Эссе на тему: «Эффективная налоговая система»

Эссе на тему: «Эффективная налоговая система»

Эффективное функционирование экономики России и некоторых территорий в обстановках спада производства, кризисных явлений, падения цен на нефть, экономических санкций имеет зависимость от того, насколько грамотно и гармонично выстроена в государстве налоговая система. В частности, налоги вызваны сформировать благоприятные обстановки для роста эффективности производства, ликвидации диспропорций в экономике, увеличения роли малого и среднего бизнеса в организации доходов бюджета, содействия росту уровня жизни граждан. Налоги могут быть основательным рычагом регулирования экономических процессов, происходящих в государстве, а не выполнять исключительно фискальную функцию.[3]

Рассматривая важнейшие изменения, происходящие в налоговой системе России с момента принятия Налогового кодекса Российской Федерации, можно ратифицировать, что данные изменения в основном устремлены на увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему. В то же время неустойчивость налогового законодательства, беспорядочность изменений, бессистемность усложняют процесс исследования и практического использования налогового законодательства и тормозят развитие экономики.

Что же представляет собой эффективная налоговая система?

Налогообложение - проблемная категория, порождающая неизменные размышления ученых и государственных деятелей разных времен и государств. Ф. Аквинский понимал налоги как дозволенную форму грабежа. К. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как установление той части, которая отнимается у подданных и предоставляется им.[4, с. 13] Налоги являются значимым компонентом экономических связей в жизни. Формирование, становление и динамизм форм правления беспрерывно сопровождаются обновлением налоговой системы.

Налоговая система представляет собой систему нескольких видов налогов, в построении и методике исчисления которых осуществлены обусловленные принципы.

Эффективность налоговой системы представляет собой довольно неэлементарное понятие, относящееся к группе показателей и характеристик, которые не поддаются правильному количественному определению. Эффективность налоговой системы в широком смысле понимается, как ее способность осуществлять положенные на нее функции. Это обозначает, что налоговая система может быть признана эффективной только в том варианте, если она отвечает следующим основным запросам:

- обеспечивает поступление налогов в бюджет в размерах, необходимых для осуществления государством своих социальных, экономических и общественно-политических функций;

- обеспечивает финансовые условия для возобновления воспроизводственных процессов в расширенном масштабе (данное требование обозначает, что средств, остающихся после уплаты налогов, обязано быть довольно для поддержания и формирования производства в реальном секторе экономики);

- содействует решению важнейших общегосударственных задач, выделенных в социально-экономической политике стран в качестве приоритетных и соответственным образом воспроизведенных в налоговом законодательстве.

Таким образом, для оценки эффективности налоговой системы нужен полный набор критериев. Но прямых показателей, однозначно характеризующих эффективность налоговой системы, почти не существует. Потому при оценке эффективности применяются косвенные макроэкономические показатели. Учитывается динамика следующих показателей [4, с. 200]:

- доля общей суммы налогов в ВВП страны;

- уровень дефицита бюджета по отношению к ВНП страны;

- объем капитальных вложений;

- объем общественного производства в целом и по отраслям;

- финансовые результаты в экономике в целом и по отраслям;

- степень инфляции и др.

Основным минусом данных показателей считается их многоаспектный характер, присутствие множества факторов, под влиянием которых они создаются, потому при анализе экономических процессов на макроуровне крайне сложно установить роль налоговой системы в формировании данных процессов.

Эффективность в узком смысле представляют собой оптимальные внутрисистемные характеристики, подтверждающие о присутствии высоких потенциальных вероятностей осуществления налогами своих функций. Важнейшими внутрисистемными характеристиками, устанавливающими эффективность или неэффективность налоговой системы, считаются:

- общий уровень налогообложения (доля налогов в ВНП страны);

- налоги с физических и юридических лиц;

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- стабильность налогового законодательства страны;

- роль некоторых видов налогов и налоговых групп в основании доходов бюджета;

- система льгот и ее соответствие приоритетам социально-экономической политики страны и интересам налогоплательщиков;

- дифференциация налоговых ставок и их обоснованность;

- присутствие лазеек для уклонения от уплаты налогов;

- характер системы санкций;

- величина сложности исчисления налоговой базы;

- качественный уровень налогового законодательства и др.

