Доклад на тему: "Налоговая система России в условиях финансового кризиса"

Актуальность представленной темы напрямую связана с тем, что ещё ни одному государству не удалось на практике создать такую налоговую систему, которая была бы настолько гибкой и эффективной, что удовлетворяла бы и запросы государства – по формированию доходов (максимально возможных и необходимых) для финансирования расходов, и удовлетворяла бы интересам налогоплательщиков – по минимизации налогового бремени и созданию условий для развития бизнеса и личных свобод. Это противоречие особенно обостряется в условиях финансового кризиса, когда каждая из сторон стремится к стабилизации (пусть и относительной) за счёт другого контрагента.Объектом исследования является налоговая система РФ, предмет исследования – динамика основных налоговых поступлений.Цель работы – оценить показатели налоговой системы с позиции изменения объёма и структуры налогов в кризисные периоды по отношению к периодам стабильного функционирования экономики.Определение финансового кризиса дано на слайде 2.Можно сказать, что финансовый кризис – это состояние нестабильности финансово-денежной системы, характеризуемая рядом негативных явлений. В этой сложной для экономики ситуации очень важной становится проблема обеспечения эффективности деятельности налоговой системы страны.В рамках данной работы налоговая система рассматривается, как «совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью». Налоговое законодательство РФ характеризуется достаточно высокой нестабильностью. Попытки снижения налоговой нагрузки путём снижения налоговых ставок перемежаются с введением новых налогов, сборов, с отменой налоговых льгот.На слайде 3 показаны изменения в налоговой системе начиная с 2008 г. Все указанные изменения можно было бы отнести к категории «улучшающие положение налогоплательщика», но их многочисленность и непредсказуемость зачастую сводят к нулю ожидаемый эффект.На слайде 4 показаны изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков. При этом далеко не всегда эти меры эффективны. Например, отмена инвестиционной льготы, которая выводила из-под налогообложения до 50% прибыли, направляемой на развитие производства, привела к существенному снижению поступлений в бюджет. Также потерял поддержку государства и существенно сократился и без того не особо активный процесс инвестиций. Изменение уровня НДС с 18 до 20% существенно повлияло на все отрасли народного хозяйства и сократило реальные доходы населения.Параллельно усилению налоговой ответственности существенно возрастает количество электронных сервисов ФНС (для налогоплательщиков): «Личный кабинет налогоплательщика», «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности», «Календарь бухгалтера» и др.Можно сделать вывод, что в развитии системы налогового администрирования в аспектах повышения эффективности налогового контроля и качества обслуживания налогоплательщиков в рассматриваемый период отмечаются две тенденции: Усиление ответственности за нарушение налогового законодательства. Упрощение и рационализация всего комплекса взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов.Рассмотрим статистические показатели по собираемости налогов, входящих в состав Консолидированного бюджета РФ в период с 2013 по 2019 г. Для анализа использованы аналитические справки и обзоры Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ.На слайде 5 представлена информация о динамике поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетнyю систему РФ в 2013-2019 г, млрд.руб.Динамика абсолютных показателей в текущих ценах показывает рост всех видов налоговых поступлений, вне зависимости от наличия признаков кризиса в экономике РФ.На слайде 6 показаны относительные и абсолютные величины, характеризующие налоговые поступления в РФ. В 2019 г по сравнению с 2018 г поступления в бюджет увеличилось на 1408,8 млрд.руб. или на 6,6%. Максимальный прирост наблюдается в 2018 г (3985,1 млрд.руб.), минимальный (на 694,6 млрд.руб.) зафиксирован в 2016 г.Темп наращения показывает, что тенденция ряда возрастающая, что свидетельствует об ускорении поступлений в бюджет.В 2019 г по сравнению с 2013 г поступления в бюджет увеличилось на 11410,1 млрд.руб. или на 100,7%. При помощи методики статистического анализа рядов динамики проведены расчёты, которые показали:Среднее значение поступлений в бюджет за анализируемый период составило 16107,59 млрд.руб. В среднем за весь период рост анализируемого показателя составил 1,1231 (можно сказать, что в среднем объём поступлений в бюджет с каждым отчётным периодом увеличивался на 12,31%).Средний абсолютный прирост представляет собой обобщенную характеристику индивидуальных абсолютных приростов ряда динамики: каждый г поступления в бюджет в среднем увеличивались на 1901,68 млрд.руб. С использованием показателя среднего темпа роста (1,1231) сделан прогноз на 3 года вперед.Динамика поступлений налогов в Консолидированный бюджет РФ (с линией тренда и прогнозом на 3 года) – приведена на слайде 7.В процессе анализа выявлено, что мода, как наиболее часто встречающееся значение признака у единиц данной совокупности, в данном случае отсутствует: имеются несколько показателей с одинаковым значением частоты. Медиана - значение признака, которое делит единицы ранжированного ряда на две части. Медиана соответствует варианту, стоящему в середине ранжированного ряда и равна 14 482,9 млрд.руб.Каждое значение ряда отличается от среднего значения 16239,686млрд.руб. в среднем на 4058,545 млрд.руб. Поскольку коэффициент вариации меньше 30%, то совокупность однородна. Полученным результатам можно доверять. Для более точной оценки динамики налогов с 2013 по 2019 г их размер был приведён к сопоставимому виду при помощи коэффициентов инфляции. Данная информация представлена на слайде 8.На слайде 9 приведена структура налоговых поступлений по годам в пересчёте на базисные цены 2012 г.График свидетельствует о структурных изменениях в доходах бюджета и о сокращении удельного веса такой составляющей, как НДФЛ – с 22,4 до 17,9%. Это может свидетельствовать о негативных тенденциях в экономике РФ. На примере этого налога рассмотрим влияние уровня цен на все показатели налоговой системы. На слайде 10 представлена динамика НДФЛ в фактических и сопоставимых ценах с 2013 по 2019 г. График показывает, что рост налога в сопоставимых ценах существенно ниже, чем представленные в статистической отчётности показатели.Можно заключить, что несмотря на непоследовательную налоговую политику, официальные показатели последних лет говорят о стабилизации экономики после кризиса 2008-2009 г. и о выходе из кризисного состояния экономики 2013-2016 г. В частности это происходит за счёт совершенствования взаимодействия налогоплательщиков, налоговых органов и совершенствования налоговой системы РФ.В заключении можно сделать следующие выводы:Развитое государство всегда будет стремиться повышать удовлетворенность своих граждан, в т.ч. и используя технологии налогового регулирования. В настоящее время экономика РФ стоит перед необходимостью поиска путей из кризиса, связанного с пандемией, и ещё не успевшего в полной мере найти отражение в статистической и налоговой отчётности.Проблема состоит в том, что текущая ситуация традиционно ставит перед налоговой системой две противоположные задачи, решение которых не отработано в нашем налоговом законодательстве.Нестабильность налоговой системы и попытки переписывать законы, исходя из специфики момента, делают экономическую жизнь страны сложной, непредсказуемой и ещё больше обостряют кризисную ситуацию.Приведённые официальные данные о росте собираемости всех видов налогов могут свидетельствовать о заниженных официальных показателях инфляции и не отражать фактически сложившейся картины.В условиях кризиса целесообразно оказывать поддержку существующим предприятиям и населению, как это принято в мировой практике. Налоговая система, ужесточающая требования к налогоплательщикам в условиях затянувшегося кризиса, с большой вероятностью приведёт к обострению проблем в экономическом развитии.У меня всё, спасибо за внимание.