом больше не облагается.Необходимо отметить, что согласно главе 30 статье 372 Налогового кодекса РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, учреждается законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответственного субъекта РФ.Субъекты Российской Федерации, определяя данный налог, имеют право устанавливать следующие три элемента налога: налоговую ставку, налоговые льготы, особенности исчисления налоговой базы для отдельных классификационных групп объектов недвижимости.Рассмотрим основные элементы налога на имущество организации. Согласно статье 373 НКРФ к налогоплательщикам данного налога относятся как российские, так и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.Рассмотрим следующий элемент – объект налогообложения. В качестве объекта налогообложения выступают:для российских организаций – недвижимое имущество, находящееся на балансе как объект основных средств:недвижимое имущество, находящееся на российской территории и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении подобного имущества устанавливается как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.С нашей точки зрения, не все имущество, находящееся на балансе организации, в качестве основных средств, являются не все объектами налогообложения данного налога, существует некоторые исключения. Аргументируем свое мнение следующим.Не признаны объектом налогообложения подобные виды недвижимости:земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;имущество федеральных органов, которое применяется для соблюдения безопасности российских граждан;объекты культурного наследия, признанные подобными законами РФ;суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;космические устройства;имущество, значащееся в первой или второй группе амортизационных средств.Рассмотрим следующий элемент налога – налогооблагаемую базу. Она устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем по подобному имуществу должен вестись учет по его остаточной стоимости.Необходимо отметить, что налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества находится как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая использованию с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, зафиксированный в статье 378.2 российского Налогового кодекса.На наш взгляд, введение расчета налоговой базы по кадастровой стоимости объекта налогообложения на имущество позволяет вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и остальные части актива баланса компании, а объектом налогообложения служит лишь амортизируемое имущество, находящееся на балансе организации.Рассмотрим следующий элемент налога на имущество организации – налоговую ставку. Согласно статье 380 НКРФ, установление налоговых ставок определяются региональными законами, но при этом они могут превышать ставку в 2,2%. В отношении объектов налогообложения, стоимость которых определяется как кадастровая, налоговая ставка не должна превышать 2%.Проанализируем налоговый и отчетный период как элементы налога на имущество организации. Налоговый период составляет календарный год. Признаются отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.По нашему мнению, от налогового и отчетного периода в последнее время зависит особенности начисления и срок уплаты налога. В частности, 01.01.2020 плательщики налога на имущество организации отчитываются по налогу лишь по итогам налогового периода. Начисление суммы налога на имущество организаций реализовывается по итогам налогового периода.Необходимо отметить, что ежеквартальный расчет авансовых платежей предоставлять в налоговую службу нет необходимости, так как с 1 января прошлого года налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов не надо сдавать. Все же, обязанность по плате авансовых платежей не упразднена. Перечислять их в бюджет нужно как прежде. Также нужно выделить изменения в подачи декларации о имуществе организации. Согласно новой редакции НКРФ декларации аннулируются, начиная с отчетности за 2022 год. При этом обязанность по сдаче деклараций аннулируется не для всех организации, а лишь для собственников недвижимости, налоговая база по которой находится как ее кадастровая стоимость.В отношении объекта основных средств, налоговая база которая находится как ее среднегодовая стоимость, фирмы продолжат сдавать налоговые декларации не позже 30 марта года, следующего за прошлым налоговым периодом.Рассмотрим порядок расчета налога на имущество организации. Авансовые платежи исчисляются по следующей формуле:АПнио=Нб*Нс%4;(1).Где: АПнио – Авансовые платежи налога на имущество организации; Нб – налоговая база; Нс – налоговая ставка.Итоговая сумма налога - нио, подлежащая плате в бюджет, находится как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей:нио=Нб*Нс-АПнио;(2).Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ.Рассмотрев и обобщив источники, можно сделать вывод, что согласно функционирующим правилам организации начисляют и платят имущественные налоги самостоятельно, но при строгом контроле налоговой службы. Аргументируем свое мнение следующим.С целью исключения вероятных ошибок и обнаружения недоимки региональные отделы налоговой службы по завершении налогового периода и после истечения сроков оплаты рассылают организациям специальные сообщения об начисленных налоговыми органами суммах налогов. Сообщения посылаются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ одним из следующих способов:в электронном виде по ТКС - специальному программному обеспечению;через личный кабинет плательщика имущественного налога;по почте заказным письмом;прямо руководителю или представителю организации лично под расписку.В сообщениях указывается элементы и сумма исчисленного налога. При несогласии с расчетом налогов организация имеет право представить свои возражения и документы, подтверждающие точный расчет налогов. Рассмотрим еще один существенный элемент налога на имущество организации, предоставление налоговых льгот. В чем же они заключаются? На основании проанализированных источников, можно ответить на поставленный вопрос, что предоставление льгот, некоторым категориям, занимающимися социально-важными видами деятельности, согласно статье 381 НКРФ освобождает организации от уплаты имущественного налога. Необходимо отметить, что заявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций вводится с 01.01.2022. Он распространяется лишь на организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым устанавливается как кадастровая стоимость. Организации же, использующие в качестве налогооблагаемой базы среднегодовую стоимость объектов основных средств, придерживаются ранее установленных правил регистрации льгот по налогу.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ завершении проведенного теоретического исследования, можно сформулировать следующие выводы. Налог на имущество организации является прямым, региональным налогом. Данный налог состоит из стандартных для всех налогов элементов. Определение таких элементов налога как: налоговая ставка, налоговая ставка и особенности начисления налоговой базы регулируется налоговым законодательством субъектов РФ, но не противоречит НКРФ. Данный налог имеет свои особенности начисления для российских организации и для иностранных, ведущих свою деятельность на территории РФ. К следующей особенности можно отнести исключения некоторых объектов основных средств, не подлежащих налогообложению вследствие их социальной значимости. Это также можно отнести к налоговым льготам, отдельные субъекты экономики, в силу их социальной важности деятельности освобождены от уплаты налога.