Данный перечень количественных и качественных характеристик налоговой системы представляет, что ее эффективность предопределяется, преимущественно, внутренним положением системы.

Важной качественной характеристикой налоговой системы считается жесткость налогообложения, но общепринятой методики ее исчисления до сих пор нет. Есть лишь разрозненные показатели, которые могут косвенно дать представление о жесткости налогообложения. Оптимальный уровень налогообложения определяется границами, вероятностями и потребностями воспроизводства предприятий, их больших производственно-финансовых структур и народного хозяйства, в общем: тем меньше из их общего объема императивно изымаются финансовые ресурсы, которыми располагает реальная экономика, тем больше возможностей для продуктивного экономического роста страны. Но в действительности необходимость существенного перераспределения финансовых ресурсов от предприятий диктуется самой экономикой. Это обусловлено не только политическими факторами, но и структурными факторами производства, необходимостью инвестиции ресурсов в «человеческий капитал», территориальными и региональными причинами, социальными нуждами.

Если рассматривать нашу отечественную налоговую систему, то при ее организации следует соблюдать ряд принципов [2]:

1. Всеобщность и финансовое равенство - закреплено в Конституции РФ, по которой любой член общества должен принимать участие в государственных затратах в соответствии со своими экономическими возможностями с помощью справедливой налоговой системы.

2. Реальность налогообложения осуществляется при определении налогов и сборов, а также их компонентов. При этом нужно учесть реальную платежеспособность налогоплательщика по уплате налога.

3. Недискриминация: воспрещается ухудшать состояние налогоплательщика по расовым, социальным, религиозным и иным подобным признакам. Дифференциация ставок и льгот в зависимости от формы гражданства физических лиц или места происхождения капитала не допускается.

4. Презумпция невиновности - обязанность доказывания вины налогоплательщика лежит на налоговом органе, а все неясности и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

По мнению экспертов, именно эти принципы осуществляют устойчивость фискальных отношений России и придают им долгосрочный характер действия. Уменьшение объемов подготовки квалифицированных кадров в учреждениях профессионального образования, разрушение системы подготовки кадров на предприятиях в будущем может отразиться на социально-экономическом развитии страны в целом.[1]

Таким образом, в заключение я хочу отметить, что во все времена роль налогов в регулировании экономики была центральной, и теории налогообложения старались решить одну исконную проблему - что разумнее в сборе нужных для бюджета доходов - рост налоговой нагрузки или снижение налоговой нагрузки и расширение налоговой базы? Надо заметить, что не существует такого режима налогообложения или налоговых ставок, которые применимы ко всем государствам, потому любое государство обязано учесть тонкости своей страны при построении налоговой системы, но не забывать о принципах налоговой справедливости, равенства для всех и исключение двойного налогообложения. Эффективная налоговая система обязана характеризоваться: обеспечением налоговых поступлений в бюджет в достаточном объеме; обеспечением финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов в расширенном составе; способностью решать важнейшие общегосударственные задачи.

Список использованной литературы

1. Акопян Е.А. Теоретические основы налогообложения // Журнал « (ttps://cyberleninka.ru/journal/n/sciences-of-europe)».- 2021.- №75.- с. 3-7
2. Масальская М.В.,  Астахова И.А. Сравнительная характеристика налоговых систем  РФ и США // Журнал « (ttps://cyberleninka.ru/journal/n/industrialnaya-ekonomika)».- 2021.- Т.9, №5.- с. 843-848
3. Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общ. ред. М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с.
4. Худяков А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.